高琨

摘 ?要：管理會(huì)計(jì)是從會(huì)計(jì)中分離出來的一個(gè)分支，主要服務(wù)于企業(yè)單位內(nèi)部管理，結(jié)合利用相關(guān)信息有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制等方面有著重要作用。加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)是商業(yè)銀行發(fā)展轉(zhuǎn)型的主要任務(wù)。越來越多商業(yè)銀行不斷實(shí)踐改進(jìn)管理會(huì)計(jì)制度，并且有一定的效果。多維度盈利分析是銀行管理會(huì)計(jì)的措施之一，實(shí)現(xiàn)多維度盈利核算，深入分析客戶產(chǎn)品如何盈利才能達(dá)到為商業(yè)銀行管理提供有效的決策支持。

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì);商業(yè)銀行;多維度盈利分析

隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，經(jīng)濟(jì)增長速率加快，金融國際化發(fā)展，給傳統(tǒng)的商業(yè)銀行帶來了新的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行為了提升自身的市場競爭力對(duì)原先的管理模式進(jìn)行改革創(chuàng)新，改變以前只注重規(guī)模效益的想法，逐漸將目光放在創(chuàng)造價(jià)值增值上。管理會(huì)計(jì)是商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的重要手段，管理會(huì)計(jì)為銀行提供經(jīng)營決策支持，提升銀行的管理水平，實(shí)現(xiàn)銀行創(chuàng)造價(jià)值增值的目的，構(gòu)建多維度盈利分析模式是銀行建立價(jià)值經(jīng)營導(dǎo)向的盈利分析的必經(jīng)之路。

一、商業(yè)銀行多維度盈利分析

銀行是貨幣流通并具有一定風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，相較一般工商企業(yè)，商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)體系是獨(dú)特的。商業(yè)銀行的成本分?jǐn)傂枰鄠€(gè)維度，多樣的維度給成本分?jǐn)傇黾恿艘欢ǖ碾y度。商業(yè)銀行盈利分析的特點(diǎn)以及難點(diǎn)需要依據(jù)條塊結(jié)合的矩陣式組織架構(gòu)，機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)線維度相互交叉，進(jìn)行合理的精確計(jì)量。多維度盈利分析核算體系是商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系的基礎(chǔ)、核心內(nèi)容，多維度盈利核算體系包括維度的定義、業(yè)務(wù)劃分、運(yùn)營成本劃分等多種內(nèi)容，其中也包括部分特殊內(nèi)容，如資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)成本以及資本成本劃分等，使銀行管理會(huì)計(jì)體系延伸到各個(gè)管理領(lǐng)域，如信貸管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、資本管理等。

二、分產(chǎn)品盈利分析關(guān)鍵要素

銀行分產(chǎn)品盈利分析在多維度盈利分析中占有重要地位，銀行以產(chǎn)品維度為中心，對(duì)銀行資源進(jìn)行有效整合和優(yōu)化配置，建立結(jié)構(gòu)完整的產(chǎn)品管理體系。精確計(jì)量各種成本預(yù)算，根據(jù)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)不同合理定價(jià)，提升產(chǎn)品的盈利額以及市場競爭力。利率化市場模式下產(chǎn)品的定價(jià)是決定商業(yè)銀行在同行業(yè)競爭力高低的關(guān)鍵因素，定價(jià)過高或過低都會(huì)使銀行出現(xiàn)虧損情況，銀行對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行合理報(bào)價(jià)主要是借助“經(jīng)濟(jì)利潤”測算。

資金成本就是在籌集資金（如貸款）、運(yùn)用資金以及收回資金的過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，就是利息支出也可稱作FTP。FTP實(shí)際上就是商業(yè)銀行內(nèi)部資金中心與企業(yè)單位按照一定方法全額有償轉(zhuǎn)移資金，實(shí)現(xiàn)核算業(yè)務(wù)資金成本的內(nèi)部經(jīng)營管理模式。目前銀行采用的定價(jià)方式是全額有償，也就是每筆業(yè)務(wù)都在當(dāng)天根據(jù)實(shí)際金額全額定價(jià)，總部根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)格，企業(yè)在銀行名下借資金需要支付利息。運(yùn)營成本主要是指貸款過程中所產(chǎn)生的各種直接成本，如具體的員工費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用等支出，根據(jù)業(yè)務(wù)涉及到的相關(guān)部門費(fèi)用總和，對(duì)運(yùn)營成本進(jìn)行精確計(jì)算。信用風(fēng)險(xiǎn)成本，指受信人不能履行還本付息的責(zé)任，使銀行的預(yù)期收益與實(shí)際收益發(fā)生偏差。稅務(wù)成本是指銀行向客戶發(fā)放貸款而產(chǎn)生的稅務(wù)費(fèi)用，是銀行所要承擔(dān)的增值稅、附加稅以及所得稅。針對(duì)資本成本、銀行籌集資金和使用成本而付出的代價(jià)，銀行的資本成本一般根據(jù)經(jīng)濟(jì)資本占用和經(jīng)濟(jì)資本底線回報(bào)率計(jì)算得到。

三、多維度盈利核算分析的意義

在管理會(huì)計(jì)體系不完整的情況下，商業(yè)銀行對(duì)貸款、資本配置方面采取的措施都是簡單的辦法，維度單一，致使資源分配不細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，配置的成效無法發(fā)揮。借助完成的管理會(huì)計(jì)體系，銀行可以對(duì)機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客戶開展多維度盈利分析，不斷細(xì)化資源配置模式。商業(yè)銀行在運(yùn)用管理會(huì)計(jì)前在企業(yè)績效考核方面存在較大漏洞，借助管理會(huì)計(jì)體系銀行可以通過多維度的盈利分析精確考核每個(gè)部門、機(jī)構(gòu)、條線、客戶經(jīng)理為銀行帶來的價(jià)值，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建以“價(jià)值創(chuàng)造”為主要目標(biāo)的績效考核體系，對(duì)每個(gè)部門及個(gè)人進(jìn)行公平有效的考評(píng)。商業(yè)銀行缺少項(xiàng)目前期的評(píng)估和決策，成本優(yōu)勢(shì)相對(duì)欠缺，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的成本管理工具，借助成本分?jǐn)偸侄?，銀行將成本管理單一維度擴(kuò)展到多維度，完善成本控制模式，有利于商業(yè)銀行保持領(lǐng)先的成本競爭優(yōu)勢(shì)。運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具對(duì)客戶的信息進(jìn)行整合，讓客戶經(jīng)理可以更加全面的了解不同客戶對(duì)銀行的貢獻(xiàn)程度，更加準(zhǔn)確的定位市場以及目標(biāo)客戶，同時(shí)也可以針對(duì)客戶的業(yè)務(wù)偏好提出營銷方法，提高客戶對(duì)銀行的忠誠度，提升客戶對(duì)銀行的價(jià)值貢獻(xiàn)能力。

四、結(jié)束語：

管理會(huì)計(jì)在銀行中的作用日漸重要，商業(yè)銀行需要不斷完善多維度盈利分析體系，通過多維盈利分析產(chǎn)品對(duì)產(chǎn)品合理定價(jià)，了解滿足客戶需求、積極營銷，以客戶為中心，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。商業(yè)銀行經(jīng)營理念轉(zhuǎn)變?yōu)閯?chuàng)造價(jià)值增值，并改善銀行內(nèi)部管理，提升銀行盈利管理能力，促進(jìn)銀行高效發(fā)展，提升銀行的市場競爭力。

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作者簡介：

高 ?琨（1995.01-），男，本科，銀行會(huì)計(jì)專業(yè)。