楊茗涵

銀行業(yè)財務(wù)審核工作中存在的問題主要有假賬問題、漏賬問題、改賬問題、錯賬問題等。為此銀行要加強財務(wù)記錄的有效落實，提升財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力，完善健全財務(wù)審核管理制度，提升審核人員的有職業(yè)道德水平，加強財務(wù)審核的有效監(jiān)管。本文對此進行了分析研究。

改革開放以來，市場經(jīng)濟體制在我國得到了廣大的認可，銀行財務(wù)審核愈發(fā)廣泛。新形勢下加強銀行財務(wù)審核具有非常重要的意義，能有效減少資金流失、風(fēng)險貸款等問題，有效促進銀行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、財務(wù)審核中存在的典型問題

（一）假賬問題

現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟雖然得到了長足的發(fā)展，但是精神文明建設(shè)還存在很大的不足。對于企業(yè)的某些管理者以及會計工作者來說，一旦不能很好地約束自己就很容易出現(xiàn)做假賬的情況。假賬問題一旦被發(fā)現(xiàn)與揭露，對于銀行業(yè)而言，銀行的形象和客戶的信賴度都會極大受挫，嚴重時甚至?xí)苯佑绊懙姐y行的正常運營。

（二） 漏賬問題

面對極為龐雜的財務(wù)信息，如果審核工作不夠細致與深入，極容易發(fā)生漏賬問題。漏賬存在于財務(wù)審核工作的實施過程中，通常指沒有把企業(yè)的全部財務(wù)信息納入到審核工作內(nèi)，導(dǎo)致部分財務(wù)信息的遺漏出現(xiàn)漏賬。漏賬的影響很多，可以直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)審核工作的不準(zhǔn)確、對財務(wù)狀況未能客觀反映、資金流失等問題。

（三）改賬問題

改賬是我們通常說的做假賬，這類問題會直接影響到銀行的正常管理運營，不僅會給銀行帶來一些財務(wù)損失，這類問題一旦被揭露后同樣會直接影響到銀行的聲譽和口碑，讓銀行的市場形象直接受損。改帳的出現(xiàn)主要有兩方面原因：第一，銀行運營狀況不好，為了隱瞞這一情況銀行的管理者與財務(wù)人員對公司的財務(wù)情況進行更改來虛假的體現(xiàn)銀行的良好運營狀況;第二，銀行的管理者或者財務(wù)人員從公司的財務(wù)中謀取私利而做出的行為。

（四）錯賬問題

不少銀行為了一定程度節(jié)省人力資源開支，會錄用一些剛剛畢業(yè)的應(yīng)屆生，甚至讓其參與到銀行內(nèi)部的財務(wù)審核工作中來。由于這些工作人員對于相應(yīng)的工作經(jīng)驗和各類復(fù)雜的財務(wù)審核問題缺乏處理技巧，很容易在財務(wù)審核時產(chǎn)生各種錯賬。

二、財務(wù)審核工作優(yōu)化策略研究

（一）加強財務(wù)記錄的有效落實

現(xiàn)在的財務(wù)審核工作基本都是在計算機及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下完成，有各種非常實用且高效的審核軟件和工具作為輔助，但是，這并不能真正提升審核工作的質(zhì)量與效率。銀行在進行財務(wù)審核時應(yīng)當(dāng)理性利用現(xiàn)有的各種輔助工具，并且要在相關(guān)方面勤做記錄，加強財務(wù)記錄的有效落實。這可以讓很多資料有明確依據(jù)，不僅能夠方便查找，也可以提供有價值的憑證，是財務(wù)審核工作中很重要的一點。

（二）提升財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力

提升財務(wù)審核人員的專業(yè)化素養(yǎng)和綜合業(yè)務(wù)能力非常重要。財務(wù)審核人員標(biāo)準(zhǔn)的操作流程和良好的職業(yè)素養(yǎng)，這是保障財務(wù)審核工作良好落實的依據(jù)。銀行應(yīng)當(dāng)對于內(nèi)部財務(wù)審核人員加強篩選，并且要針對這部分群體做更多的管理與培訓(xùn)，提升審核人員的專業(yè)化技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，這會很大程度提升財務(wù)審核的整體質(zhì)量。

（三）完善健全財務(wù)審核管理制度

銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)審核工作的有效管理制度。對于財務(wù)審核的工作要點、工作流程和操作方法等都要有明確限定。這樣才能夠保障審核工作的規(guī)范性與高效性，能夠避免給很多不當(dāng)操作留下空間，可以讓財務(wù)審核的質(zhì)量更高。同時，銀行也要根據(jù)自身所處的不同發(fā)展階段，定期就財務(wù)審核的管理流程和制度做完事革新。這樣才能夠讓財務(wù)審核工作的展開與實施與銀行的發(fā)展?fàn)顟B(tài)有更好的吻合程度，才能夠促進財務(wù)審核功效的良好體現(xiàn)。

（四） 提升審核人員的有職業(yè)道德水平

很多不當(dāng)?shù)呢攧?wù)審核行為，往往是人為造成的。由于為了追逐利益或者是獲取額外收入，有的財務(wù)審核人員會冒著很大豐富做違規(guī)操作。這些問題都突出反映了現(xiàn)有審核人員的職業(yè)道德極為匱乏的問題。對此，銀行應(yīng)當(dāng)加強審核人員的職業(yè)道德水平建設(shè)。不僅在平時要多做宣導(dǎo)和有針對性的培訓(xùn)，也要在發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)操作后嚴加懲治。這樣才能夠起到很好的警示效果，會讓審核人員有意識的規(guī)范自身的行為，避免類似的問題再次發(fā)生。

（五） 加強財務(wù)審核的有效監(jiān)管

銀行不僅要構(gòu)建一支優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部財務(wù)審核隊伍，加強對于審核標(biāo)注和制度的建設(shè)，銀行也應(yīng)當(dāng)對于財務(wù)審核加強監(jiān)管。銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)有專門的人員對于財務(wù)審核部門工作的展開過程進行監(jiān)督，考察其工作流程是否科學(xué)合理，在工作中是否有不當(dāng)操作，保障整個審核工作的規(guī)范性與科學(xué)性。這可以讓很多潛在問題及時被發(fā)現(xiàn)，能夠極大的降低一些人為的不當(dāng)操作，在提升財務(wù)審核質(zhì)量和效率的同時，也能夠讓銀行整體的管理運營水平更高。

總之，深入分析和探討銀行財務(wù)審核中的問題和對策，了解銀行財務(wù)審核的總體思路、主要內(nèi)容以及工作重點，充分掌握當(dāng)前銀行財務(wù)審核中應(yīng)當(dāng)注意的問題，對進一步健全和完善銀行的各項工作，提升銀行財務(wù)審核工作水平，有著非常重要的現(xiàn)實意義。（作者單位：江蘇省鹽城市大豐區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行）