王明榮

關鍵詞：企業(yè)研發(fā) ?費用問題 ?稅收 ?優(yōu)惠政策

企業(yè)的良性成長既決定了企業(yè)未來經營活動的發(fā)展走向，也關系著我國的整體經濟發(fā)展情況，因此近些年也得到了我國政府的廣泛關注與重視，不斷出臺好的政策以及稅收優(yōu)惠福利以此推動企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)的研發(fā)費用涉及到的稅收優(yōu)惠政策主要有研發(fā)費用加計扣除和高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠兩項，通過適當給予這兩項指標一定的優(yōu)惠福利可以在很大程度上使企業(yè)的創(chuàng)新投入成本得到進一步控制，減少不必要的損耗使企業(yè)可以在創(chuàng)新績效成果等方面取得較大的進展。我國一直在通過政策方面的引導與財政支撐給企業(yè)盡可能地提供一些稅收方面的優(yōu)惠政策，使企業(yè)可以通過政府方面的優(yōu)惠扶持獲得一個良好的研發(fā)空間迎來更多的拓展機遇，企業(yè)更應牢牢把握住這一有利契機，最大程度地減少企業(yè)稅負，提高經營效益。本文針對企業(yè)研發(fā)費用問題展開了相關研究，旨在幫助企業(yè)最大程度地享受政策優(yōu)惠的基礎上，盡可能地避免一些稅收問題的產生。

一、企業(yè)研發(fā)費用存在的問題

（一）研發(fā)項目預算的精準度不高

企業(yè)在開展管理工作的過程中很容易在研發(fā)項目的預算管理方面出現偏差導致預算不精準的現象頻頻出現，部分企業(yè)除了項目預算工作落實不到位之外有些甚至沒有開展相關的工作?？梢詮囊韵聨讉€方面對企業(yè)研發(fā)項目預算不準確的情況進行分析：首先，企業(yè)研發(fā)工作的不確定性因素較多，實務核算工作難以有序展開;其次，企業(yè)在進行具體項目的研究過程中難免會出現一些衍生品，這些產品也是企業(yè)的研發(fā)成果然而企業(yè)卻無法針對這一部分從從技術費用中抽離出來開展核算工作;最后，企業(yè)的研發(fā)階段是一個復雜的過程需要在人員的配備以及設備的更新等方面不斷做出調整，無論哪一環(huán)節(jié)出現差錯這些不足與問題都會給一定程度對研發(fā)費用預算工作帶來影響，致使其在準確度方面出現問題。

（二）企業(yè)內部費用的劃分混亂不清

企業(yè)內部費用的劃分混亂不清指的是研發(fā)以及生產經營兩個方面之間模糊的界定。企業(yè)會計準則針對研發(fā)支出進行了以下幾方面的限定：第一，企業(yè)研發(fā)的現階段還未成型的科研技術已經具備了一定的可實施方案，可以采取下一步的行動或根據相關要求進行售賣或已經具備合理的標準可以單獨使用;第二，該無形資產不光是做為研發(fā)理念出現而已經初步具備一定的創(chuàng)造意圖，通過一定的運營與管理最終能夠符合使用或者售賣的最終目的;第三，現階段雖然屬于無形資產然而通過研發(fā)與經營制造能夠獲得較為理想的經濟利益并回流到企業(yè)的整體運營過程之中;第四，無形資產不能只做為一個初步的設想而是需要在技術資源的配置、財務力量的支撐以及人員的配備等方面獲得廣泛的支持;第五，無形資產涉及到的開發(fā)活動可以通過一定的評估標準得以衡量，從而進行較為全面的計量與判定。由于企業(yè)在進行界定的過程中對于研發(fā)費用和生產經營費用二者存在模糊的判定，進而影響到了企業(yè)獲得的最終優(yōu)惠，無形資產研發(fā)帶來的稅收優(yōu)惠難以凸顯。

二、優(yōu)化企業(yè)研發(fā)費用核算的具體策略

（一）規(guī)范使用范圍，細化相關標準

會計準則的制定標準關系著企業(yè)研發(fā)費用的具體核算情況以及執(zhí)行范圍，更應做到細致化、精準化，從而達到預期的執(zhí)行標準，將與之相關的費用以及資本化條件進行科學的界定，使其具備辨識度高、示范性強的特點。構建科學化的研發(fā)費用會計核算體系，關鍵在于一方面需要嚴格遵守企業(yè)會計準則提出的相關要求設立研發(fā)支出總賬科目，使其與整體準則要求相統(tǒng)一;另一方面還需通過二級科目的設立，將費用化支出與資本化支出二者有別開來進行分門別類的設定。除此之外，ERP系統(tǒng)已經成為了企業(yè)內部開展各項財務工作的高效核算工具，企業(yè)盡可能地發(fā)揮ERP系統(tǒng)中項目管理模塊以及相關項目的應用，可以促進研發(fā)費用的使用方向在項目管理的要求之下朝著正確的方向行進下去，從而在最大范圍內提升核算效率。

（二）開展相關工作，提高預算準確度

為了有效提升企業(yè)研發(fā)費用預算的準確度與實效性，我們可以從以下幾個方面進一步落實：首先，充分運用會計工具落實企業(yè)內部各項工作，使預算管理制度朝著科學化、全面化的方向邁進一步。企業(yè)在進行最初研發(fā)的過程中，就應對項目預算涉及到的人員數量、經費使用情況以及相關資源做出充足的考量，從而實現規(guī)范化、有序化的研究準備，使可能出現的各種突發(fā)事件降至最低;其次，以研發(fā)項目為核心基準夯實各項工作，從而構建科學的預算體系，由于不同研發(fā)項目涉及的研究活動、研究時長以及人員配置等各項問題都存在很大的差別，因此可結合不同項目的特點針對項目的動因以及人員安置情況進行細分與規(guī)劃，使項目費用的控制管理工作得以順暢實施;再次，信息化系統(tǒng)的建設有利于企業(yè)整體發(fā)展目標的實現，通過將項目管理系統(tǒng)與財務系統(tǒng)進行合理地銜接使財務人員在編制企業(yè)預算時可以得到最新的資訊數據，從而促進研發(fā)預算綜合效能的顯著提升。

（三）革新原有核算方法，實現信息透明化

企業(yè)的研發(fā)費用核算方法應隨著時代的發(fā)展以及行業(yè)的更新特點而做出更多的轉變，通過明細會計科目企業(yè)可以對研發(fā)活動進行會計核算。在具體實施的過程中可以設置較為清晰的明細科目即研究支出與開發(fā)支出兩個方面，考慮到企業(yè)在研發(fā)過程中的特殊性與時效性還可以進行進一步的細分，如針對科技創(chuàng)新能力建設相關活動的研究以及開發(fā)活動的二者之間進行區(qū)分，還應設置具體的二級明細科目，使財務人員可以一目了然地對工資費用以及固定資產折舊費用等項目進行分析。除此之外，企業(yè)內部的信息披露工作應得到進一步的完善，使報表使用者可以針對自身所關心的研發(fā)進度以及預期收益等內容有一個更加全面地了解。

綜上所述，企業(yè)的研發(fā)工作決定了企業(yè)今后工作的核心方向以及運營重點，也決定了企業(yè)創(chuàng)新活動的規(guī)模以及形式，企業(yè)在下大力度開展研發(fā)工作的同時也不應忘記構建規(guī)范化的研發(fā)管理體系對于企業(yè)未來發(fā)展的重要意義，使其最終可以享受到國家給予的稅收優(yōu)惠政策。

參考文獻

[1]馬維華.企業(yè)研發(fā)費用稅收優(yōu)惠政策的國際經驗及啟示[J].西部金融，2018（11）：50-53.

[2]林欣.關于企業(yè)研發(fā)費用會計核算若干問題分析[J].納稅，2018，12（29）：92.