常琪

摘要：知識經(jīng)濟的快速發(fā)展和金融電子化的形成，管理模式逐漸趨向電子化。結(jié)合這種情況，金融化電子下的商業(yè)銀行審計需要在審計手段、觀念革新以及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和提高審計員綜合素質(zhì)上采取相應(yīng)的策略，從而實現(xiàn)對商業(yè)銀行審計的實時有效監(jiān)管。

關(guān)鍵詞：金融化電子;商業(yè)銀行審計

隨著我國經(jīng)濟的加快發(fā)展，知識經(jīng)濟已經(jīng)越來越與人們的生活相契合。商業(yè)銀行的內(nèi)部管控向集中和及時兩個方向發(fā)展，導(dǎo)致日常審計工作量加大、銀行審計存在的風(fēng)險加大并且審計管理的難度加大。金融電子化時代的快速發(fā)展，商業(yè)銀行審計如何更好地趕上時代的步伐是急需商榷的問題，本文將對金融電子化時代中商業(yè)銀行審計存在的問題進行深入剖析。

一、金融電子化時代對商業(yè)銀行審計的主要影響

隨著計算機技術(shù)和電信技術(shù)的快速發(fā)展使人們在幾秒之內(nèi)就可將信息以微弱的成本傳送到任意一個地區(qū)。這種技術(shù)的出現(xiàn)在一定程度上促進人們對知識的吸收和消化，同時為全球的發(fā)展中國家的政策制定以及商業(yè)機會都提供前所未有的機會。商業(yè)電子化對商業(yè)銀行審計具有重要的影響，主要表現(xiàn)在三個方面。⒈銀行網(wǎng)絡(luò)的形成導(dǎo)致會計信息量逐漸增大，銀行審計人員在實施測試的范圍以及抽樣的實際規(guī)模加大，需要采集的設(shè)計資料逐漸變多，同時審計工作量也相應(yīng)地增大。⒉在商業(yè)銀行電子化的管理模式中，相關(guān)的會計信息和實驗數(shù)據(jù)只能通過計算機進行存儲和分析，但是有一部分的審計工作人員不熟悉計算機的軟件，只能單純地依靠商業(yè)銀行的信息數(shù)據(jù)資料，這種情況的出現(xiàn)會導(dǎo)致資料齊全，從而導(dǎo)致開展審計工作中的難度加大。⒊商業(yè)銀行會陸續(xù)地推出新的業(yè)務(wù)模塊，主要的目的是提升同行業(yè)之間的市場競爭力。但是商業(yè)銀行的審計人員對新的業(yè)務(wù)模塊掌握程度并不高，所以不能及時準(zhǔn)確地做出判斷，從而導(dǎo)致開展審計工作的難度加大。

二、金融電子化時代商業(yè)銀行審計主要存在的不足

（一）進一步改革風(fēng)險管理

商業(yè)銀行開展風(fēng)險管理，可以更好地保證其核心競爭力。隨著我國金融電子化實行范圍的不斷擴大，因此需要商業(yè)銀行進一步加強升級風(fēng)險管理，其中商業(yè)銀行主要是以安全管控和信息資源共享為基本出發(fā)點，借助金融電子化技術(shù)增大風(fēng)險管理中的數(shù)據(jù)庫。在當(dāng)前金融化時代的發(fā)展背景下，商業(yè)銀行已經(jīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，主要是從注重利潤，忽視生產(chǎn)經(jīng)營逐漸轉(zhuǎn)變成將風(fēng)險和經(jīng)濟效益精細化的先進管理模式。結(jié)合這種情況，需要商業(yè)銀行在開展審計工作的中，要全面地了解商業(yè)銀行中風(fēng)險管理的重要性。相關(guān)審計工作人員要全面掌握商業(yè)銀行管理的模式和實際情況，對存在的問題實施準(zhǔn)確地評價。

（二）新型金融電子化產(chǎn)品和服務(wù)有關(guān)審計問題

為了可以最大程度地緩解金融電子化對商業(yè)所帶來的沖擊，商業(yè)銀行為順應(yīng)時代的發(fā)展走向推出了直銷服務(wù)的商業(yè)模式。目前我國已有很多商業(yè)銀行實施直銷服務(wù)，主要以存款產(chǎn)品和貨幣基金為重要核心業(yè)務(wù)，目前直銷銀行已逐漸成為商業(yè)銀行發(fā)展理財?shù)耐緩街弧Ｔ谥变N業(yè)務(wù)中主要是通過移動終端以及PC終端進行實時推廣。結(jié)合調(diào)查數(shù)據(jù)分析傳統(tǒng)模式的商業(yè)銀行不再是核心的發(fā)展業(yè)務(wù)，目前我國一些商業(yè)銀行已經(jīng)成立子公司其中在業(yè)務(wù)中主要包含了證券、保險、基金等一系列金融業(yè)務(wù)。金融電子化時代推進的新型的關(guān)于金融產(chǎn)品和服務(wù)，但是缺乏監(jiān)督管理，對業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一的處理模式，缺少對披露信息的準(zhǔn)確性。因此加大了商業(yè)銀行審計的難度，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大。

（三）審計制度的轉(zhuǎn)變

隨著金融電子化進程不斷加快，金融電子化的會計數(shù)據(jù)資料與程序化致使商業(yè)銀行在開展審計工作的線索中斷。另外當(dāng)前商業(yè)銀行所處的環(huán)境較為復(fù)雜，故此對商業(yè)銀行的審計工作人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)提出嚴(yán)格的規(guī)定。商業(yè)銀行的外部審計通常情況下是借助法律環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境等全方位地探討傳統(tǒng)審計的線索。①商業(yè)銀行外部審計的方式發(fā)生轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)階段我國商業(yè)銀行的審計工作的核心內(nèi)容是對工作中的業(yè)務(wù)流程進行嚴(yán)謹?shù)目己撕蛯徲?、監(jiān)督管理商業(yè)銀行的各種經(jīng)營情況，但還是停留在傳統(tǒng)模式的銀行審計方式中。金融電子化的發(fā)展，導(dǎo)致給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險，故此商業(yè)銀行在開展審計工作時要重點關(guān)注風(fēng)險審計的方法。②商業(yè)銀行在開展審計工作的氛圍發(fā)生轉(zhuǎn)變。我國金融電子化時代的發(fā)展，推動商業(yè)銀行的有關(guān)金融電子化范圍以及覆蓋面日漸擴大。商業(yè)銀行在推廣金融化電子產(chǎn)品和服務(wù)時，電商平臺和通訊平臺的數(shù)量逐漸擴大。

三、金融電子化時代商業(yè)銀行審計策略

（一）建立計算機審計網(wǎng)絡(luò)

在金融化電子發(fā)展的時期，需要商業(yè)銀行不斷提供會計財務(wù)報表。主要目的是方便使用者在任何時間或地點可以通過信息網(wǎng)絡(luò)查看到最新一期的會計財務(wù)報表，而不需要在會計期間結(jié)束后才可以查看。當(dāng)前事后監(jiān)督是我國商業(yè)銀行審計的主要模式，有關(guān)審計人員會結(jié)合近點要求附近的商業(yè)銀行提供傳票和賬簿等紙質(zhì)版的材料，其中會計資料不齊全、速度較慢等存在的缺陷給開展審計工作帶來諸多的障礙。因此相關(guān)審計部門與商業(yè)銀行相比較處在信息資料的劣勢，導(dǎo)致會計信息不對稱，從而致使審計監(jiān)督的效果大幅度下降。為有效地避免這種情況的發(fā)生，審計機關(guān)可以通過借助高科技技術(shù)手段改善審計出現(xiàn)的問題，建立與新發(fā)展趨勢相符合的計算機審計網(wǎng)絡(luò)。除此之外，審計機關(guān)還要與人民銀行等金融監(jiān)管機構(gòu)共同構(gòu)建商業(yè)銀行的監(jiān)督管理系統(tǒng)，通過信息網(wǎng)絡(luò)可以及時準(zhǔn)確地掌握有關(guān)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)模塊和會計信息，要實時監(jiān)督事后補救和事前預(yù)防。

（二）規(guī)范審計流程

⒈審計人員在開展風(fēng)險評估時要重點評估與檢測商業(yè)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略和風(fēng)險，從源頭對風(fēng)險進行評估，同時要以商業(yè)銀行的內(nèi)外風(fēng)險的評估和檢測結(jié)果為評估的主要依據(jù)，確定審計工作的范圍和內(nèi)容，把審計工作將被動轉(zhuǎn)為主動。⒉商業(yè)銀行存在特別的過賬方法，具有交易金額較大、機構(gòu)眾多和計算機普遍應(yīng)用的特點，所以審計人員要通過內(nèi)部監(jiān)管完成審計工作。除此之外審計人員在開展工作時，必須嚴(yán)格監(jiān)管測試的系統(tǒng)。

（三）計算機輔導(dǎo)審計變?yōu)橛嬎銠C審計

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體系的完善以及經(jīng)濟全球知識化，審計工作中存在的風(fēng)險逐漸變大，改進審計存在的不足和方法已成為當(dāng)前發(fā)展的必然趨勢。審計機關(guān)采取的審計方法以手工操作為主，即使借助計算機也只是一種單純的模擬、復(fù)制手工的方法，電腦只是充當(dāng)傳統(tǒng)審計工作的工具，稱為計算機輔助審計。信息技術(shù)以及只是經(jīng)濟時代已經(jīng)逐漸滲透到社會經(jīng)濟生活的各個方面，其中金融業(yè)是信息科技應(yīng)用最早、水平較高、普及最廣的領(lǐng)域之一，商業(yè)銀行的基本會計數(shù)據(jù)和基礎(chǔ)信息都是由計算機進行存儲和處理的。當(dāng)前現(xiàn)有的審計方法和應(yīng)用的手段已經(jīng)不適用信息技術(shù)的發(fā)展趨勢，所以審計軟件的發(fā)展和應(yīng)用已經(jīng)日漸緊迫。只有把先進的審計軟件和計算機審計兩者相互融合，使審計機關(guān)的仿真性單機轉(zhuǎn)變?yōu)橹悄苄蛯徲嬚w工作，才可以充分地發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，保證國有資產(chǎn)的安全。

（四）提高審計人員綜合素質(zhì)

隨著金融企業(yè)制度的建立和不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的會計核算體制向統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)方向發(fā)展，就是轉(zhuǎn)變分散的跨級核算模式，將跨級主體上移，從而實現(xiàn)統(tǒng)一集中的核算方法。商業(yè)銀行借助自身熟悉的業(yè)務(wù)優(yōu)勢，可以通過變通的方法對技術(shù)進行處理，減弱審計的監(jiān)管能力。因此，審計機關(guān)必須加強和商業(yè)銀行的聯(lián)系，及時準(zhǔn)確地了解實際情況，同時要組織審計人員學(xué)習(xí)新拓展的業(yè)務(wù)知識，當(dāng)熟悉和掌握商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)后，再研究制定新的審計方案。目前網(wǎng)上銀行的發(fā)展導(dǎo)致金融交易的可控性被削弱，使金融網(wǎng)絡(luò)銀行變得脆弱和復(fù)雜。因此審計機關(guān)應(yīng)該加強對網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上銀行審計的監(jiān)管，防范開展審計工作時發(fā)生風(fēng)險。審計人員應(yīng)該拋棄原始的賬項審計的相關(guān)習(xí)慣做法，通過計算機對會計信息開展審計工作，將銀行計算機網(wǎng)絡(luò)的實際操作和程序設(shè)計等相關(guān)審計進行結(jié)合起來。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國信息技術(shù)大力發(fā)展，商業(yè)銀行在開展審計的工作中，出現(xiàn)審計滯后、過程較長以及報告慢等不足。在開展審計工作中利用滯后的會計信息開展預(yù)測防范是與實際要求相違背的。這種情況的出現(xiàn)，在一定程度上削弱了審計本身的重要作用。所以審計機關(guān)以及審計人員要充分地利用高科技手段，促進提升審計的工作效率，縮短審計工作的流程，加快審計的發(fā)展進程，使商業(yè)銀行的審計能夠逐漸適應(yīng)金融電子化發(fā)展的需要。

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