楊茗涵

銀行業(yè)財(cái)務(wù)審核工作中存在的問(wèn)題主要有假賬問(wèn)題、漏賬問(wèn)題、改賬問(wèn)題、錯(cuò)賬問(wèn)題等。為此銀行要加強(qiáng)財(cái)務(wù)記錄的有效落實(shí)，提升財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力，完善健全財(cái)務(wù)審核管理制度，提升審核人員的有職業(yè)道德水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核的有效監(jiān)管。本文對(duì)此進(jìn)行了分析研究。

改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在我國(guó)得到了廣大的認(rèn)可，銀行財(cái)務(wù)審核愈發(fā)廣泛。新形勢(shì)下加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)審核具有非常重要的意義，能有效減少資金流失、風(fēng)險(xiǎn)貸款等問(wèn)題，有效促進(jìn)銀行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)審核中存在的典型問(wèn)題

（一）假賬問(wèn)題

現(xiàn)階段我國(guó)的經(jīng)濟(jì)雖然得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是精神文明建設(shè)還存在很大的不足。對(duì)于企業(yè)的某些管理者以及會(huì)計(jì)工作者來(lái)說(shuō)，一旦不能很好地約束自己就很容易出現(xiàn)做假賬的情況。假賬問(wèn)題一旦被發(fā)現(xiàn)與揭露，對(duì)于銀行業(yè)而言，銀行的形象和客戶的信賴度都會(huì)極大受挫，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)苯佑绊懙姐y行的正常運(yùn)營(yíng)。

（二） 漏賬問(wèn)題

面對(duì)極為龐雜的財(cái)務(wù)信息，如果審核工作不夠細(xì)致與深入，極容易發(fā)生漏賬問(wèn)題。漏賬存在于財(cái)務(wù)審核工作的實(shí)施過(guò)程中，通常指沒(méi)有把企業(yè)的全部財(cái)務(wù)信息納入到審核工作內(nèi)，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)信息的遺漏出現(xiàn)漏賬。漏賬的影響很多，可以直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)審核工作的不準(zhǔn)確、對(duì)財(cái)務(wù)狀況未能客觀反映、資金流失等問(wèn)題。

（三）改賬問(wèn)題

改賬是我們通常說(shuō)的做假賬，這類(lèi)問(wèn)題會(huì)直接影響到銀行的正常管理運(yùn)營(yíng)，不僅會(huì)給銀行帶來(lái)一些財(cái)務(wù)損失，這類(lèi)問(wèn)題一旦被揭露后同樣會(huì)直接影響到銀行的聲譽(yù)和口碑，讓銀行的市場(chǎng)形象直接受損。改帳的出現(xiàn)主要有兩方面原因：第一，銀行運(yùn)營(yíng)狀況不好，為了隱瞞這一情況銀行的管理者與財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行更改來(lái)虛假的體現(xiàn)銀行的良好運(yùn)營(yíng)狀況;第二，銀行的管理者或者財(cái)務(wù)人員從公司的財(cái)務(wù)中謀取私利而做出的行為。

（四）錯(cuò)賬問(wèn)題

不少銀行為了一定程度節(jié)省人力資源開(kāi)支，會(huì)錄用一些剛剛畢業(yè)的應(yīng)屆生，甚至讓其參與到銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)審核工作中來(lái)。由于這些工作人員對(duì)于相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)和各類(lèi)復(fù)雜的財(cái)務(wù)審核問(wèn)題缺乏處理技巧，很容易在財(cái)務(wù)審核時(shí)產(chǎn)生各種錯(cuò)賬。

二、財(cái)務(wù)審核工作優(yōu)化策略研究

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)記錄的有效落實(shí)

現(xiàn)在的財(cái)務(wù)審核工作基本都是在計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下完成，有各種非常實(shí)用且高效的審核軟件和工具作為輔助，但是，這并不能真正提升審核工作的質(zhì)量與效率。銀行在進(jìn)行財(cái)務(wù)審核時(shí)應(yīng)當(dāng)理性利用現(xiàn)有的各種輔助工具，并且要在相關(guān)方面勤做記錄，加強(qiáng)財(cái)務(wù)記錄的有效落實(shí)。這可以讓很多資料有明確依據(jù)，不僅能夠方便查找，也可以提供有價(jià)值的憑證，是財(cái)務(wù)審核工作中很重要的一點(diǎn)。

（二）提升財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力

提升財(cái)務(wù)審核人員的專業(yè)化素養(yǎng)和綜合業(yè)務(wù)能力非常重要。財(cái)務(wù)審核人員標(biāo)準(zhǔn)的操作流程和良好的職業(yè)素養(yǎng)，這是保障財(cái)務(wù)審核工作良好落實(shí)的依據(jù)。銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)審核人員加強(qiáng)篩選，并且要針對(duì)這部分群體做更多的管理與培訓(xùn)，提升審核人員的專業(yè)化技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，這會(huì)很大程度提升財(cái)務(wù)審核的整體質(zhì)量。

（三）完善健全財(cái)務(wù)審核管理制度

銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)審核工作的有效管理制度。對(duì)于財(cái)務(wù)審核的工作要點(diǎn)、工作流程和操作方法等都要有明確限定。這樣才能夠保障審核工作的規(guī)范性與高效性，能夠避免給很多不當(dāng)操作留下空間，可以讓財(cái)務(wù)審核的質(zhì)量更高。同時(shí)，銀行也要根據(jù)自身所處的不同發(fā)展階段，定期就財(cái)務(wù)審核的管理流程和制度做完事革新。這樣才能夠讓財(cái)務(wù)審核工作的展開(kāi)與實(shí)施與銀行的發(fā)展?fàn)顟B(tài)有更好的吻合程度，才能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)審核功效的良好體現(xiàn)。

（四） 提升審核人員的有職業(yè)道德水平

很多不當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)審核行為，往往是人為造成的。由于為了追逐利益或者是獲取額外收入，有的財(cái)務(wù)審核人員會(huì)冒著很大豐富做違規(guī)操作。這些問(wèn)題都突出反映了現(xiàn)有審核人員的職業(yè)道德極為匱乏的問(wèn)題。對(duì)此，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審核人員的職業(yè)道德水平建設(shè)。不僅在平時(shí)要多做宣導(dǎo)和有針對(duì)性的培訓(xùn)，也要在發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)操作后嚴(yán)加懲治。這樣才能夠起到很好的警示效果，會(huì)讓審核人員有意識(shí)的規(guī)范自身的行為，避免類(lèi)似的問(wèn)題再次發(fā)生。

（五） 加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核的有效監(jiān)管

銀行不僅要構(gòu)建一支優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審核隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)于審核標(biāo)注和制度的建設(shè)，銀行也應(yīng)當(dāng)對(duì)于財(cái)務(wù)審核加強(qiáng)監(jiān)管。銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)有專門(mén)的人員對(duì)于財(cái)務(wù)審核部門(mén)工作的展開(kāi)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，考察其工作流程是否科學(xué)合理，在工作中是否有不當(dāng)操作，保障整個(gè)審核工作的規(guī)范性與科學(xué)性。這可以讓很多潛在問(wèn)題及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，能夠極大的降低一些人為的不當(dāng)操作，在提升財(cái)務(wù)審核質(zhì)量和效率的同時(shí)，也能夠讓銀行整體的管理運(yùn)營(yíng)水平更高。

總之，深入分析和探討銀行財(cái)務(wù)審核中的問(wèn)題和對(duì)策，了解銀行財(cái)務(wù)審核的總體思路、主要內(nèi)容以及工作重點(diǎn)，充分掌握當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)審核中應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題，對(duì)進(jìn)一步健全和完善銀行的各項(xiàng)工作，提升銀行財(cái)務(wù)審核工作水平，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。（作者單位：江蘇省鹽城市大豐區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行）