劉莉

摘要：黨的十九大指出以“走在最前列”的擔(dān)當(dāng)和標(biāo)準(zhǔn)，全面實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步全面深化科研資金管理改革，促進(jìn)形成充滿活力的科技管理和運(yùn)行機(jī)制，最大限度激發(fā)廣大科研人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性。隨著高?？蒲许?xiàng)目及研發(fā)經(jīng)費(fèi)不斷增加，當(dāng)前科研管理及經(jīng)費(fèi)使用過程中的問題凸顯，迫切建立高效創(chuàng)新的科研財(cái)務(wù)核算管理機(jī)制，進(jìn)一步提高高校科研經(jīng)費(fèi)使用過程的核算管理水平。本文分析當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作的狀況，就高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用過程中核算管理存在的問題及不足進(jìn)行了系統(tǒng)分析，提出改進(jìn)建議，旨在促進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)有效的利用。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代;高?？蒲薪?jīng)費(fèi);資金管理

新時(shí)代高校肩負(fù)著人才培養(yǎng)體系建設(shè)及科技創(chuàng)新研究工作。新時(shí)代背景下，如何推動科研經(jīng)費(fèi)的核算管理水平，提高科研經(jīng)費(fèi)的有效使用，合理合規(guī)核算高校日益增加的科研資金，成為各高校科研資金管理工作必須解決的問題。

一、新時(shí)代高校深化科技創(chuàng)新改革工作的重要影響

（一）科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)資金管理工作日益制度化

黨的十八大以來，國家科技創(chuàng)新工作取得長足進(jìn)步。為促進(jìn)科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理制度化，國家進(jìn)一步推進(jìn)科技創(chuàng)新項(xiàng)目資金核算管理改革，出臺了中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號），中華人民共和國財(cái)政部教科司《關(guān)于進(jìn)一步做好中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策貫徹落實(shí)工作的通知》（財(cái)科教[2017]6號），中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《深化科技體制改革實(shí)施方案》。通過這些文件可以發(fā)現(xiàn)，國家啟動了科技項(xiàng)目管理、科研經(jīng)費(fèi)資金使用等方面的新一輪改革，為今后的科技創(chuàng)新項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理提供制度支撐。

（二）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)核算管理復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)需求

隨著各高校提出雙一流學(xué)科的建設(shè)目標(biāo)，學(xué)科建設(shè)競爭越來越激烈，提高科技創(chuàng)新管理水平成為高校教學(xué)管理工作的重要一環(huán)。高校作為科技創(chuàng)新的重要主體，承擔(dān)科技創(chuàng)新的重要任務(wù)，近年高校獲得立項(xiàng)資助的各級各類項(xiàng)目越來越多，科研團(tuán)隊(duì)所獲得經(jīng)費(fèi)有了顯著增長。特別是隨著高校教學(xué)改革的不斷深入和高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)呈多元化發(fā)展趨勢，越趨復(fù)雜，經(jīng)費(fèi)核算管理的難度越來越大，科研經(jīng)費(fèi)核算管理過程中顯露出來的問題也越來越多，迫切深化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)核算管理制度改革。

（三）為高?？萍紕?chuàng)新提供寬松環(huán)境，激活高?？萍紕?chuàng)新活力

今年3月19日國家主席習(xí)近平在深化改革會議上通過了《關(guān)于擴(kuò)大高校和科研院所科研相關(guān)自主權(quán)的若干意見》，要求給予高校和科研院所更多自主權(quán)。新時(shí)代深化改革科研經(jīng)費(fèi)核算與管理方式，為高?？萍紙F(tuán)隊(duì)營造利于科學(xué)研究的制度環(huán)境，不斷激發(fā)高?？萍紕?chuàng)新活力，進(jìn)一步提高廣大高?？萍既藛T的科研積極性、主觀能動性。

二、當(dāng)前高?？蒲许?xiàng)目管理及經(jīng)費(fèi)核算存在的問題

（一）過重關(guān)注科研項(xiàng)目的申報(bào)，輕視對科研項(xiàng)目成果的轉(zhuǎn)化

這幾年各高校都非常重視科學(xué)研究的工作，對科研的投入明顯加大，科研經(jīng)費(fèi)所占高校的支出比重越來越大。但科研人員側(cè)重拿項(xiàng)目，而對科研研究成果轉(zhuǎn)化不夠重視，轉(zhuǎn)化過程也遇到很多困難，主要是科研人員對科技成果的經(jīng)濟(jì)價(jià)值不好準(zhǔn)確評估，怕造成國有資產(chǎn)的流失，導(dǎo)致供需雙方難以達(dá)成交易。還有一些科研人員沒有主持或參與過企業(yè)、大學(xué)和科研機(jī)構(gòu)共同合作的項(xiàng)目，認(rèn)為科技成果轉(zhuǎn)化與自已的收益關(guān)系不大，而滯于去實(shí)施轉(zhuǎn)化。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算過嚴(yán)過細(xì)，財(cái)務(wù)報(bào)銷繁瑣，缺乏激勵

當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在不科學(xué)和不合理核算機(jī)制，主要體現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和財(cái)務(wù)報(bào)銷方面。新形勢下，近年中央下發(fā)指導(dǎo)性科研管理文件，旨在為高校研發(fā)團(tuán)隊(duì)潛心研究，激活研究活力。但一些高校存在編制預(yù)算時(shí)仍然“過細(xì)過死”的現(xiàn)象，有的理工科項(xiàng)目細(xì)到連一瓶幾十元的實(shí)驗(yàn)用藥水都不能落下，型號規(guī)格都要清楚，這種不符合科研活動規(guī)律的制度，造成有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)老師為了與預(yù)算一致，而不得不找發(fā)票來作假，在執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算時(shí)又不能根據(jù)科研實(shí)際需要自主調(diào)劑，走程序申報(bào)調(diào)劑預(yù)算要層層審批。有些高校研究項(xiàng)目需要到野外考察或偏遠(yuǎn)山區(qū)采集、心理測試等，無法取得正規(guī)財(cái)政票據(jù)，又沒有相關(guān)的內(nèi)部報(bào)銷制度，研發(fā)團(tuán)隊(duì)被迫找票替代，使得科研人員抱怨申請科研項(xiàng)目不易，要把錢花出去更不容易，事務(wù)性工作損耗了科研人員大量的時(shí)間和精力，為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)日常報(bào)銷而煩惱，嚴(yán)重影響科研項(xiàng)目研發(fā)，嚴(yán)重挫傷研發(fā)團(tuán)隊(duì)的積極性。

（三）科研項(xiàng)目間接費(fèi)用和績效支出政策落實(shí)不到位

在（中辦發(fā)[2016]50號）文下發(fā)后，明確間接費(fèi)用實(shí)行總額控制，按不超過課題直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的一定比例核定，與單位的信用等級掛鉤，具體是500萬元及以下部分為20%;超過500萬元至1000萬元的部分為15%;超過1000萬元以上的部分為13%。高校科研項(xiàng)目間接費(fèi)用一般由受托單位統(tǒng)籌管理使用，結(jié)合自身實(shí)際情況制定間接費(fèi)用管理辦法。但有些高校不夠重視，不積極落實(shí)政策，資金核算管理相對薄弱，未能及時(shí)對間接費(fèi)用和績效支出管理進(jìn)行規(guī)定和細(xì)化制度，責(zé)任擔(dān)當(dāng)不夠，還寄希望國家統(tǒng)一出細(xì)則，減輕本單位的管理責(zé)任，不去觸碰涉及單位、項(xiàng)目組、科研人員之間利益關(guān)系的問題，使得科研人員的積極性不高，沒有起到發(fā)揮激勵的作用。

（四）科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金實(shí)行一刀切

科研項(xiàng)目研發(fā)過程中存在不確定因素，經(jīng)費(fèi)使用周期也存在不確定性，無法與預(yù)算做到嚴(yán)絲合縫。當(dāng)前有些高校項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，由于經(jīng)費(fèi)撥付滯后使用前期列支較少，安排不科學(xué)，后期出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)結(jié)余。還有些課題由于實(shí)驗(yàn)做的順利，減少了重復(fù)性過程，出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)結(jié)余?？赡壳坝行└咝ＹY金管理規(guī)定結(jié)余金額必須全部按原渠道收回，不分情況一刀切，造成項(xiàng)目負(fù)責(zé)人突擊花錢現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，個(gè)別老師還到處湊票報(bào)銷，擔(dān)心項(xiàng)目結(jié)余會影響下次課題申報(bào)預(yù)算總額批準(zhǔn)，并可能影響單位的信譽(yù)，想盡辦法強(qiáng)行平賬。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的幾點(diǎn)建議

（一）構(gòu)建高?？蒲薪?jīng)費(fèi)分類管理機(jī)制

當(dāng)前高?？蒲许?xiàng)目主要分各級政府撥款支撐的縱向項(xiàng)目和來自于企業(yè)單位的橫向合作開發(fā)項(xiàng)目，按照既靈活又規(guī)范的原則，對項(xiàng)目進(jìn)行分類分層管理，制定不同的管理辦法，解決科研管理方式與科技創(chuàng)新活動的不適應(yīng)，避免不同類型的科研項(xiàng)目管理一刀切。

（二）簡化高?？蒲蓄A(yù)算編制

科學(xué)編制預(yù)算在科研管理中占有十分重要的地位，科研活動在研究過程中有其特殊性和復(fù)雜性，難于完全做到實(shí)施與預(yù)算嚴(yán)絲合縫。為激活高?？蒲谢盍?，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用規(guī)范高效，加強(qiáng)科研預(yù)算有效管理，要進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制，簡化編制方法，下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)限。將材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)合并為科研材料及事務(wù)費(fèi)，將人員費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)合并為人力資源費(fèi)，將差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)統(tǒng)一編入其他費(fèi)用。簡化后，科研項(xiàng)目預(yù)算科目設(shè)定為設(shè)備費(fèi)、科研材料及事務(wù)費(fèi)、人力資源費(fèi)、其他費(fèi)用、單位水電暖等消耗、管理費(fèi)用、績效支出，前四項(xiàng)為直接費(fèi)用，后三項(xiàng)為間接費(fèi)用。在編制預(yù)算過程各學(xué)院行政部門指定科研助理參與編制工作，財(cái)務(wù)部門、科技部門、評審部門聯(lián)合提供指導(dǎo)服務(wù)，讓科研人員潛心研究并出成果。

（三）改進(jìn)高?？蒲薪Y(jié)余經(jīng)費(fèi)管理方式

高校科研研究本身就有它的不確定性，不同的學(xué)科對人員和儀器設(shè)備的要求不盡相同，經(jīng)費(fèi)核算時(shí)不可按照相同的模式進(jìn)行“一刀切”式的管理，需構(gòu)建合理科學(xué)靈活的經(jīng)費(fèi)結(jié)余核算機(jī)制，管理者要剛?cè)岵?jì)，及要強(qiáng)調(diào)剛性約束防止漏洞造成腐敗，避免科研經(jīng)費(fèi)大量流失，同時(shí)根據(jù)科研活動的靈活性，柔性化管理。對不同的項(xiàng)目設(shè)置不同結(jié)余上限，已完成項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)并通過驗(yàn)收的課題，可以按規(guī)定把結(jié)余經(jīng)費(fèi)留歸項(xiàng)目單位統(tǒng)籌支配，單位用于本院申請到新課題但經(jīng)費(fèi)還沒有到賬的老師進(jìn)行科研預(yù)研使用，這樣既鼓勵科研人員合理預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，也有利于科研任務(wù)的持續(xù)和延續(xù)。

（四）加強(qiáng)高?？蒲匈Y金財(cái)務(wù)核算監(jiān)管及建立誠信機(jī)制

在全國科研項(xiàng)目資金管理實(shí)施“放、管、服”和一系列科研改革政策的出臺后，高?？蒲许?xiàng)目資金管理是寬是嚴(yán)，能否管得好資金的規(guī)范使用，財(cái)務(wù)核算工作尤為重要。高校財(cái)務(wù)部門需制定嚴(yán)格的報(bào)銷制度，對項(xiàng)目組采購設(shè)備、大宗材料和測試費(fèi)時(shí)需采用與供貨商簽訂合同，或采用招標(biāo)單位購買，支付貨款時(shí)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算給商家。外撥科研合作費(fèi)時(shí)，需科研人員提供項(xiàng)目立項(xiàng)任務(wù)合同書，合作單位的收據(jù)及經(jīng)科技部門審批的《科研項(xiàng)目合作經(jīng)費(fèi)外撥審批表》，手續(xù)不齊不予外撥經(jīng)費(fèi)。發(fā)放參與科研研究專家咨詢及勞務(wù)費(fèi)時(shí)，要提供參研人員的銀行賬號，通過銀行代發(fā)方式，直接發(fā)放到每個(gè)人銀行卡上，防止造表冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)。對一些小額材料費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)除去不能轉(zhuǎn)賬結(jié)算，都必須采用“公務(wù)卡”刷卡結(jié)算。除此之外，還需加強(qiáng)科研誠信建設(shè)，在科研項(xiàng)目指南、立項(xiàng)評審、過程管理、結(jié)題驗(yàn)收和監(jiān)督評估等全過程實(shí)施誠信管理，發(fā)現(xiàn)挪用侵占科研經(jīng)費(fèi)的行為，必須嚴(yán)厲的懲罰，對違規(guī)違法人員列入黑名單?？蒲腥藛T要堅(jiān)守底線，嚴(yán)格自律，嚴(yán)守科研經(jīng)費(fèi)使用的“紅線”。

新時(shí)代新征程，實(shí)現(xiàn)2025中國制造，須激活國家科技創(chuàng)新活力，構(gòu)建行之有效的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理面臨著改革創(chuàng)新，就兩會工作報(bào)告中指出的科研經(jīng)費(fèi)使用“包干制”試點(diǎn)，不設(shè)科目比例限制，由科研團(tuán)隊(duì)自主決定使用等政策的落實(shí)，還需要科研人員和科研管理者共同努力，進(jìn)一步掃除制約科技創(chuàng)新的思想障礙和制度藩籬，把創(chuàng)新驅(qū)動的新引擎全速發(fā)動起來。

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