王嵐 孫巍月

摘要：在我國，個(gè)人所得稅是目前僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其主要的稅收對(duì)象是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞等法定義務(wù)人。征稅內(nèi)容主要包括：工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營所得利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及其他所得。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革;減稅福利;優(yōu)化稅率

隨著我國居民收入的提高和趨向多元化，導(dǎo)致了我國居民收入差距不斷加大，個(gè)稅改革本著公平和效率的原則，提高起征點(diǎn)、優(yōu)化稅率但不能從根本上解決民眾收入和社會(huì)現(xiàn)狀的矛盾。本文就最新的第七次個(gè)稅改革對(duì)福州居民產(chǎn)生了什么樣的影響以及改革后仍需要去分析和理解的問題，對(duì)我國的個(gè)人納稅問題提出一些的有價(jià)值的建議。

一、我國目前個(gè)稅改革的現(xiàn)狀

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》在2018年6月19日迎來了第七次修訂。這次改革與往年的稅改有如下不同：

（1）增加專項(xiàng)費(fèi)用扣除，提升了綜合所得基本扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)明確現(xiàn)在實(shí)施的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及按照律法規(guī)定的其他項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行，新增了可按標(biāo)準(zhǔn)限額稅前扣除子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、房租和房貸利息、大病醫(yī)療等六類必需且重要的費(fèi)用。

（2）首次建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度，在稅法第七次改革之前所實(shí)行的征稅方法是把所得稅分類，由不一樣的收入類型從而進(jìn)行扣除。另外，稅法的第七次修改還適當(dāng)簡(jiǎn)化并用了應(yīng)稅所得分類，將好幾個(gè)不同的科目合并在一起或是直接取消了有些納稅科目。

（3）優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。本次個(gè)稅改革將3%、10%、20%三檔低級(jí)稅率稅級(jí)擴(kuò)大，縮小30%、35%、45%高檔稅率稅距，擴(kuò)大低級(jí)稅率稅距有利于減輕中低收入者階層的稅負(fù)，減少高稅率稅的級(jí)距從而提高收入群體的納稅負(fù)荷。

二、目前仍待解決的問題

（一）稅收宣傳問題

個(gè)稅改革后的宣傳一直采用印制宣傳冊(cè)、開座談會(huì)、稅收政策知識(shí)培訓(xùn)和校園稅法宣傳等手段。貼近民眾生活和實(shí)際的宣傳還不到位，缺乏互動(dòng)性和參與性，互聯(lián)網(wǎng)宣傳的應(yīng)用尚未成熟。宣傳力度不夠，就會(huì)出現(xiàn)普及性不夠高引起的小部分民眾不知如何正確繳稅的現(xiàn)象。

（二）納稅人申報(bào)信息質(zhì)量劣化

1.代扣代繳導(dǎo)致缺乏自主申報(bào)意識(shí)

實(shí)際工作中，很多自然人也是委托單位財(cái)務(wù)人員集中對(duì)12萬以上納稅人和多處所得納稅人采取自行申報(bào)模式。但苦于扣繳義務(wù)人對(duì)自然人的信息了解并不全面，自然人出于自身利益的考慮，會(huì)故意隱瞞自己不為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的涉稅信息，因此現(xiàn)行征管下自然人申報(bào)數(shù)據(jù)往往質(zhì)量不高。

2.涉稅信息分散與失真

對(duì)納稅人的信息整合一般以他們的身份證號(hào)碼作為標(biāo)識(shí)，由于大部分自然人沒有稅務(wù)登記，納稅人不同的涉稅行為只能通過不同的子系統(tǒng)進(jìn)行處理，如此分散且格式嚴(yán)重不統(tǒng)一的信息，往往加大了信息失真的風(fēng)險(xiǎn)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)即使想科學(xué)處理納稅信息，也無從下手并不敢輕易下手。

3.以自然人為單位的納稅方式

隨著“二胎”政策的實(shí)施，許多家庭中的適齡女性開始生兒育女，回歸家庭主婦。她們沒有了工作收入，只能依靠男方的收入來應(yīng)對(duì)醫(yī)療、教育、養(yǎng)老等必要開支，而丈夫無法享受雙倍納稅專項(xiàng)費(fèi)用扣除。以自然人為單位的納稅方式未考慮到單職工家庭的負(fù)擔(dān)，在公平性支持的稅收政策中產(chǎn)生新的不公平性，如微信中的漏稅行為：

（1） “微信紅包”作為互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)化時(shí)代的產(chǎn)物，從出生起就帶有濃厚的科技金融色彩，普通大眾在廣泛應(yīng)用其創(chuàng)造的便利條件的同時(shí)也產(chǎn)生了稅務(wù)相關(guān)方面的現(xiàn)實(shí)問題。微信紅包分為“生活情誼型紅包”和“工作福利型紅包”“現(xiàn)實(shí)交易型紅包”三種類型。

（2）微信代購者的漏稅行為。經(jīng)過調(diào)查，我們把這些微商代購分成了三種不同的類型：第一種是外國買且在外國郵寄至國內(nèi)的代購。在購買者完成支付活動(dòng)后，這些代購便在本地進(jìn)行購買行為，隨后從海外寄回國內(nèi)。第二種是代購者本人出境購買所需商品并由其帶入國內(nèi)交至購買者手中，他們的渠道主要是電商平臺(tái)和社交媒體。第三種，也是最不容易被發(fā)現(xiàn)的一種。主要群體也是在國內(nèi)，他們從分銷商那里拿貨進(jìn)行新一級(jí)的分銷，銷售渠道同樣是社交媒體和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。

三、解決方法

“微信購物”作為新興的購物方式出現(xiàn)時(shí)間不是很長卻產(chǎn)生了重大的社會(huì)影響。而我國立法方面現(xiàn)階段對(duì)此并無明確的法律規(guī)定，因此建議：

（一）立法方面

“微信紅包"作為新興支付方式出現(xiàn)時(shí)間不是很長卻產(chǎn)生了重大的社會(huì)影響。而我國立法方面現(xiàn)階段對(duì)此并無明確的法律規(guī)定，因此建議：

（1）與時(shí)俱進(jìn)，完善立法。針對(duì)現(xiàn)階段過程中產(chǎn)生的實(shí)際稅務(wù)問題制定如納稅憑證、稅務(wù)計(jì)算方式等相應(yīng)的納稅規(guī)則。

（2）針對(duì)商戶經(jīng)營制定使用“微信紅包"功能交易的平臺(tái)監(jiān)管措施，準(zhǔn)確把進(jìn)行商事活動(dòng)交易的商戶主題的交易行為監(jiān)管起來，督促其主動(dòng)繳稅。

（3）建立體系化個(gè)人、商戶、企業(yè)的稅務(wù)信用體系。

（4）完善稅收制度，堵塞偷稅漏稅源頭。稅收制度的缺陷，成為偷稅漏稅的罪魁禍?zhǔn)?，要堵塞偷稅漏稅，要抓好源頭的改革。

（二）執(zhí)法方面

（1）執(zhí)法公正。堅(jiān)持讓事實(shí)說話，以法為規(guī)的原則，對(duì)于“微信紅包"的普遍性牽扯到各類稅務(wù)向有關(guān)部門申報(bào)的問題。同種類型的申報(bào)應(yīng)該以同種方式來處理。

（2）執(zhí)法嚴(yán)格。對(duì)態(tài)度積極，及時(shí)、主動(dòng)申報(bào)稅務(wù)的納稅人進(jìn)行表揚(yáng)鼓勵(lì)，對(duì)有故意逃稅行為的納稅人嚴(yán)厲處分懲罰。執(zhí)法過程秉承“執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”的原則。

（3）稅收征管規(guī)范化與現(xiàn)代化征管手段結(jié)合。想要從本源上解決稅收征管的問題，國家應(yīng)當(dāng)制定出一套既能規(guī)范又能約束征納雙方的規(guī)定，監(jiān)督執(zhí)法人員依法做事。

（三）社會(huì)方面

（1）培養(yǎng)納稅意識(shí)，塑造納稅觀念。社會(huì)大眾需主動(dòng)認(rèn)識(shí)稅收，了解稅收，分清自己的行為是否屬于納稅范圍，樹立正確的納稅觀念。

（2）宣傳納稅立法，重視納稅教育。國家、社會(huì)應(yīng)重視納稅教育，主動(dòng)宣傳稅務(wù)問題的重要性，將現(xiàn)時(shí)代中新事物涉及稅收的問題拆分出來重點(diǎn)教育，提升群眾對(duì)微信紅包納稅情形的重視程度。

（3）全民監(jiān)督，自主納稅。國家有關(guān)部門應(yīng)建立互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)稅務(wù)監(jiān)督體系，及時(shí)檢查個(gè)人、企業(yè)、相關(guān)單位等主體的稅務(wù)情況，對(duì)偷稅、漏稅、逃稅等非法行為進(jìn)行及時(shí)查處，同時(shí)納稅人也應(yīng)增強(qiáng)意識(shí)，主動(dòng)納稅，及時(shí)納稅。

（4）建立科學(xué)激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)納稅人依法納稅的積極性。依法納稅是我們每個(gè)人都應(yīng)該做的事情，對(duì)于納稅人應(yīng)盡的義務(wù)我國在這方面做了明確的規(guī)定。

結(jié)語

如何培養(yǎng)公民的納稅意識(shí)是長久之計(jì)，這對(duì)于我國人民的綜合素質(zhì)以及國家的重視程度有著不可分割的關(guān)系。建議國家把這種意識(shí)教育徹底灌輸?shù)骄拍甑牧x務(wù)教育當(dāng)中，讓每個(gè)公民都有這樣的意識(shí)和觀念。除此之外，國家應(yīng)通過各種不同的形式來生化這種納稅意識(shí)，讓不可或缺的社會(huì)主體力量成為宣傳納稅的根本動(dòng)力，形成納稅光榮，偷稅漏稅可恥的社會(huì)氛圍。

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