張仁敏

作為會(huì)計(jì)人，最近幾年可真熱鬧，新政政策不斷，應(yīng)接不暇，2017年7月簡(jiǎn)并增值稅率13%合并到11%;2018年1月環(huán)保稅開征，2018年1月推行稅收商品編碼，并在發(fā)票項(xiàng)目中體現(xiàn)大類和明細(xì);2018年3月國(guó)地稅合并出臺(tái);2018年5月增值稅稅率17%變16%，11%變10%;2018年5月“史上最嚴(yán)”增值稅納稅申報(bào)表比對(duì)規(guī)則執(zhí)行;2018年10月，工資薪金個(gè)稅先行適用新免征額5000與新稅率;2018年11月《中華人民共和國(guó)印花稅法（征求意見稿）》征求意見公布;2019年4月增值稅稅率16%降13%，10%降9%;2019年6月個(gè)稅又出新規(guī)。稅務(wù)政策一個(gè)連著一個(gè)的來，會(huì)計(jì)人不學(xué)習(xí)根本不行?？墒且鯓硬拍茉诓粩嘧兓男抡姓业礁鼉?yōu)惠的政策為自己的企業(yè)節(jié)稅呢？

一、首先，在有條件的情況下將一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)模納稅人

地球人都知道，小規(guī)模納稅人的稅率要比一般納稅人低得多，能享受的優(yōu)惠也要多得多?？墒窃?018年以前想要把一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人是根本不可能的事，然而機(jī)遇就在不停的變化中尋找，2018年機(jī)會(huì)終于來了：

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）第二條，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。本通知自2018年5月1日起執(zhí)行

轉(zhuǎn)回小規(guī)模要點(diǎn)

（一）有條件、有限期部分一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

（二）自2018年5月1日-2018年12月31日期間，部分增值稅一般納稅人符合條件的可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，并不是全部一般納稅人均可選擇轉(zhuǎn)回。

（三）部分增值稅納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，如果年應(yīng)征增值稅銷售額大于500萬的則沒有可能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。也就是說原銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人在可轉(zhuǎn)登記期間銷售額超過500萬元的就沒有機(jī)會(huì)選擇轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人了。

（四）文件規(guī)定轉(zhuǎn)回最后期限為2018年12月31日止，符合條件且想轉(zhuǎn)回的一般納稅人要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，抓住時(shí)機(jī)。

而我公司鹽源縣林產(chǎn)品總公司的經(jīng)營(yíng)范圍是：原木、板材、林副產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售，造林、森林經(jīng)營(yíng)和管護(hù)、林業(yè)有害生物防治服務(wù)。園林綠化工程設(shè)計(jì)、施工、園林綠化養(yǎng)護(hù)管理、石漠化治理服務(wù)。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）。自1998年實(shí)行天保工程以來，我公司以森林管護(hù)為主，基本沒有其他收入。年銷售額在500萬元以下，所以符合部分增值稅納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的政策。

二、其次財(cái)稅[2019]13號(hào)：關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知！

內(nèi)容如下：

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

（一）對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（二）對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

而我公司到2018年12月31日止的職工人數(shù)117人，資產(chǎn)總額3900萬元，應(yīng)納稅所得額小于300萬元。完全符合【2019】13號(hào)文的小微企業(yè)普惠性減免政策的情形。月銷售額10萬以下（含本數(shù)），免征增值稅。

（三）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（四）增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

而我公司，對(duì)政策提到的上述涉及地稅的這六稅二費(fèi)均適用，我公司財(cái)務(wù)已經(jīng)按照該政策報(bào)稅繳稅。經(jīng)預(yù)算我公司2019年從一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人將為公司節(jié)約稅費(fèi)28573.90元。（作者單位：鹽源縣林產(chǎn)品總公司）