史雨惠 李向琴

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)報(bào)表分析

在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)之間管理水平的高低是評(píng)價(jià)和衡量其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要依據(jù)，因此，作為企業(yè)管理工作中最為關(guān)鍵的部分，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)實(shí)施到位，控制力度適宜。既往研究證實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要地位，不僅為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)奠定信息基礎(chǔ)，還可間接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，為管理者下一步采取何種方針措施提供了充分依據(jù)?；诖搜芯勘尘?，結(jié)合筆者工作經(jīng)驗(yàn)，下文主要分兩點(diǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用予以詳述，如下。

一、試析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

所謂財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表中所反映的信息予以整合分析，判斷和評(píng)估企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，以此明確企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)不足，并根據(jù)既往不足采取針對(duì)性措施予以解決，避免營(yíng)運(yùn)后期出現(xiàn)類(lèi)似情況的工作過(guò)程。

根據(jù)上述概念解釋?zhuān)梢悦鞔_的是財(cái)務(wù)報(bào)表分析是針對(duì)三種報(bào)表，故而，分析內(nèi)容可以做如下細(xì)化敘述：①資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表又名財(cái)務(wù)狀況表，是可以直接反應(yīng)企業(yè)在某一段時(shí)期之內(nèi)資源、資產(chǎn)流動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)其進(jìn)行分析主要是基于報(bào)表結(jié)構(gòu)進(jìn)行，涵蓋的內(nèi)容包含企業(yè)某段時(shí)間負(fù)債狀態(tài)、負(fù)債的科目明細(xì)及負(fù)債科目所對(duì)應(yīng)的數(shù)量關(guān)系。如此便可得出企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)今比率及流動(dòng)比率等數(shù)據(jù)信息。②利潤(rùn)表分析的內(nèi)容：該表主要涉及的內(nèi)容包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、收入、其它費(fèi)用等內(nèi)容，可直接反應(yīng)企業(yè)的凈利潤(rùn)。對(duì)其進(jìn)行分析主要是依托于報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，如果將它同前者相結(jié)合，則可得出貨比資金周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等數(shù)據(jù)信息，為明確企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力奠定基礎(chǔ)。③現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容：該表主要列示的內(nèi)容為企業(yè)某個(gè)固定期間內(nèi)，現(xiàn)金流入和流出明細(xì)，可清晰反映企業(yè)現(xiàn)金流量受資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)負(fù)債科目的影響程度。對(duì)該表進(jìn)行分析，可以直觀了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流向情況;同上述兩個(gè)會(huì)計(jì)表進(jìn)行綜合分析，則可明確企業(yè)償還能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力。

二、關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用的探討

近些年來(lái)，一些研究報(bào)告著重于財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的局限性的探討。的確，財(cái)務(wù)報(bào)表存在其局限性，這是由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析是建立于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容之上，依托于現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法而開(kāi)展的一項(xiàng)研究活動(dòng)，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表其自身的局限性和分析方法的局限性，甚至于分析人員能力的局限性均是造就財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生局限性。但是不可否認(rèn)的是，長(zhǎng)久以來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一直發(fā)揮著其應(yīng)有作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避均提供了充足的科學(xué)依據(jù)。下文主要就企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用進(jìn)行探討，至于其局限性此處暫按不表，茲述如下。

1.為完善企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)

根據(jù)上文可知，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行綜合分析，可以明確企業(yè)償還能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力。分析企業(yè)盈利能力，可至由企業(yè)某項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本、最終收入及過(guò)程費(fèi)用支出情況，而將其同前期某時(shí)段或某項(xiàng)目的各項(xiàng)資料予以對(duì)比，便可發(fā)現(xiàn)兩者關(guān)于成本、收入之間的差異，便于管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷(xiāo)售和采購(gòu)環(huán)節(jié)中存在的弊病，以便建立或完善企業(yè)業(yè)務(wù)流程和管理制度。由此，可以結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)變化及時(shí)為企業(yè)銷(xiāo)售策略的調(diào)整和規(guī)范化奠定基礎(chǔ)，如果適時(shí)采取合理的銷(xiāo)售和營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃，也可提高企業(yè)市場(chǎng)占有份額。另外，企業(yè)償還能力及企業(yè)負(fù)債水平，有助于提示管理層在現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)前提下，規(guī)范化資金運(yùn)營(yíng)管理控制和資金活動(dòng)控制。由此可見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，其反映的數(shù)據(jù)信息和企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況方面的資料可以為完善企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制提供依據(jù)，奠定基礎(chǔ)。

2.有助于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，如成本控制不當(dāng)造成大量負(fù)債，資金運(yùn)行管理失效等，這均會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難或虧損，嚴(yán)重者甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，在企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)、成本控制、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)中及時(shí)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)均是必行舉措。而財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以明確企業(yè)的資產(chǎn)狀況、現(xiàn)今流量情況及企業(yè)負(fù)債能力，如此便可為企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供了依據(jù)。諸如：在資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)過(guò)程中，管理層可以通過(guò)加強(qiáng)過(guò)程管理，依據(jù)企業(yè)資金運(yùn)行、投資情況調(diào)整各機(jī)構(gòu)或部門(mén)的資金需求，以平衡采購(gòu)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、售后環(huán)節(jié)等各環(huán)節(jié)的資金分配;在籌資活動(dòng)中，管理層可根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段資產(chǎn)負(fù)債率和年度資金預(yù)算來(lái)設(shè)計(jì)和策劃籌資方案和實(shí)施方法，同時(shí)評(píng)估其實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，如此便可選擇一種風(fēng)險(xiǎn)最小、盈利效果最佳的籌資方案。

3.為員工的業(yè)績(jī)考評(píng)和工作能力評(píng)價(jià)提供依據(jù)

通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表進(jìn)行綜合分析，可以明確的是某段時(shí)期或某個(gè)項(xiàng)目在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中其進(jìn)度進(jìn)展情況，以及與前期執(zhí)行情況存在差異的緣由，而這無(wú)疑為企業(yè)管理層了解工作人員的工作能力提供了窗口。同樣，這些數(shù)據(jù)之間的差異性同時(shí)也是反映員工業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)，為管理者考評(píng)員工業(yè)績(jī)提供了客觀數(shù)據(jù)，為建立和完善合理科學(xué)的員工激勵(lì)機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，它向企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)信息，以便為經(jīng)營(yíng)者的下一步經(jīng)營(yíng)決策提供可靠、客觀的信息依據(jù)。而隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展和國(guó)際化交流的深入，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如何在此種環(huán)境下，有效應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析所得數(shù)據(jù)資料，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果將會(huì)越來(lái)越具重要性。