張雷寶，何宏龍

(浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，浙江 杭州 30018)

一、引 言

財(cái)政是治國(guó)理政的重要基礎(chǔ)和支柱，其變革背后的原因必然復(fù)雜多樣?？梢哉f(shuō)，改革開放40年來(lái)我國(guó)財(cái)政變革既源于外部環(huán)境的推動(dòng)，亦受到自身問(wèn)題的倒逼，繼而對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)方方面面產(chǎn)生了廣泛而深入的影響。在此背景下，我國(guó)學(xué)者對(duì)財(cái)政領(lǐng)域相關(guān)變革的研究也經(jīng)歷了層次由淺到深、范圍由窄到寬、問(wèn)題由單一到綜合等諸多變化，并取得了一系列豐碩研究成果。改革開放40年間，我國(guó)財(cái)政變革的“形”怎么樣？財(cái)政變革的“勢(shì)”往哪里走？顯然，對(duì)過(guò)去40年間的財(cái)政變革研究成果進(jìn)行系統(tǒng)性梳理和綜述對(duì)解答上述問(wèn)題具有重要意義。但從已有文獻(xiàn)綜述情況來(lái)看，目前我國(guó)學(xué)界對(duì)以財(cái)政變革為主題的文獻(xiàn)綜述存在涉及范圍較窄(如主觀地選取某方面主題)、關(guān)注時(shí)間較短(如大多對(duì)近10年左右的財(cái)政變革進(jìn)行綜述)、定性描述較多而文獻(xiàn)計(jì)量分析不夠等缺陷。為此，本文運(yùn)用文獻(xiàn)計(jì)量及圖譜分析工具，著重對(duì)改革開放40年來(lái)我國(guó)財(cái)政變革的主流趨勢(shì)、研究重點(diǎn)、熱點(diǎn)切換、爭(zhēng)議焦點(diǎn)、分歧原因等進(jìn)行全景式的分析和研判，期望通過(guò)回顧財(cái)政變革及其研究的“過(guò)去時(shí)”，能夠?qū)Ω冒盐肇?cái)政變革的“現(xiàn)在時(shí)”和“將來(lái)時(shí)”有所裨益。

二、研究方法與數(shù)據(jù)來(lái)源

(一)研究方法

知識(shí)圖譜是借助數(shù)據(jù)挖掘、信息處理、知識(shí)計(jì)量和圖形繪制等技術(shù)的一種可視化圖形。近年來(lái)CiteSpace信息可視化軟件已成為全美信息分析中最具有特色和影響力的可視化信息軟件(陳超美，2016)[1]。因此，借助CiteSpace軟件的可視化分析，本文首先根據(jù)財(cái)政學(xué)的傳統(tǒng)邏輯框架，將財(cái)政變革相關(guān)文獻(xiàn)分為財(cái)政理念、財(cái)政支出、財(cái)政收入、財(cái)政體制及管理、財(cái)政政策等五大類，按照主題和關(guān)鍵詞對(duì)這五大類分別檢索文獻(xiàn)；然后根據(jù)Citespace的數(shù)據(jù)格式和質(zhì)量要求,對(duì)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行了清理和轉(zhuǎn)換,并對(duì)檢索結(jié)果進(jìn)行人工內(nèi)省?？梢暬治龅南嚓P(guān)參數(shù)和設(shè)置說(shuō)明如下:圖譜分別選擇關(guān)鍵路徑和最小生成樹算法(可相互檢驗(yàn)),時(shí)間間隔為1年,閾值為TOP100,在分析網(wǎng)絡(luò)配置中選取“Theme”和“Keyword”為“引文節(jié)點(diǎn)”類型;關(guān)鍵詞重要度指標(biāo)為頻次和中心度。圖譜中節(jié)點(diǎn)的直徑與關(guān)鍵詞出現(xiàn)的頻次正相關(guān),顯示名稱的節(jié)點(diǎn)是網(wǎng)絡(luò)中心度相對(duì)較強(qiáng)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),中心度越大表示與其他關(guān)鍵詞連通度越高。接著利用Citespace軟件進(jìn)行關(guān)鍵詞共現(xiàn)分析和聚類分析，最后從關(guān)鍵詞的詞頻、共現(xiàn)知識(shí)圖譜等方面對(duì)不同主題進(jìn)行綜述。

(二)數(shù)據(jù)來(lái)源

本文數(shù)據(jù)來(lái)自于CNKI期刊數(shù)據(jù)庫(kù),選取庫(kù)中可以近似代表財(cái)政研究的權(quán)威期刊10份，分別為《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》、《經(jīng)濟(jì)研究》、《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》、《財(cái)經(jīng)研究》、《財(cái)經(jīng)科學(xué)》、《財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究》、《管理世界》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)動(dòng)態(tài)》和《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》期刊。這些期刊一方面具有較高的影響因子，另一方面在各高校權(quán)威期刊目錄中排名靠前且出現(xiàn)頻率較高。由于中國(guó)知網(wǎng)檢索年份中沒(méi)有1978年的，因此檢索年份為1979～2018年, 剔除會(huì)議講話、觀點(diǎn)綜述、學(xué)習(xí)體會(huì)、書評(píng)、訪談等非學(xué)術(shù)性文章。經(jīng)過(guò)篩選后，各主題獲得題錄分別為財(cái)政理念1120條，財(cái)政支出2563條，財(cái)政收入4412條，財(cái)政管理及體制4778條，財(cái)政政策1516條。檢索截止時(shí)間為2018年9月。

三、研究熱點(diǎn)分析與簡(jiǎn)要評(píng)述

共詞分析( Co-word)是利用文獻(xiàn)的關(guān)鍵詞或名詞短語(yǔ)共同出現(xiàn)的情況，來(lái)確定文獻(xiàn)集所代表學(xué)科中各主題之間的關(guān)系。文獻(xiàn)的關(guān)鍵詞是表達(dá)文獻(xiàn)主題概念的詞或詞組，是作者學(xué)術(shù)思想及學(xué)術(shù)觀點(diǎn)的凝練。本文通過(guò)提取1979～2018年的財(cái)政學(xué)期刊載文的關(guān)鍵詞，進(jìn)行關(guān)鍵詞與關(guān)鍵詞之間的共現(xiàn)情況統(tǒng)計(jì)分析，并根據(jù)關(guān)鍵詞的節(jié)點(diǎn)大小和連線揭示其研究熱點(diǎn)，可更加直觀地了解“關(guān)鍵詞”之間的親疏關(guān)系。然后依據(jù)所檢索的文獻(xiàn)對(duì)各個(gè)主題下排名靠前的研究熱點(diǎn)進(jìn)行文獻(xiàn)綜述，大致回顧學(xué)者對(duì)這個(gè)熱點(diǎn)的代表性觀點(diǎn)。

(一)財(cái)政理念領(lǐng)域

經(jīng)過(guò)Citespace軟件分析，剔除不相關(guān)的關(guān)鍵詞，得出該領(lǐng)域的關(guān)鍵詞共現(xiàn)知識(shí)圖譜，并根據(jù)知識(shí)圖譜的詞頻進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和排序，繪制出高頻關(guān)鍵詞統(tǒng)計(jì)情況表，如表1所示。

總體上，公共財(cái)政(184次)是財(cái)政理念主題下最重要的一個(gè)節(jié)點(diǎn)或關(guān)鍵詞。通過(guò)對(duì)圖表和具體文獻(xiàn)的分析，可知這一主題下主要有這三大研究熱點(diǎn)問(wèn)題：(1)公共財(cái)政論。“公共財(cái)政”、“公共財(cái)政理論”、“公共財(cái)政論”、“公共性”、“公共財(cái)政建設(shè)”、“公共財(cái)政制度”等關(guān)鍵詞之間有著關(guān)聯(lián)，這些關(guān)鍵詞都屬于研究公共財(cái)政這一大范疇；(2)國(guó)家財(cái)政或國(guó)家分配論?！皣?guó)家財(cái)政”、“國(guó)家財(cái)政收入”、“國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政”等關(guān)鍵詞之間有著關(guān)聯(lián)，代表了學(xué)者們對(duì)財(cái)政理念分析的另一個(gè)小聚類；(3)其他財(cái)政理念問(wèn)題，如“現(xiàn)代財(cái)政”、“民生財(cái)政”等。下面主要對(duì)前兩大熱點(diǎn)問(wèn)題有關(guān)學(xué)者的研究進(jìn)行簡(jiǎn)要綜述。

表1 財(cái)政理念高頻關(guān)鍵詞統(tǒng)計(jì)情況

改革開放40年來(lái)，公共財(cái)政論是我國(guó)財(cái)政學(xué)界基礎(chǔ)理論研究的最大熱點(diǎn)，其提出、興起到發(fā)展也為我國(guó)公共財(cái)政改革提供了巨大的理論支撐。結(jié)合具體文獻(xiàn)總結(jié)分析，發(fā)現(xiàn)該熱點(diǎn)研究主要圍繞以下幾個(gè)方面展開：(1)公共財(cái)政科學(xué)內(nèi)涵的研究。自張愚山(1983)將《PUBLIC FINANCE》直譯為《公共財(cái)政學(xué)》起，對(duì)公共財(cái)政概念的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了萌芽，1998年公共財(cái)政框架確立后，許多學(xué)者對(duì)其內(nèi)涵提出了見解，比如張馨(1999)[2]認(rèn)為公共財(cái)政是國(guó)家或政府為市場(chǎng)提供公共服務(wù)的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政類型或模式；高培勇(2000)[3]指出公共財(cái)政是為滿足社會(huì)公共需要而進(jìn)行的政府財(cái)政收支活動(dòng)模式；賈康(2005)[4]則認(rèn)為公共財(cái)政指以社會(huì)權(quán)力中心代表公眾利益、為滿足社會(huì)公共需要而發(fā)生的理財(cái)活動(dòng)，屬于社會(huì)再生產(chǎn)分配環(huán)節(jié)上的公共分配；另外劉曄(2017)[5]從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度認(rèn)為公共財(cái)政學(xué)本質(zhì)上是一個(gè)復(fù)雜的制度結(jié)構(gòu)，并不是嚴(yán)格意義上彌補(bǔ)市場(chǎng)失效、滿足公共需要的財(cái)政等等。不難發(fā)現(xiàn)，上述理論觀點(diǎn)之間并不存在本質(zhì)上的沖突，只是理論側(cè)重點(diǎn)略有不同。(2)構(gòu)建公共財(cái)政建設(shè)與制度評(píng)價(jià)的研究。安體富(1999)[6]認(rèn)為構(gòu)建公共財(cái)政的目的是解決財(cái)政職能錯(cuò)位問(wèn)題，構(gòu)建的基本原則是“市場(chǎng)失靈”為標(biāo)準(zhǔn)，凡是市場(chǎng)不能解決的，就應(yīng)介入；高培勇(2008)[7]立足“非典型市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”的中國(guó)公共財(cái)政體制背景，構(gòu)建了一個(gè)以公共性為基本線索的中國(guó)公共財(cái)政建設(shè)指標(biāo)體系的總體框架(即可概括為“一條主線、三項(xiàng)職能、四個(gè)層面、十大指標(biāo)”)；劉尚希(2010)[8]則認(rèn)為，中國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制本身具有內(nèi)在的不確定性，走向“公共財(cái)政”的財(cái)政改革，不可能有事先設(shè)計(jì)好的“路線圖”或“施工圖”。顯然，即使學(xué)界對(duì)公共財(cái)政本身存在較大共識(shí)，但對(duì)公共財(cái)政制度改革的路徑和舉措依然充滿分歧和爭(zhēng)議。另外，張康(2017)[9]從財(cái)政預(yù)算透明度，王雍君(2018)[10]從生態(tài)環(huán)保建設(shè)等不同視角對(duì)公共財(cái)政構(gòu)建提出了見解。(3)公共財(cái)政“公共性”特征的認(rèn)知。張馨(1999)認(rèn)為公共性是公共財(cái)政制度的核心特征，是區(qū)別其他財(cái)政體制的根本特征；高培勇(2008)認(rèn)為公共財(cái)政制度的基本特征主要有三：公共性，非贏利性和規(guī)范性。賈康(2008)[11]亦認(rèn)同公共財(cái)政制度的內(nèi)在價(jià)值導(dǎo)向是強(qiáng)調(diào)財(cái)政的公共性，提出了三大基本特征。童光輝和張鵬(2011)[12]通過(guò)梳理中西方學(xué)者對(duì)于財(cái)政公共性的研究，提出財(cái)政公共性的標(biāo)準(zhǔn)可以概括為三個(gè)層次：一個(gè)中心，兩大原則和三項(xiàng)職能。隨著公共財(cái)政建設(shè)的推進(jìn)，基于公共財(cái)政視角下的財(cái)政信息公開、地方稅體系建設(shè)、教育、農(nóng)業(yè)等諸多衍生問(wèn)題的研究(周國(guó)川，2004；馬海濤，2012；楊燦明，2018，等等)也不斷增加。

國(guó)家分配論和國(guó)家財(cái)政論在我國(guó)財(cái)政制度變遷和改革過(guò)程中的歷史地位不容忽視。對(duì)這一理論的基本觀點(diǎn)和內(nèi)容，不同學(xué)者觀點(diǎn)既有一定的認(rèn)同，亦有較大的分歧。鄧子基(1983)[13]曾提出財(cái)政與國(guó)家具有本質(zhì)的聯(lián)系(即國(guó)家性質(zhì)決定財(cái)政性質(zhì))?；诖?，財(cái)政的本質(zhì)是以國(guó)家為主體的分配關(guān)系,“國(guó)家分配論”高度概括了各種社會(huì)形態(tài)國(guó)家財(cái)政的共性,能解釋其他財(cái)政理論所不能解釋的問(wèn)題(鄧子基，1997)[14]。馮俏彬(2005)[15]認(rèn)為國(guó)家或者說(shuō)財(cái)政的公共性和階級(jí)性并不是相對(duì)立的，應(yīng)該將國(guó)家分配論與公共財(cái)政論兩者融合到一起，對(duì)各自理論要給以不同的歷史地位。則認(rèn)為財(cái)政是伴隨國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，財(cái)政為國(guó)家利益服務(wù)，而國(guó)家財(cái)政則是國(guó)家為了滿足政府職能的實(shí)現(xiàn)而參與社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配的財(cái)政。當(dāng)然，也有學(xué)者指出，國(guó)家分配論不應(yīng)僅僅是關(guān)于財(cái)政本質(zhì)的理論，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政為生產(chǎn)建設(shè)財(cái)政，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政為公共財(cái)政，從而公共財(cái)政是國(guó)家財(cái)政的一種(王國(guó)清，2005)[16]。顯然，將公共財(cái)政納入國(guó)家財(cái)政的框架體系中，客觀上將兩種看似沖突的財(cái)政理論內(nèi)洽地統(tǒng)一起來(lái)了。葉子榮(2016)[17]在財(cái)政被確立為國(guó)家治理的基礎(chǔ)和支柱這一背景下，提出社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政分配的主體依然是國(guó)家，財(cái)政本質(zhì)“新國(guó)家分配論”恰恰是指在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展過(guò)程中體現(xiàn)國(guó)家治理基礎(chǔ)和重要支柱身份的財(cái)政。值得指出，新市場(chǎng)財(cái)政學(xué)理論試圖通過(guò)重新定義市場(chǎng)模型,重新解釋政府、企業(yè)和市場(chǎng)之間的關(guān)系,進(jìn)而為重構(gòu)具有強(qiáng)大解釋力和精準(zhǔn)預(yù)測(cè)力的財(cái)政學(xué)范式開辟全新的研究路徑(李俊生，2017)[18]。

(二)財(cái)政支出領(lǐng)域

財(cái)政支出這一領(lǐng)域的圖譜密度較大，關(guān)鍵詞分布相對(duì)集中，高頻關(guān)鍵詞較多，彼此存在一定的關(guān)聯(lián)。該領(lǐng)域的主要研究熱點(diǎn)有：(1)財(cái)政支出基礎(chǔ)理論?！柏?cái)政支出”、“財(cái)政支出結(jié)構(gòu)”、“支出規(guī)?！薄ⅰ柏?cái)政支出管理”、“財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)”等關(guān)鍵詞之間有著清晰的關(guān)聯(lián)，形成一個(gè)小聚群；(2)主要財(cái)政支出。例如，“財(cái)政支出”、“基礎(chǔ)設(shè)施投資”、“行政管理支出”、“轉(zhuǎn)移支付”等之間存在著關(guān)聯(lián)，亦可成為一個(gè)小聚類加以分析。

表2 財(cái)政支出高頻關(guān)鍵詞統(tǒng)計(jì)情況

結(jié)合具體文獻(xiàn)分析，在財(cái)政支出基礎(chǔ)理論領(lǐng)域，研究熱點(diǎn)主要涉及支出結(jié)構(gòu)、支出效益或績(jī)效、支出規(guī)模等問(wèn)題。對(duì)于支出結(jié)構(gòu)問(wèn)題，20世紀(jì)90年代中期以前, 學(xué)界對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)研究的出發(fā)點(diǎn)是與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的生產(chǎn)建設(shè)性財(cái)政支出結(jié)構(gòu), 對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化集中于積累性財(cái)政支出和消費(fèi)性財(cái)政支出的適度比例研究(黃偉昭，1984；盧洪友，1989；楊之剛，1989)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展, 學(xué)界對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的討論基本出發(fā)點(diǎn)都轉(zhuǎn)向了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)(何盛明，1998；賈康，2001；何振一和閻坤，2000；李永友，2009；楊源源，2017)。另外，在財(cái)政收支壓力日益加大的常態(tài)下，如何提升財(cái)政支出績(jī)效變得日益重要。在此背景下，基于支出績(jī)效評(píng)價(jià)層次的研究(陳文學(xué)，2003；徐一心，2003；伊安紅，2011；等等)，基于支出績(jī)效評(píng)價(jià)原則的研究(于寧，2005；謝虹，2007；劉敏和王萌，2016等)，基于支出績(jī)效評(píng)價(jià)方法與指標(biāo)體系的研究(余振乾，2005；張雷寶，2007；張軍，2008；賈康，2010；梁宏亮，2012；鄭方輝，2017；王義德，2018；等等)等文獻(xiàn)不斷涌現(xiàn)。此外，隨著經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)，對(duì)于支出規(guī)模與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系、最優(yōu)規(guī)模實(shí)現(xiàn)問(wèn)題的研究(白景明，1997；馬拴友，2000；張明喜和陳志勇，2005；曹艷春，2006；劉昱輝，2016；李強(qiáng)，2017；等等)也不斷增多。

關(guān)于主要的財(cái)政支出的研究，學(xué)者基本圍繞各類支出的基本理論、效應(yīng)、中外比較、現(xiàn)狀、問(wèn)題與優(yōu)化對(duì)策等方面展開。例如，張貴彬(1992)[19]通過(guò)借鑒西方稅式支出理論，對(duì)完善我國(guó)稅收減免制度進(jìn)行了探討；謝夜香(2008)[20]通過(guò)分析我國(guó)行政管理支出規(guī)?，F(xiàn)狀、合理性問(wèn)題，對(duì)控制支出規(guī)模膨脹問(wèn)題提出了針對(duì)性的建議；王延中和龍玉其(2011)[21]通過(guò)分析改革開放以來(lái)我國(guó)社會(huì)保障支出的發(fā)展歷程、結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)，對(duì)防止支出快速增長(zhǎng)問(wèn)題提出了寶貴策略；趙海利(2017)[22]借鑒美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)政府間義務(wù)教育財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任問(wèn)題進(jìn)行了分析。

(三)財(cái)政收入領(lǐng)域

財(cái)政收入領(lǐng)域的節(jié)點(diǎn)數(shù)量較多，分布相對(duì)密集，在此領(lǐng)域，稅收收入(1191次)和財(cái)政收入(1107次)是兩個(gè)最為重要的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。結(jié)合具體文獻(xiàn)可知，這一領(lǐng)域的熱點(diǎn)問(wèn)題主要包括兩類：一是稅收收入基本問(wèn)題，如“稅收收入”、“財(cái)政收入”、“稅種”等關(guān)鍵詞存在較強(qiáng)關(guān)聯(lián)；二是稅收其他相關(guān)問(wèn)題研究，包含稅制改革、稅收征管、非稅收入等稅收相關(guān)問(wèn)題。

表3 財(cái)政收入高頻關(guān)鍵詞統(tǒng)計(jì)情況

關(guān)于稅收收入問(wèn)題的文獻(xiàn)研究，主要包括整體稅收收入和主要稅種收入問(wèn)題研究。例如，基于稅收收入規(guī)模的研究(郭慶旺，2002；高培勇，2002；賈俊雪，2012；金戈，2013；魏玖，2018；等等)，基于稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系研究(邵承武，1993；樊麗明和張斌，2000；曾國(guó)安和胡晶晶，2006；何晴和張斌，2013；孫正，2017；等等)。當(dāng)然，還有諸多關(guān)于稅收收入質(zhì)量評(píng)價(jià)、稅收收入穩(wěn)定性、稅收收入預(yù)測(cè)等方面的研究。在稅收相關(guān)問(wèn)題研究中，稅制改革是重點(diǎn)領(lǐng)域。例如，劉尚希(1988)[23]、鄧子基(1988)[24]、陸百甫(1985)[25]等人立足兩步利改稅的大背景提出稅制改革的方向和選項(xiàng)；趙志耘、郭慶旺(2001)[26]以及楊斌(2005)等學(xué)者指出，公平課稅論、最適課稅論和財(cái)政交換論三大理論指導(dǎo)著我國(guó)稅制改革，三種理論各有利弊。國(guó)內(nèi)也有學(xué)者從新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)探討稅制改革的路徑方向，指出我國(guó)的稅制改革是以需求誘致為基礎(chǔ)的供給主導(dǎo)型的制度變遷(李庚寅、胡音，2004)，當(dāng)然，我國(guó)稅制改革總是面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌與宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的統(tǒng)籌兼顧、財(cái)政可承受能力、地區(qū)和部門的利益剛性、稅收征管能力不足等正式和非正式制度約束條件(石亞?wèn)|，2009；劉輝和焦建國(guó)，2010；谷成，2012；等等)。最后應(yīng)指出，國(guó)內(nèi)學(xué)者大多運(yùn)用博弈論、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、委托代理理論等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論對(duì)稅收征管及其效率問(wèn)題開展了一些探索性研究(欒維晉，1989；鄭冠初，1988；鄧力平，1997；馬國(guó)強(qiáng)，2000；李文，2011；盧真，2018；等等)。

(四)財(cái)政管理及體制領(lǐng)域

對(duì)共現(xiàn)知識(shí)圖譜的詞頻進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和排序，可描繪出改革開放40年來(lái)我國(guó)財(cái)政管理及體制改革領(lǐng)域的高頻關(guān)鍵詞統(tǒng)計(jì)情況(見表4)。顯然，這一主題的研究重點(diǎn)主要是預(yù)算管理及體制變遷、財(cái)政體制及其改革以及轉(zhuǎn)移支付及制度等。例如，系統(tǒng)描述預(yù)算管理體制演變過(guò)程和深刻提出預(yù)算管理優(yōu)化路徑(喬先久，1988；宿玉海，1991；徐旭川，2005；楊志勇，2014；李燕，2014；等等)；深入刻畫財(cái)政體制演變軌跡和基本取向(呂煒，2003；劉卓珺、于長(zhǎng)革，2010；賈康，2013；高培勇，2014等)；對(duì)構(gòu)建社會(huì)主義財(cái)政體制框架和深化財(cái)政體制改革展開較全面和系統(tǒng)的分析(馬大英，1981；張振斌，1989；盧洪友，1993；孟航鴻，2013；彭健，2010；齊守印，2013；高培勇，2018等)[27][28][29][30][31][32][33]。對(duì)代表性財(cái)政體制的分析，國(guó)內(nèi)學(xué)者主要圍繞分稅制的正面效應(yīng)與負(fù)面影響而展開(高培勇，2008；劉尚希，2012；賈康，2013；呂冰洋，2014；等等)。在分稅制體制下，轉(zhuǎn)移支付制度在彌補(bǔ)地方政府的財(cái)政失衡、實(shí)現(xiàn)均等化、解決轄區(qū)間的外溢性問(wèn)題和增強(qiáng)中央對(duì)地方的控制力等方面作用不容低估，但不同類型的轉(zhuǎn)移支付模式的實(shí)際效果(如保障功能、配置功能、激勵(lì)功能、救濟(jì)功能等)差異較大(鐘曉敏，1998；馬駿，1998；吳俊培，2003；何振一，2003；趙永輝，2017；等等)。

表4 財(cái)政管理及體制高頻關(guān)鍵詞統(tǒng)計(jì)情況

(五)財(cái)政政策領(lǐng)域

結(jié)合具體文獻(xiàn)和表5可知，在此領(lǐng)域的研究熱點(diǎn)依次為：稅收政策問(wèn)題(371次)、財(cái)政政策(即主要為各類財(cái)政支出政策，308次)、積極財(cái)政政策(175次)等。從研究?jī)?nèi)容看，稅收政策問(wèn)題主要中小微企業(yè)的稅收政策、綠色發(fā)展的稅收政策、助推高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的稅收政策等四大方面(孫瑞慶，1989；鄧子基，1997；郭慶旺，2001；駱祖春，2005；岳樹民，2011；苗月新，2015；等等)。在積極財(cái)政政策方面，國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究關(guān)注點(diǎn)落在積極財(cái)政政策“淡出”還是“繼續(xù)”的走向問(wèn)題以及政策效應(yīng)評(píng)估問(wèn)題。在當(dāng)時(shí)的復(fù)雜情形下，有學(xué)者強(qiáng)調(diào)“繼續(xù)”的觀點(diǎn)(陳共，2001；劉溶滄，2002；陳少?gòu)?qiáng)，2012)，也有學(xué)者基于國(guó)債負(fù)擔(dān)加重、政府投資效率低下等原因而提出應(yīng)逐漸“淡出”的觀點(diǎn)(張合金，2002；袁鋼明，2002)。至于積極財(cái)政政策效應(yīng)評(píng)估問(wèn)題，大多學(xué)者研究的重點(diǎn)是擠出效應(yīng)有無(wú)和大小問(wèn)題，主要有如下兩種觀點(diǎn)：擠出效應(yīng)存在論(章晟，2003；孟祥仲，2006；吳俊培，2013)和擠出效應(yīng)不存在論(項(xiàng)懷誠(chéng)，2001；賈松明，2002；郭慶旺，2004)。

表5 財(cái)政政策高頻關(guān)鍵詞統(tǒng)計(jì)情況

四、研究趨勢(shì)分析

本文根據(jù)突現(xiàn)關(guān)鍵詞揭示主題的研究趨勢(shì)，識(shí)別改革開放40年來(lái)財(cái)政學(xué)者在不同歷史時(shí)段的研究熱點(diǎn)及其演變趨勢(shì)。這里，突變?cè)~(Burst Term)是指以文獻(xiàn)關(guān)鍵詞為分析對(duì)象，根據(jù)詞頻年度分布情況，利用時(shí)間序列突變點(diǎn)識(shí)別方法檢測(cè)出發(fā)生突變的時(shí)間點(diǎn)，在該時(shí)間點(diǎn)出現(xiàn)頻次增長(zhǎng)率快速增加的關(guān)鍵詞。值得說(shuō)明的是，突變?cè)~與第三節(jié)提到的高頻關(guān)鍵詞存在差別：突變?cè)~代表了某個(gè)時(shí)間點(diǎn)關(guān)鍵詞使用頻次驟增，其為一個(gè)領(lǐng)域一段時(shí)間的研究熱點(diǎn)，揭示了學(xué)者在不同時(shí)間點(diǎn)研究方向、熱點(diǎn)的變換，而高頻關(guān)鍵詞代表了整個(gè)研究時(shí)區(qū)內(nèi)出現(xiàn)頻次很高的關(guān)鍵詞，其表明是一個(gè)領(lǐng)域長(zhǎng)久穩(wěn)定的研究熱點(diǎn)，兩種關(guān)鍵詞可以不重合。其中突變?cè)~的突現(xiàn)度即某一關(guān)鍵詞突然出現(xiàn)的程度——突現(xiàn)度越高則說(shuō)明該關(guān)鍵詞的學(xué)術(shù)關(guān)注度越來(lái)越高，地位越來(lái)越突出?；诖耍竟?jié)立足第三節(jié)的分析基礎(chǔ)，主要結(jié)合突變?cè)~分析法來(lái)把握財(cái)政變革各個(gè)領(lǐng)域研究熱點(diǎn)的變化過(guò)程。

(一)財(cái)政理念漸變趨勢(shì)：從國(guó)家財(cái)政到公共財(cái)政再到現(xiàn)代財(cái)政

從前文可知，縱觀40年，學(xué)者對(duì)理念層面的研究重點(diǎn)主要為公共財(cái)政、國(guó)家財(cái)政等，結(jié)合文獻(xiàn)和突變?cè)~，可以發(fā)現(xiàn)：(1)改革開放初期，財(cái)政本質(zhì)大討論問(wèn)題受到關(guān)注，于是國(guó)家分配論、國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政論等理念不斷提出。(2)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立后，財(cái)政逐步從非公共化走向公共化，且隨著1998年公共財(cái)政理念的提出和確立，我國(guó)學(xué)者對(duì)公共財(cái)政進(jìn)行了大量探討，導(dǎo)致此關(guān)鍵詞的突現(xiàn)強(qiáng)度相當(dāng)高(見表6)。(3)2013年我國(guó)十八屆三中全會(huì)提出全面深化改革總目標(biāo)(即國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化)，學(xué)術(shù)界對(duì)基礎(chǔ)理論層面研究的重心逐步轉(zhuǎn)向?yàn)楝F(xiàn)代財(cái)政或財(cái)政現(xiàn)代化等問(wèn)題。當(dāng)然，現(xiàn)代化不是美國(guó)化或西方化，理應(yīng)有一定的國(guó)情特征或國(guó)別差異?；诖?，國(guó)內(nèi)諸多財(cái)政學(xué)者提出了中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)政學(xué)理論體系，并指出這將成為當(dāng)前和今后財(cái)政基礎(chǔ)研究的主流(高培勇，2018；楊志勇，2017；張晉武，2017；齊守印，2018；劉尚希，2018)[34][35][36][37][38]。當(dāng)然，財(cái)政學(xué)“中國(guó)化”的科學(xué)內(nèi)涵還須進(jìn)一步研究。顯然，財(cái)政理念需要與時(shí)俱進(jìn)，而不同的理念則彰顯了不同的理論洞察力和解釋力。

表6 財(cái)政理念突變?cè)~列表

(二)財(cái)政收支研究趨勢(shì)：從收支形式的規(guī)范到收支功能的提升

改革開放40年來(lái)，支出層面的研究主要經(jīng)歷了三個(gè)階段：從早期對(duì)財(cái)政資金規(guī)范化研究(如預(yù)算外資金問(wèn)題、政府采購(gòu)問(wèn)題等)，到中期對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)保障支出、基礎(chǔ)設(shè)施投資支出等研究的不斷增多，再到近年來(lái)對(duì)公共支出、民生支出以及財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)聯(lián)機(jī)制等重點(diǎn)關(guān)注(見表7)，可以看到財(cái)政支出研究?jī)?nèi)容的不斷拓展和深化。再觀察財(cái)政收入領(lǐng)域研究的變化態(tài)勢(shì)，從早期的非正常財(cái)政收入問(wèn)題(如國(guó)家信用問(wèn)題等)到稅收收入及其稅收優(yōu)惠等問(wèn)題研究，再到近年來(lái)的“營(yíng)改增”、國(guó)家治理、稅收治理與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型等熱點(diǎn)問(wèn)題(見表8)，也依稀可見財(cái)政收入體系的規(guī)范化研究向財(cái)政收入(主要是稅收)的功能優(yōu)化研究漸近演變的趨勢(shì)。

表7 財(cái)政支出突變?cè)~列表

表8 財(cái)政收入突變?cè)~列表

(三)財(cái)政管理及其體制研究趨勢(shì)：從關(guān)切微觀的財(cái)政管理到微觀績(jī)效和宏觀體制并重

改革開放早期，國(guó)企經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)許多問(wèn)題，國(guó)家對(duì)國(guó)企體制進(jìn)行了多次改革，學(xué)者對(duì)國(guó)企管理模式、財(cái)政管理機(jī)制等微觀層面問(wèn)題關(guān)注較多；20世紀(jì)以來(lái)，預(yù)算管理問(wèn)題、政府績(jī)效問(wèn)題成為公共服務(wù)型政府建設(shè)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，各級(jí)政府也進(jìn)行了深刻調(diào)整和復(fù)雜變革，因此圍繞財(cái)政預(yù)算及其運(yùn)行績(jī)效的研究迅速增多。與此同時(shí)，分稅制(包括省以下財(cái)政體制)等財(cái)政體制如何與國(guó)家治理體系現(xiàn)代化相匹配等方面研究也不斷增多且發(fā)酵至今。顯然，沒(méi)有科學(xué)化、穩(wěn)定化和規(guī)范化的財(cái)政體制支撐，國(guó)家治理體系現(xiàn)代化就難以實(shí)現(xiàn)。

表9 財(cái)政管理及體制突變?cè)~列表

(四)財(cái)政政策研究趨勢(shì)：從放權(quán)讓利政策到適度從緊政策再到積極財(cái)政政策的漸變

時(shí)代出題、學(xué)者答題似乎是政策研究的基本邏輯主線。從表10可知，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)財(cái)政政策層面研究的演變趨勢(shì)與政府出臺(tái)的財(cái)政政策緊密相關(guān)。例如，改革開放早期的放權(quán)讓利改革，大大激發(fā)了財(cái)政學(xué)者的研究熱情，也基本反映了分權(quán)制財(cái)政改革以及國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略性收縮改革的學(xué)術(shù)認(rèn)同；1998年亞洲金融危機(jī)后，我國(guó)施行了積極的或擴(kuò)張性財(cái)政政策，十年后的2008年因美國(guó)金融危機(jī)而又重啟積極財(cái)政政策，導(dǎo)致各級(jí)政府干預(yù)不斷加深和加重，從而引發(fā)的研究熱潮至今難消。當(dāng)然，財(cái)政政策的過(guò)度積極或長(zhǎng)期化傾向，也使得穩(wěn)健財(cái)政政策研究方面的聲音不斷涌現(xiàn)。

表10 財(cái)政政策突變?cè)~列表

五、結(jié)論與啟示

本文選取信息可視化軟件CiteSpace作為分析工具，通過(guò)繪制我國(guó)財(cái)政改革研究領(lǐng)域相關(guān)知識(shí)圖譜以及表格，對(duì)40年財(cái)政改革問(wèn)題進(jìn)行直觀的可視化分析，可得出以下結(jié)論：(1)若相對(duì)地把財(cái)政變革研究相對(duì)地劃分為理念探索、財(cái)政支出、財(cái)政收入、財(cái)政管理與體制、財(cái)政政策等五大方面，改革開放40年來(lái)我國(guó)財(cái)政學(xué)者財(cái)政收入及其管理層面的研究文獻(xiàn)在數(shù)量上遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政理念、財(cái)政政策以及支出績(jī)效層面的研究。在某種程度上，即存在重收入研究、輕支出和政策研究的傾向。當(dāng)然，針對(duì)不同領(lǐng)域分別繪制的知識(shí)圖譜所呈現(xiàn)的形態(tài)均不相同(基于篇幅知識(shí)圖譜略去較多)，有些領(lǐng)域的自然聚類不是很清晰。這或許與財(cái)政問(wèn)題涉及的內(nèi)容復(fù)雜、范圍寬廣有關(guān)。(2)縱觀財(cái)政變革40年歷程，我國(guó)財(cái)政學(xué)者研究的主流趨勢(shì)(如從“非公共性”的研究起點(diǎn)向“財(cái)政公共化”的深入推進(jìn)以及“財(cái)政現(xiàn)代化”的明顯走向)與同時(shí)代的財(cái)稅制度改革相互促進(jìn)，基本體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)、與時(shí)偕行的學(xué)術(shù)風(fēng)格。(3)基于關(guān)鍵突變?cè)~的頻次分析，改革開放40年來(lái)我國(guó)財(cái)政變革研究呈現(xiàn)如下四大較為明顯的變化趨勢(shì)：理念層面，從國(guó)家財(cái)政到公共財(cái)政再到現(xiàn)代財(cái)政的漸變趨勢(shì)；收支層面，從收支形式的規(guī)范研究到收支功能的提升研究的變化趨勢(shì)；財(cái)政管理及其體制研究層面，從關(guān)切微觀的財(cái)政管理到微觀績(jī)效和宏觀體制并重研究的發(fā)展態(tài)勢(shì)；財(cái)政政策研究層面，從放權(quán)讓利政策到適度從緊政策再到積極財(cái)政政策的漸變特征。(4)在新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)大背景下，經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，國(guó)家治理現(xiàn)代化不斷加快?；诖?，我國(guó)學(xué)者致力于構(gòu)建中國(guó)特色社會(huì)主義財(cái)政學(xué)體系的探索正方興未艾，正逐步成為財(cái)政理論研究的主流之一，但財(cái)政學(xué)“中國(guó)化”的科學(xué)內(nèi)涵仍存爭(zhēng)議、分歧并須大膽探索。

總之，財(cái)政變革是治國(guó)理政層面的重大而關(guān)鍵的基礎(chǔ)性改革，牽一發(fā)而動(dòng)全身。改革開放40年來(lái)我國(guó)財(cái)政變革經(jīng)歷了從局部到全面、從單一到綜合、從分歧到共識(shí)、從形式到內(nèi)容等諸多層面的實(shí)質(zhì)性變化。顯然，財(cái)政現(xiàn)代化變革之路依然任重道遠(yuǎn)，財(cái)政理論探索也需要繼續(xù)砥勵(lì)前行。