摘要：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及空間結(jié)構(gòu)的升級(jí)與優(yōu)化在現(xiàn)今我國(guó)結(jié)構(gòu)化改革的背景下，既有升級(jí)和發(fā)展的機(jī)遇也面臨著許多的挑戰(zhàn)，僅靠市場(chǎng)規(guī)律的自身調(diào)節(jié)并不能完全改善其發(fā)展缺陷，利用財(cái)稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化能夠彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，完善發(fā)展環(huán)境。文章分析財(cái)稅政策作用機(jī)理與其在產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的不足，提出合理建議來以財(cái)稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu);財(cái)政政策;稅收政策

在“十三五”結(jié)構(gòu)化改革背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、集聚等空間上的布局特點(diǎn)日益明顯，因此本文將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與空間布局結(jié)合起來，分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上以及空間上的組合狀態(tài)，如何受到財(cái)稅政策的影響，并逐漸進(jìn)行改善的發(fā)展特點(diǎn)。通過分析財(cái)稅政策影響機(jī)制，提出促進(jìn)產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的政策建議，更好的發(fā)揮財(cái)稅政策的作用進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃，加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、財(cái)稅政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響機(jī)制

市場(chǎng)活動(dòng)和政府作用是影響產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)變化的兩大因素，市場(chǎng)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)行為的基礎(chǔ)，政府作用提供了輔助。僅靠市場(chǎng)機(jī)制去影響產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化必然存在著一些不足，所以政府應(yīng)當(dāng)在以市場(chǎng)活動(dòng)為基礎(chǔ)的情況下，出臺(tái)相應(yīng)的財(cái)稅政策，彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的不足，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

在產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要的、關(guān)鍵性的影響作用，但也面臨著很多挑戰(zhàn)，一是這類企業(yè)在研發(fā)階段就要投入大量的成本，而且研發(fā)過程也存在著高度復(fù)雜性與風(fēng)險(xiǎn)性，很多研發(fā)活動(dòng)成本較高而且收益也存在不確定性，所以此類企業(yè)若沒有較好的條件以及外部政策支持，創(chuàng)新的積極性以及動(dòng)力就會(huì)很小，影響此類產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí);二是在空間結(jié)構(gòu)尚未達(dá)到有效率的組織狀態(tài)時(shí)，區(qū)域內(nèi)的企業(yè)集聚與集約效應(yīng)以及知識(shí)技術(shù)溢出效應(yīng)都較差，若能采取相應(yīng)的財(cái)稅政策激勵(lì)，必將能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化。在本節(jié)內(nèi)容中，財(cái)稅政策一方面促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資增加，另一方面促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)，從這兩方面來分析財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用機(jī)理。

（一）財(cái)稅政策促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資增加

政府通過財(cái)稅政策促進(jìn)投資的增加，從而促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新行為和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)資源配置優(yōu)化與效率的提升。如圖1，橫軸表示投資，縱軸表示收益或成本。在一般情況下，社會(huì)邊際收益曲線（MSR）會(huì)高于企業(yè)的邊際收益曲線（MPR），企業(yè)邊際成本曲線（MC0）與企業(yè)邊際收益曲線（MPR0）的交點(diǎn)（E0）確定了初始相較低的投資水平（I0）。當(dāng)政府采取政策，給予一定的財(cái)政政策支持，促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，一定程度上使得高技術(shù)企業(yè)的邊際收益曲線上移，決定新的投資水平。對(duì)應(yīng)在圖中是企業(yè)的邊際收益曲線由MPR0提高到MPR1的水平，邊際收益曲線MPR1與MC0決定的投資水平將會(huì)更高。政府通過財(cái)稅政策支持促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而帶動(dòng)相關(guān)新興產(chǎn)業(yè)、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目的投資與發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)以及空間上的集聚與共享，提高區(qū)域的產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)水平。

稅收優(yōu)惠同樣也會(huì)影響投資水平，稅收優(yōu)惠可以降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得邊際成本曲線由MC0下移至MC1，下降后的MC1與邊際收益MPR1的焦點(diǎn)將會(huì)形成較高的投資。不僅如此，稅收優(yōu)惠帶來的成本的降低，會(huì)激勵(lì)高技術(shù)企業(yè)增加產(chǎn)品的生產(chǎn)與供給，這種情況下會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)其投資水平的提高。如圖1，財(cái)稅政策的共同作用使得均衡點(diǎn)由E0移至E1，在這個(gè)過程中，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資由I0提高到I1。

（二）財(cái)稅政策促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)品的消費(fèi)增加

稅收政策與財(cái)政補(bǔ)貼都可以促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的消費(fèi)需求，如圖2，在一個(gè)市場(chǎng)中，消費(fèi)者可以選擇高技術(shù)產(chǎn)品與其他產(chǎn)品，在未進(jìn)行任何財(cái)稅政策激勵(lì)措施之前，消費(fèi)者的無差異曲線U0和預(yù)算線I0決定初始的消費(fèi)者均衡點(diǎn)為P0，在這種情形下，消費(fèi)者可以購買X0單位的高技術(shù)產(chǎn)品和Y0單位的其他產(chǎn)品。此時(shí)，如果進(jìn)行一定的激勵(lì)措施，比如研發(fā)補(bǔ)貼、降低引進(jìn)新技術(shù)的稅率等，此類企業(yè)將會(huì)獲得產(chǎn)品生產(chǎn)成本的降低，從而可以降低此類高技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品的銷售價(jià)格，假設(shè)該產(chǎn)品為正常品且消費(fèi)者的消費(fèi)傾向不變，因價(jià)格下降而產(chǎn)生的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)都會(huì)增加消費(fèi)者對(duì)于高技術(shù)品的需求，此時(shí)，消費(fèi)者均衡點(diǎn)由P0變動(dòng)至P1，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的消費(fèi)由X0增加至X1單位，對(duì)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品消費(fèi)需求將會(huì)增加。財(cái)稅政策通過影響消費(fèi)需求可以引導(dǎo)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的合理化發(fā)展，并且對(duì)區(qū)域上的產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化也有積極的影響效果。

除此之外，財(cái)稅政策促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時(shí)也會(huì)使區(qū)域上形成相關(guān)產(chǎn)業(yè)的集聚效應(yīng)，并且影響某些產(chǎn)業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。獲得集聚效應(yīng)的企業(yè)能夠提高效率降低成本，并獲得各種聚集溢出效應(yīng)，提高區(qū)域資源配置效率。況且，有差別的財(cái)稅政策組合也能影響著區(qū)域的產(chǎn)業(yè)變動(dòng)，從而進(jìn)行產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)調(diào)整。

二、影響產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展的財(cái)稅政策存在的問題

在結(jié)構(gòu)化改革的背景下，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)也存在著一些新的狀況與問題，財(cái)稅政策的實(shí)施有的時(shí)候也與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求存在某些不一致性，對(duì)產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的激勵(lì)政策應(yīng)該與區(qū)域的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求相匹配，在新形勢(shì)下區(qū)域的產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)的財(cái)稅政策還存在著一些不足。

（一）財(cái)稅政策的制定忽視區(qū)域上經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)

財(cái)稅政策的制定應(yīng)考慮區(qū)域上產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及空間分布特點(diǎn)，把握區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律與未來發(fā)展目標(biāo)，由于一些信息不對(duì)稱、成本有限等因素可能會(huì)造成一定的決策失誤，忽略了具有發(fā)展?jié)摿Φ漠a(chǎn)業(yè)或者政策的制定和實(shí)施出現(xiàn)了滯后性;此外，政策的導(dǎo)向目標(biāo)可能存在，但缺乏具體性、針對(duì)性的扶持措施，在實(shí)施過程中推進(jìn)較難。

（二）財(cái)稅政策扶持重點(diǎn)以及扶持力度存在的問題

一方面，由于部分地區(qū)忽視了區(qū)域特色，盲目建設(shè)導(dǎo)致財(cái)稅投入不足，方向問題突出，產(chǎn)業(yè)集群基礎(chǔ)設(shè)施和技術(shù)投入相對(duì)不足，園區(qū)的創(chuàng)新環(huán)境和投資環(huán)境沒有得到改善。另一方面，一些具有較強(qiáng)生命力和創(chuàng)新能力的小企業(yè)缺乏對(duì)其有針對(duì)性的優(yōu)惠措施，難以促進(jìn)其發(fā)展和集聚。

（三）缺乏鼓勵(lì)研發(fā)、支持創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠

高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策缺乏更具有針對(duì)性的具體措施，激勵(lì)創(chuàng)新與研發(fā)的政策在一些高風(fēng)險(xiǎn)的研發(fā)階段缺乏具體的支持，高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠措施的制約條件也較為嚴(yán)格;小微企業(yè)面臨著較為沉重的稅負(fù)，不利于激發(fā)企業(yè)的活力;人才引進(jìn)也缺乏相應(yīng)的具體措施等。此外，我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠措施的限制條件也較為嚴(yán)格，許多企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠較難，實(shí)際負(fù)稅水平高。

（四）融資環(huán)境較差，缺乏多樣化的融資渠道

高精尖技術(shù)的研發(fā)階段以及推廣階段需要大量的資金支持，此外，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設(shè)也需要多樣化的融資渠道來支持，目前，集聚區(qū)的融資渠道還很有限，民間資本也未能發(fā)揮充分作用。一方面，政府和銀行機(jī)構(gòu)更傾向于大型公司及項(xiàng)目的投資，一些發(fā)展中小企業(yè)難以獲取資金支持;另一方面，風(fēng)險(xiǎn)投資也無法滿足持續(xù)的技術(shù)創(chuàng)新，集群企業(yè)融資障礙也較多，給企業(yè)集群發(fā)展也造成影響。

三、產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化的主要政策建議

本文首先介紹了財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展的影響機(jī)制，然后分析了產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展的財(cái)稅政策存在的問題，可以說財(cái)稅政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及空間結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著重要的影響。政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及存在的問題及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整與政策補(bǔ)充，采用適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策以及稅收政策，改善區(qū)域經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展存在的問題，并促進(jìn)其不斷進(jìn)行優(yōu)化與升級(jí)。

（一）財(cái)政激勵(lì)政策

1. 根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)以及產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展特點(diǎn)，促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化，扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，科學(xué)規(guī)劃，循序漸進(jìn)，提升產(chǎn)業(yè)集聚層次，明確發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域與目標(biāo)，科學(xué)協(xié)調(diào)與管理;2.對(duì)戰(zhàn)略性、創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)給予扶持與補(bǔ)助，提高政府采購，根據(jù)自身產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)發(fā)展的特點(diǎn)出臺(tái)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法，完善創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)，加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作，促進(jìn)創(chuàng)新產(chǎn)品的市場(chǎng)化;3.促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展，建立多渠道的投融資機(jī)制，支持高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，同時(shí)完善集聚區(qū)的融資環(huán)境，促進(jìn)資金來源的多樣化，進(jìn)一步加大銀行貸款的財(cái)政貼息，提供優(yōu)惠措施鼓勵(lì)其他金融資本進(jìn)入;4.進(jìn)一步健全產(chǎn)業(yè)空間發(fā)展的配套環(huán)境，園區(qū)以及產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)帶的建設(shè)需要良好的基礎(chǔ)設(shè)施以及政策環(huán)境的支持，完善相關(guān)的配套設(shè)施并提供優(yōu)惠政策可以留住人才并吸引企業(yè)的入駐;5.完善人才發(fā)展激勵(lì)機(jī)制，人才是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心，運(yùn)用財(cái)政激勵(lì)政策，加大對(duì)人才的投資與培養(yǎng)，完善創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的空間與平臺(tái)，完善人才引進(jìn)機(jī)制，為人才的集聚打造有吸引力的環(huán)境。

（二）稅收優(yōu)惠政策

1.結(jié)合區(qū)域產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)的特點(diǎn)，采取綜合性的稅收優(yōu)惠政策，地方政府根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，積極幫助企業(yè)尋求稅收優(yōu)惠并給予適當(dāng)減免，減輕企業(yè)稅負(fù);2.以重點(diǎn)科技項(xiàng)目為稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)，促進(jìn)完善激勵(lì)創(chuàng)新與研發(fā)的稅收政策;3.對(duì)高端人才的吸引是高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)層次提升的核心，減輕科研人員通過研發(fā)成果或者技術(shù)轉(zhuǎn)讓獲得個(gè)人收入的所得稅，對(duì)持股收入所得稅進(jìn)行減免，激發(fā)科研動(dòng)力;4.降低企業(yè)的稅負(fù)，將減稅費(fèi)、增補(bǔ)貼、結(jié)構(gòu)性減稅落到實(shí)處，增加企業(yè)活力，根據(jù)區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略給予補(bǔ)貼和優(yōu)惠;5.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，充分利用?chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)區(qū)域創(chuàng)業(yè)投資的集聚，減輕中小型創(chuàng)新企業(yè)的賦稅壓力，支持發(fā)展“眾創(chuàng)空間”，推動(dòng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)空間結(jié)構(gòu)優(yōu)化與升級(jí)。

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