潘進程

摘 要 近年來，國內(nèi)三級醫(yī)院基礎建設發(fā)展迅猛，有效解決了老百姓“看病難”的問題，產(chǎn)生的規(guī)模效應比較明顯，同時，新老院區(qū)醫(yī)療建筑的增加不斷地增加了醫(yī)院修繕工程量，相應增加了各種運行成本和修繕成本。為了控制修繕工程成本，減少“跑冒滴漏”，本文基于當前修繕工程審計存在的內(nèi)審能力欠缺、經(jīng)管部門履職不到位、結算資料報審不規(guī)范等問題，提出相關思考與建議，目的是規(guī)范修繕工程審計，提高審計質量。

關鍵詞 公立醫(yī)院 修繕工程審計 審計質量

隨著衛(wèi)生健康事業(yè)的快速發(fā)展，國內(nèi)有很多三級醫(yī)院在老城之外新建了醫(yī)療院區(qū)，擁有了兩個以上的院區(qū)，規(guī)模效應比較明顯，與此同時，新老院區(qū)醫(yī)療建筑共存也使醫(yī)院修繕工程的規(guī)模不斷擴大，不可避免地增加了各種運行成本和修繕成本。如何控制好維修改造成本，一直是醫(yī)院內(nèi)審人員面臨的新課題。

一、醫(yī)院修繕工程的特點

醫(yī)院修繕工程的特點是多而散，俗稱“零星工程”。一方面，修繕工程數(shù)量多，工程類別多，包括從一個門窗的更換安裝到整棟樓內(nèi)部的改擴建;另一方面，修繕工程單個工程造價低、工期短、地點比較分散。筆者初步分析醫(yī)院修繕工程量增加的原因主要有：第一，老院區(qū)搬遷后，房屋內(nèi)的設施相對落后，原有功能需重新劃分和調整;第二，院區(qū)內(nèi)設施的損壞具有不確定性，或有科室增減急需改造維修，醫(yī)院領導還往往要求以最短時間完成，因此還有臨時性和突擊性。

二、醫(yī)院修繕工程結算審計中普遍存在的問題及風險

（一）內(nèi)部審計人員存在先天缺陷

內(nèi)審人員的修繕工程審計能力先天不足：第一，內(nèi)審人員多數(shù)是從財務轉崗過來的，對工審計局限在組織送審，自身沒有獲得造價審計資格、沒有經(jīng)過工程審計系統(tǒng)培訓學習、不會使用工程審計軟件，同時內(nèi)部審計對工程審計行業(yè)的知識更新比較慢，行業(yè)政策掌握比較滯后;第二，修繕工程包羅萬象，有土建、安裝、綠化、裝飾等，內(nèi)部審計的工程行業(yè)審計涉及面狹窄，對工程全過程的監(jiān)督管理均缺乏能力;第三，醫(yī)院內(nèi)審人員配備比較少，結構單一，缺乏工程造價人員，在醫(yī)院工程審計這一領域不具有主導權，很難在提高審計質量方面有所作為。

（二）經(jīng)管部門履職不到位、管理缺失

負責修繕工程的后勤部門經(jīng)常指派1名現(xiàn)場施工管理員監(jiān)督工程，他們只想按照工期要求完成施工任務，而醫(yī)院修繕工程量大面廣，有時幾個維修項目會同時施工，現(xiàn)場施工管理員不可能全過程監(jiān)督或者親臨修繕工程的每一個現(xiàn)場，在施工過程中隱蔽工程驗收、材料及設備價格、設計變更及簽證的嚴格審查等關鍵環(huán)節(jié)常常會出現(xiàn)管理不到位。

（三）結算資料報審不及時、不規(guī)范

修繕施工單位資質千差萬別，有些施工方召集一些農(nóng)民工組成工程隊，掛靠資質較多，他們通過最低價中標方式拿到項目，既不會設計施工圖紙，也不會工程編預算，做到哪兒算到哪兒，施工中變更非常多，平時不注意資料的收集，工程完成后不及時組織驗收送審，時間跨度大，利用醫(yī)院管理部門管理不到位的情況，采取虛報、超報、錯報、漏報資料的方法，虛增變更簽證，經(jīng)常出現(xiàn)邊審計邊補資料的現(xiàn)象，直接影響了工程決算審計質量。

三、優(yōu)化醫(yī)院修繕工程結算審計的對策

修繕工程審計應做到依法依規(guī)審計，在加強醫(yī)院內(nèi)部審計制度和相關規(guī)定的制定的同時，還要協(xié)調好相關部門的職責分工、配合和反復溝通，在此基礎上，還要實施以下措施：

（一）加強內(nèi)審外審聯(lián)合機制，增強工程審計能力

醫(yī)院內(nèi)部審計一般缺乏工程造價專業(yè)人才，審計人員由于缺乏專業(yè)知識，相對于造價咨詢企業(yè)在履行工作程序、完成工作質量的情況等方面沒有優(yōu)勢，加上醫(yī)院修繕工程量比較大，委托外審是明智之舉，讓專業(yè)人做專業(yè)事。內(nèi)部審計可以促使外部審計監(jiān)督發(fā)揮作用，建立初審和復審雙重機制。醫(yī)院內(nèi)審應合理配置工程造價專業(yè)內(nèi)審人員，一方面可以提高同醫(yī)院基建管理部門、監(jiān)理單位、施工單位的溝通協(xié)調效率，加大對施工進度、送審資料的監(jiān)督檢查力度;另一方面可以監(jiān)督造價咨詢企業(yè)的審計工作是否履職到位，及時對審計工作中的不足之處提出意見和要求，進一步提高審計工作質量。

（二）嚴格審核送審資料的真實性、完整性

完整真實的結算資料是審計人員開展工程審計工作的主要依據(jù)。其要點：第一，及時性。及時報送資料非常重要，醫(yī)院內(nèi)審應規(guī)定工程竣工至報送結算資料的期限，對于期限內(nèi)未能報送資料者應采取相應的處罰措施。第二，真實性。工程結算資料必須是原始證件，應履行必要的書面交接手續(xù)，對于已完成交接手續(xù)仍需補充的資料、特殊情況說明等，要讓后勤部門負責人簽字并蓋公章，方可作為審計依據(jù)，還要要求施工單位簽署承諾書，承諾送審資料真實、有效。第三，完整性。把從項目的立項到工程竣工驗收期間所有的資料設計成表格式清單，主要包括立項文件、合同、招投標文件、工程簽證單、竣工圖紙、竣工驗收資料、附工程量計算書和電子文件的竣工結算書等，讓后勤部門按此清單組織資料送審，確保資料完整。

（三）建立健全現(xiàn)場勘察制度

醫(yī)院內(nèi)審要建立現(xiàn)場勘察制度，加強現(xiàn)場檢查復核工作，防范因施工單位超報、虛報、重報送審資料帶來的審計風險。審計科在現(xiàn)場勘察前召集工程項目負責人、現(xiàn)場管理員、資料送審員、接受委托外審的造價咨詢師、施工單位代表共同審核送審資料，核實確認其中的隱蔽工程量，并商討現(xiàn)場勘察方案;在現(xiàn)場勘察中，內(nèi)審員、外審的造價咨詢師雙方負責記錄，后勤管理員、施工方人員實地丈量，現(xiàn)場復核工程量、材料使用量和隱蔽工程，以確保審計結果真實、準確;在現(xiàn)場勘察后，內(nèi)審員與外審的造價咨詢師就核查記錄進行核對，將所有送審資料一并交付給接受委托外審的造價咨詢師，開展工程審計工作。

四、結語

城市公立醫(yī)院改革不斷深化，建立健全現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，醫(yī)院修繕審計是提高項目管理水平、減少費用支出的有效手段。醫(yī)院必須認可并重視內(nèi)部審計，不斷增強自身的審計業(yè)務處理能力、強化委托外審監(jiān)督、持續(xù)提高內(nèi)部審計工作管理水平，最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計工作及內(nèi)部審計人員的價值。

參考文獻

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