江湘

摘要：我國(guó)石化企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中積極實(shí)施走出去戰(zhàn)略，加強(qiáng)對(duì)境外市場(chǎng)的研究與分析，重視境外項(xiàng)目投資與運(yùn)營(yíng)，但是境外項(xiàng)目也伴隨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，要求加大對(duì)境外項(xiàng)目的內(nèi)控管理建設(shè)，本文分析了國(guó)有企業(yè)境外投資內(nèi)控的必要性，提出國(guó)有企業(yè)境外投資項(xiàng)目逐漸增多，境外投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大，內(nèi)控能夠降低境外投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，分析國(guó)企加強(qiáng)境外內(nèi)控建設(shè)的策略，建立國(guó)有企業(yè)境外投資內(nèi)控制度與流程，提升內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)境外投資內(nèi)控制度的落實(shí)，加強(qiáng)境外風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，為內(nèi)控建設(shè)提供了參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：國(guó)企;境外項(xiàng)目;內(nèi)控建設(shè)

走出去戰(zhàn)略是我國(guó)石化企業(yè)面對(duì)目前激烈的石油競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的必然選擇，增加了石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)境外項(xiàng)目的內(nèi)控建設(shè)。

一、國(guó)有企業(yè)境外投資內(nèi)控的必要性

（一）國(guó)有企業(yè)境外投資項(xiàng)目的增多

隨著我國(guó)國(guó)有企經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，在境外進(jìn)行投資與建設(shè)成為了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要組成部分之一，中石油與中石化等國(guó)有石油企業(yè)也在積極加強(qiáng)境外投資與建設(shè)，隨著我國(guó)石油資源的大量使用，石油的存儲(chǔ)量也在逐漸降低，而部分境外地區(qū)則擁有豐富的石油資源，因此加強(qiáng)境外項(xiàng)目的建設(shè)與開(kāi)發(fā)能夠有效彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)石油資源枯竭的現(xiàn)象，占據(jù)了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要組成，對(duì)國(guó)有企業(yè)整體的規(guī)劃發(fā)展具有重要影響意義，因此要求國(guó)有企業(yè)重視對(duì)境外投資項(xiàng)目的內(nèi)控建設(shè)[1]。

（二）境外投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)較大

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行境外項(xiàng)目投資建設(shè)過(guò)程中與國(guó)內(nèi)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)相比具有較多不可控因素與未知因素，面臨的整體發(fā)展環(huán)境與業(yè)務(wù)具體市場(chǎng)與國(guó)內(nèi)相比存在著較大的差異，中石油與中石化等國(guó)有石油企業(yè)在加強(qiáng)境外石油投資項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中也面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控能夠降低境外投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

中石油與中石化在進(jìn)行境外石油項(xiàng)目投資過(guò)程中在較高利潤(rùn)的驅(qū)使之下可能存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不夠準(zhǔn)確的現(xiàn)象，而通過(guò)有效的內(nèi)部控制能夠?qū)惩忭?xiàng)目投資提供專業(yè)會(huì)計(jì)方式上的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)分析以及國(guó)內(nèi)外石油市場(chǎng)環(huán)境分析，對(duì)境外項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)提供有效的監(jiān)督方式。

二、國(guó)有企業(yè)境外投資內(nèi)控的策略分析

（一）建立國(guó)有企業(yè)境外投資內(nèi)控制度與流程

要求中石油、中石化在境外項(xiàng)目發(fā)展過(guò)程中結(jié)合所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)投資要求建立相應(yīng)的內(nèi)控管理制度與流程，與石油工程自身的境外投資項(xiàng)目發(fā)展特征有效結(jié)合，為中石油境外項(xiàng)目投資建立一套科學(xué)規(guī)范可操作的內(nèi)控管理控制制度。例如在美國(guó)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮薩般斯法案美國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的要求，與項(xiàng)目建設(shè)所在國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)相符合，《薩班斯—奧克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）對(duì)在美國(guó)上市的公司提供了合規(guī)性要求，使上市公司不得不考慮控制IT風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)，該法案遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性，能夠保護(hù)投資者及其他目的。將橫向監(jiān)督與豎向監(jiān)督有效結(jié)合，結(jié)合不同崗位的性質(zhì)建立符合其特征的監(jiān)管方式，建立并實(shí)行職責(zé)分離制度，不相容崗位的管理上要求職責(zé)分離，為境外項(xiàng)目管理建立有效的責(zé)任制度、決策流程，為項(xiàng)目發(fā)展建立明確的財(cái)務(wù)考核體系，促進(jìn)中石油、中石化境外投資項(xiàng)目的正常進(jìn)行[2]。

（二）提升內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)境外投資內(nèi)控制度的落實(shí)

全面落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任制，建立問(wèn)責(zé)制度，責(zé)任監(jiān)督制度境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理制度的實(shí)行要求輔之以良好的內(nèi)控管理意識(shí)，中石油、中石化在境外項(xiàng)目投資建設(shè)過(guò)程中建立了全方位、全人員、全過(guò)程的內(nèi)控管理意識(shí)，在石油公司內(nèi)部調(diào)動(dòng)全員力量，充分參與到內(nèi)控管理過(guò)程之中，建立覆蓋全公司內(nèi)部整體的內(nèi)控管理體系，促進(jìn)公司內(nèi)部所有成員均能夠參與到內(nèi)控管理過(guò)程之中。加強(qiáng)公司員工內(nèi)部的理解與配合。境外項(xiàng)目投資具有特殊的運(yùn)作環(huán)境，遠(yuǎn)離國(guó)內(nèi)熟悉的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與市場(chǎng)，為此中石油中石化公司總部對(duì)境外投資項(xiàng)目建立了精準(zhǔn)的內(nèi)控監(jiān)督管理方式，積極落實(shí)對(duì)境外投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理，最大程度上降低境外項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。并為內(nèi)控管理建立有效的責(zé)任制度，切實(shí)促進(jìn)境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理制度的落實(shí)[3]。

境外投資內(nèi)控制度的落實(shí)需要當(dāng)?shù)貑T工和機(jī)構(gòu)的參與，需要充分運(yùn)用多種力量參與企業(yè)內(nèi)控建設(shè)過(guò)程之中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部多種力量的共同參與，通過(guò)當(dāng)?shù)貑T工的參與實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目具體建設(shè)情況評(píng)估的客觀性與真實(shí)性，并運(yùn)用項(xiàng)目建設(shè)所在國(guó)的相關(guān)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)情況的有效把握，增強(qiáng)境外項(xiàng)目評(píng)估的力量，促進(jìn)境外項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的有效落實(shí)。

（三）加強(qiáng)境外風(fēng)險(xiǎn)管理

中石油與中石化在境外項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中充分重視對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度與管理方式。由具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)人員對(duì)境外項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)進(jìn)行專業(yè)性評(píng)估，并結(jié)合石油企業(yè)自身的發(fā)展特征，通過(guò)專業(yè)工具方式判斷境外石油項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，在專業(yè)的財(cái)務(wù)控制以外，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方式，中石油與中石化對(duì)此建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，對(duì)境外項(xiàng)目建立系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，評(píng)估其潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此建立有效的應(yīng)急預(yù)案。以此實(shí)現(xiàn)對(duì)公司境外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的有效把握，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的限度之內(nèi)，增加公司整體的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)[4]。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行是促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度有效落實(shí)的重要保障，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效評(píng)估與檢查中石油中石化境外項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行情況，既對(duì)賬面收入進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)也審計(jì)公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間與確定金額是否準(zhǔn)確、全面。嚴(yán)格遵循收入確認(rèn)制度們，審計(jì)收入目標(biāo)的完成情況，并針對(duì)審計(jì)中存在的一些異常情況及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（五）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

境外項(xiàng)目的進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制人員的要求較高，因此應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。中石油、中石化在境外項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中建立了一支外語(yǔ)水平好、溝通能力強(qiáng)、具有一定法律知識(shí)與財(cái)務(wù)知識(shí)以及石化專業(yè)運(yùn)營(yíng)知識(shí)的高素質(zhì)人才。將其派往境外投資前線，作為工程項(xiàng)目經(jīng)理與內(nèi)部控制人員，這部分人員在境外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中能夠?qū)惩忭?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制與管理，促進(jìn)員工了解項(xiàng)目所在國(guó)的政治社會(huì)環(huán)境與風(fēng)俗，并能夠有效保障項(xiàng)目工程所有人員的人身安全。

三、結(jié)束語(yǔ)

中石油、中石化等國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行境外項(xiàng)目投資過(guò)程中積極重視對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的有效把控，建立了有效的內(nèi)部控制制度，建立國(guó)有企業(yè)境外投資內(nèi)控制度與流程提升內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)境外投資內(nèi)控制度的落實(shí)，加強(qiáng)境外風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，為境外項(xiàng)目投資運(yùn)營(yíng)提供了必要保障，降低了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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