顧曉華

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?新稅收政策 ?住宿餐飲行業(yè) ?稅收籌劃 ?問題及對策

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收環(huán)境也發(fā)生了很大的改變，國家稅收部門也在積極響應(yīng)，不斷推出稅收新政策和管理新規(guī)則。為開拓了更加廣闊的發(fā)展前景，企業(yè)也在積極改進(jìn)自己的管理模式，加快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的信息化管理，以便于更好的適應(yīng)新稅收政策的管理要求。國家出臺的新稅收政策，在為企業(yè)發(fā)展帶來更多紅利的同時(shí)，也對企業(yè)提出了更高的要求。企業(yè)如何解讀、利用新稅收政策，合理、合法稅收籌劃，充分享受稅收政策的改革紅利，對于實(shí)現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展，具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅收政策新環(huán)境對稅收籌劃的影響

從宏觀層面來看，政策新環(huán)境對稅收籌劃具有約束性。國家對市場經(jīng)濟(jì)具有一定的調(diào)控作用，而稅收就是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的有效手段，國家通過相關(guān)的稅收政策與法律，對行業(yè)的發(fā)展起到一定的促進(jìn)或限制作用，從而能夠?qū)窠?jīng)濟(jì)進(jìn)行有效的調(diào)控。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，一定要以相關(guān)的稅收政策與法律為指導(dǎo)，做到合法節(jié)稅，讓稅收籌劃在國家宏觀調(diào)控方面發(fā)揮出更大的作用。

從行業(yè)發(fā)展來看，政策新環(huán)境對稅收籌劃具有指引性和傳導(dǎo)性。我國不同地域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是不一樣的，因此國家的稅收管理部門要根據(jù)各個(gè)地方與各個(gè)行業(yè)不同的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行籌劃，因此企業(yè)的稅收籌劃也就具有一定的差異性，這些差異性恰好與不同地域和行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀與能力相適應(yīng)，能夠促進(jìn)地域和行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，反過來又能為企業(yè)的稅收籌劃提供引導(dǎo)。

二、稅收籌劃的原則

（一）稅收籌劃要確保合理化，合法化的原則

企業(yè)開展稅收籌劃的前提是必須遵守國家相應(yīng)的法律法規(guī)，最終的目的是在合理合法的情況下做到科學(xué)節(jié)稅，而不是偷稅漏稅。企業(yè)開展稅收籌劃的工作人員應(yīng)該對新的稅收法規(guī)以及政策環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真、仔細(xì)的分析，避免出現(xiàn)與稅法相抵觸的情況，杜絕出現(xiàn)偷稅漏稅等相關(guān)行為。稅收籌劃的目的是幫助企業(yè)做到科學(xué)、合理、合法節(jié)稅，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益和價(jià)值的最大化，因此企業(yè)在追求自身發(fā)展過程中，必須預(yù)留合理的預(yù)算和稅收空間，以實(shí)際行動(dòng)保證稅收籌劃的合理化和合法化。

（二）稅收籌劃要堅(jiān)持可行性的原則

企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，也是需要付出一定經(jīng)濟(jì)成本的，比如說一些企業(yè)會成立專門的稅收籌劃機(jī)構(gòu)，也就需要招募和引進(jìn)擁有專業(yè)知識和技能的人才，這無疑會提升企業(yè)的人力資源成本。所以對企業(yè)而言，在開展稅收籌劃的時(shí)候，既要考慮稅收籌劃的實(shí)際效果，在能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約發(fā)展資金的同時(shí)，也要考慮開展籌劃過程中所產(chǎn)生的成本，堅(jiān)持稅收籌劃的可行性原則，要盡力做到二者之間的協(xié)調(diào)，不能顧此失彼。

三、稅收新政策下企業(yè)開展稅收籌劃的方式

（一）增值稅的籌劃

作為國家的一項(xiàng)基本政策，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，繳稅的多少會對企業(yè)的資金鏈產(chǎn)生直接的影響，所以確保資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)是企業(yè)增值稅籌劃的立足點(diǎn)。企業(yè)對增值稅的計(jì)算，主要是通過銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額得來的，這就要求企業(yè)在開展增值稅籌劃的時(shí)候，對這兩種稅額進(jìn)行認(rèn)真、仔細(xì)的對比和分析，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)合理的增值稅籌劃方案。

（二）所得稅的籌劃

1、基于不同企業(yè)規(guī)模和資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅收籌劃

依據(jù)不同企業(yè)的規(guī)模以及資產(chǎn)的折舊情況，開展稅收籌劃，充分考慮企業(yè)的利潤、人數(shù)以及所對應(yīng)的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)。新的稅收政策還考慮了企業(yè)資產(chǎn)的上漲情況以及固定資產(chǎn)的更新速度等實(shí)際問題，所以對企業(yè)的資產(chǎn)而言，可以按照折舊計(jì)算的辦法，在獲得有關(guān)部門的批準(zhǔn)下，積極開展稅收籌劃，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理節(jié)稅。

2、對企業(yè)合理范圍內(nèi)的開支、收入、彌補(bǔ)虧損進(jìn)行稅收籌劃

由于企業(yè)在日常的生產(chǎn)運(yùn)營與管理過程中，肯定會有收入、支出，產(chǎn)生收益或虧損，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會和企業(yè)的長遠(yuǎn)健康的發(fā)展，以及保證稅收政策的合理化，國家相關(guān)機(jī)構(gòu)對企業(yè)所得稅法進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，企業(yè)可以通過合理的開支、產(chǎn)生的收入以及虧損的彌補(bǔ)等途徑，開展相關(guān)的稅收籌劃，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，提高其利潤空間，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益，為自身的可持續(xù)發(fā)展保留更多的資金。

四、住宿餐飲行業(yè)的稅收籌劃建議

筆者所在單位，經(jīng)營管理著四家大中小型酒店，對住宿餐飲行業(yè)相關(guān)的稅收政策有著比較深入的了解，結(jié)合經(jīng)營管理的經(jīng)驗(yàn)，有著下面幾點(diǎn)建議：

（一）結(jié)合核定征收管理，科學(xué)合理開展籌劃

由于住宿餐飲行業(yè)大部分以個(gè)體經(jīng)營為主，國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對這個(gè)行業(yè)采取分類與分級管理，對納稅人的應(yīng)納稅額進(jìn)行科學(xué)合理的核定，動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，會定期或不定期地開展戶籍調(diào)查和定額調(diào)整工作。企業(yè)就需要充分考慮自身經(jīng)營管理的特點(diǎn)、經(jīng)營成本和銷售毛利率，對自身的經(jīng)營管理成本進(jìn)行合理的預(yù)測，在此基礎(chǔ)上開展科學(xué)、合理的稅收籌劃。

（二）完善內(nèi)控管理機(jī)制，提升稅收籌劃水平

在現(xiàn)代化技術(shù)大量應(yīng)用到稅務(wù)部門的稅收征管工作之后，對企業(yè)的納稅管理提出了更高的要求，企業(yè)也面臨著更多的稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)，尤其在稅收籌劃方面。稅務(wù)機(jī)關(guān)會充分發(fā)揮納稅評估的實(shí)際作用，利用現(xiàn)代化技術(shù)對住宿餐飲行業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行評估和考察，所以企業(yè)也有必要借助現(xiàn)代化的大數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部管控管理機(jī)制，從業(yè)務(wù)的源頭積極開展稅收籌劃的評估與風(fēng)險(xiǎn)測試，加強(qiáng)對稅收籌劃項(xiàng)目的跟蹤管理，及時(shí)修正稅收籌劃可能產(chǎn)生的缺陷，不斷提升稅收籌劃的效率、質(zhì)量和水平。

五、結(jié)束語

國家出臺的新稅收政策，會對企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生積極的影響，有助于企業(yè)更加高效的尋找科學(xué)、合理的稅收籌劃點(diǎn)，在有利于更好的執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的同時(shí)，也有助于國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法方面的相關(guān)制度進(jìn)行不斷的健全，從而促進(jìn)我國稅收政策與法律法規(guī)的完善，促進(jìn)國家稅法改革的深入推進(jìn)，為企業(yè)的稅收籌劃指明方向，幫助企業(yè)科學(xué)、合法、合理節(jié)稅，為企業(yè)節(jié)約更多的發(fā)展資金，為自身的長遠(yuǎn)健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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