曾駿杰

【摘要】伴隨著當前市場經(jīng)濟的高速發(fā)展進步，我國企業(yè)的現(xiàn)代化建設進程也越來越快，信息化技術手段已經(jīng)不斷深入我國各個領域中并廣泛使用，也是我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要目標。ERP系統(tǒng)被普遍使用在現(xiàn)代企業(yè)建設過程管理中，并發(fā)揮了重要的管理作用，企業(yè)的會計內部控制工作也在ERP系統(tǒng)上發(fā)生了重大的轉變，也隨之不斷涌現(xiàn)出諸多弊端，例如會計內部控制效率和質量降低等。作為一種新型企業(yè)發(fā)展模式，ERP系統(tǒng)已經(jīng)是企業(yè)管理發(fā)展的重要工具，也是企業(yè)內部至關重要的管理理念。本文通過對ERP系統(tǒng)的基本理論概念進行詳細闡述，分析ERP系統(tǒng)為企業(yè)內部控制工作帶來的影響和價值，并總結出ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)會計內部控制存在的弊端，提出一些有建設性的建議。

【關鍵詞】ERP系統(tǒng);企業(yè);會計內部控制;問題;對策

一、ERP系統(tǒng)概念闡述

ERP系統(tǒng)即是企業(yè)資源計劃的縮寫。最初是由美國的管理咨詢公司在90年代初提出的名詞，標志著新型管理理念的提出。ERP系統(tǒng)最初應用在軟件領域上，伴隨著時代的發(fā)展進步和經(jīng)濟社會的需求，ERP系統(tǒng)演變至今已經(jīng)成為各個領域都廣泛應用的一種管理手段，并逐漸被全世界的商業(yè)企業(yè)所接受。作為現(xiàn)階段我國企業(yè)管理的重要手段，ERP系統(tǒng)已經(jīng)逐步完善并優(yōu)化，也不再是傳統(tǒng)意義上的財務核算軟件，而是成為了創(chuàng)建在信息技術基礎上的系統(tǒng)化管理思想。

ERP系統(tǒng)將信息技術和管理理念進行深度融合，也是經(jīng)濟市場發(fā)展的必然結果和需求，凸顯了企業(yè)資源整合的理念，保障了企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。ERP項目作為一項復雜工作量大的工程，在管理過程中還必須投入巨大的精力進行維護。ERP系統(tǒng)體現(xiàn)了與時俱進的管理理念，具有涉及面廣、資金周期長、投入精力多等特點，維護好ERP系統(tǒng)的工作是至關重要的。

二、ERP系統(tǒng)對企業(yè)內部控制的影響

（一）控制環(huán)境的變化

企業(yè)內部控制的實施環(huán)境在會計信息化的影響下發(fā)生了巨大的變化，在ERP系統(tǒng)應用過后更為明顯。首先是對內部控制的實施環(huán)境的影響。ERP系統(tǒng)的應用對內部組織結構體系帶來了影響，進一步規(guī)范化了企業(yè)內部的管理結構，使得執(zhí)行者和決策者之間的溝通交流更加緊密，有效減少了中間環(huán)節(jié)過程，明確規(guī)定了內部控制工作的權責，提升了控制管理的效率和質量。

（二）信息傳遞方式的變化

ERP系統(tǒng)的出現(xiàn)，將企業(yè)內部每個部門通過信息化網(wǎng)絡手段進行連接，保證企業(yè)各項活動開展的一體化處理，提升了工作效率和質量，也保證了信息傳遞反饋的時效性和真實性。此外，企業(yè)內控工作人員可以借助信息系統(tǒng)和管理層進行信息溝通和共享，增強兩者之間的溝通關系，保證企業(yè)內部一旦出現(xiàn)問題能夠被及時發(fā)現(xiàn)并改進。

（三）對企業(yè)會計內部控制的影響

以往的會計內部控制管理手段受到部分因素的限制，不能夠充分發(fā)揮出控制功能，通過ERP系統(tǒng)的應用，能夠充分解決這些問題。例如，責任會計控制、預算控制、標準成本控制等等。ERP系統(tǒng)為企業(yè)內部的會計控制帶來了質的改變，通過對實時控制技術工具的科學運用，進一步完善企業(yè)內部會計控制方法，將程序移動執(zhí)行的控制方法進一步進行分離。

（四）對會計內部控制要素的影響

以往的會計內部控制是將內部牽制理論作為主要執(zhí)行依據(jù)的，采取職位不相容分離，來相互監(jiān)督，從而來對會計工作進行管理和監(jiān)督。首先，ERP系統(tǒng)的出現(xiàn)轉變了傳統(tǒng)的糾錯理念，變成了防止錯誤糾正弊端的內部控制理念。第二，傳統(tǒng)的企業(yè)內部管控模式是由領導層和管理層直接下達命令進行管理的，而新型的ERP系統(tǒng)直接簡化了內部會計控制的管理流程，減少了層級，進一步加強了管理層和執(zhí)行層之間的聯(lián)系和溝通。

三、ERP系統(tǒng)下企業(yè)會計內部控制存在的問題

（一）對ERP系統(tǒng)認識不到位

ERP作為新型的管理模式，大多數(shù)企業(yè)對其認知還停留在表面，加上企業(yè)內部長期存在的內部管控問題和弊端，對自身實際發(fā)展情況的不了解，導致無法制定合理科學的會計信息化目標，導致企業(yè)的會計信息化實施效果不顯著甚至失敗，企業(yè)對自身實際情況了解不全面，缺乏科學客觀的判斷。其次，企業(yè)信息化目標還不夠明確，是由于信息化的缺失造成的。除此之外，部分企業(yè)將ERP系統(tǒng)錯誤的認為是辦公軟件，沒有深入對其進行了解，對后續(xù)的日常維護工作也沒有引起重視。

（二）會計內部控制復合型人才的缺失

ERP信息系統(tǒng)復合型內部控制人才覺得是能夠熟練掌握會計專業(yè)相關知識理論，并且具有較高的綜合素質能力的人才，但是，結合我國現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展狀況來看，實際工作中，大部分企業(yè)在復合型會計信息系統(tǒng)人才方面還有較大的缺失情況。伴隨著信息化的不斷發(fā)展和升級，為充分滿足會計信息化工作，逐漸提高了對會計工作人員的基本要求，傳統(tǒng)的會計工作人員往往由于無法適應時代的轉變而逐漸被淘汰，最終導致ERP信息系統(tǒng)的實施效果不佳。

（三）ERP信息系統(tǒng)缺乏安全性

企業(yè)內部開展各項經(jīng)濟活動是基于企業(yè)的安全性基礎上的，因此ERP信息系統(tǒng)必須具備足夠的安全性。企業(yè)內部會計信息的安全性和企業(yè)開展各項經(jīng)濟活動是緊密聯(lián)系的，是順利進行電子商務交易的主要條件之一。在ERP的環(huán)境影響下，企業(yè)內部的會計信息容易受到外部因素的干擾，導致會計信息化的安全性將大大降低。在信息技術高速發(fā)展的時代，計算機網(wǎng)絡數(shù)據(jù)系統(tǒng)具有較大的流動性，網(wǎng)絡的不安全容易導致病毒入侵，甚至當客戶操作失誤時，也會危害到網(wǎng)絡系統(tǒng)的安全，嚴重的容易導致會計網(wǎng)絡化的財務數(shù)據(jù)被盜竊修改，甚至用來進行違規(guī)操作和違法行為。由此可見，ERP環(huán)境下的企業(yè)會計內部控制還存在一定的風險性。

四、ERP環(huán)境下優(yōu)化企業(yè)會計內部控制的對策

（一）加強對ERP系統(tǒng)的認識

與時俱進的思想觀念是執(zhí)行操作的先決條件。因此，企業(yè)的首要任務是提高對ERP系統(tǒng)的認知。企業(yè)必須引導內部全體工作人員提高對ERP系統(tǒng)的認識，摒棄傳統(tǒng)的內部控制管理理念，及時灌輸并引進先進的ERP理念和技術，保證從思想上全面了解ERP系統(tǒng)的相關理論知識，也需要加強員工的現(xiàn)代化控制理念，為順利實施企業(yè)會計內部控制工作打下堅實的基礎。