卓潔麗

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的市場競爭也越加激烈。企業(yè)要想在激烈的市場中占據(jù)一定的位置，就需要不斷地提升自身的綜合實力，而加強對應(yīng)收款項的管理，使企業(yè)提升資金的使用效率，形成良性的資金循環(huán)，增加資本匯報率，降低經(jīng)營的風(fēng)險，以此來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。本文主要對企業(yè)應(yīng)收款項管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)解決對策，希望可以為企業(yè)的發(fā)展提供一些幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?應(yīng)收款項管理 ?問題 ?對策

企業(yè)的應(yīng)收款是企業(yè)在正常的經(jīng)營中，開展銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項，其中包含因業(yè)務(wù)應(yīng)該由接受勞務(wù)單位或是購買單位所負(fù)擔(dān)的稅金以及墊付的各種費用等。隨著市場的不斷發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)之間的競爭越加激烈，企業(yè)為了提升自身在市場上的競爭力，增加收入，通過賒銷等方式向客戶提供信用業(yè)務(wù)，穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路，從而使得企業(yè)產(chǎn)生了一定的應(yīng)收款項。不斷增加的應(yīng)收款將會影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、增加導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險等。因此應(yīng)收款項是企業(yè)的重要流動資金，是財務(wù)管理中的重點內(nèi)容。

一、應(yīng)收款項的重要性

（一）在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展中有重要的作用

企業(yè)從長遠(yuǎn)發(fā)展角度來說，如果應(yīng)收款管理不好將會對整個企業(yè)的資金鏈造成影響，而資金鏈一旦發(fā)生斷裂就會引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機，從而導(dǎo)致企業(yè)無法正常的運轉(zhuǎn)，影響了企業(yè)的健康發(fā)展，也將面臨立足生存的危機。所以加強企業(yè)的應(yīng)收款管理，使企業(yè)可以更好的運行，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

（二）提升資金的利用率，降低企業(yè)在經(jīng)營中的風(fēng)險

企業(yè)要維持正常的運行就需要資金，而應(yīng)收款在企業(yè)中起到了占用資金的作用，不及時的收回應(yīng)收款項，將會加大資金的占用成本，企業(yè)也會因為缺少資金而引起經(jīng)營風(fēng)險。但是，如果企業(yè)可以及時的收回應(yīng)收款，并對應(yīng)收款進(jìn)行良好的管理，就會提升資金的利用率，從而降低企業(yè)在經(jīng)營中的風(fēng)險。

（三）減少壞賬帶來的損失，提升經(jīng)營的效益

應(yīng)收款項是企業(yè)中一項極為重要的流動資產(chǎn)，但與此同時也是一項風(fēng)險極大地資產(chǎn)，應(yīng)收款在回收前會因為債務(wù)人的財務(wù)狀況信用不良等各種不確定的因素從而導(dǎo)致應(yīng)收款無法收回，最終導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生壞賬。因此，企業(yè)應(yīng)該在采用商業(yè)信用之前充分的了解了債務(wù)人的財務(wù)狀況，并在確認(rèn)以后跟蹤債務(wù)人的經(jīng)營狀況，以此來減少企業(yè)的壞賬損失。

二、企業(yè)應(yīng)收款項管理中存在的問題

（一）應(yīng)收款項管理的風(fēng)險防范意識薄弱

企業(yè)為了獲得市場份額，采取穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、各種營銷策略等多種方式作為優(yōu)勢，立足于激烈的市場競爭中。其中以信用為基礎(chǔ)的賒銷是目前大多數(shù)企業(yè)采取的能夠很好地刺激購買力、穩(wěn)定客戶、提高競爭力的一種銷售方式。在現(xiàn)實的競爭中，許多企業(yè)為了達(dá)到銷售的目的，大量的賒銷，使得流動資金被客戶占用，從而引起企業(yè)在運行過程中由于資金的周轉(zhuǎn)問題而增加相應(yīng)的風(fēng)險。通常來說，企業(yè)通過商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，那么所需要承擔(dān)的風(fēng)險也就會越大，在經(jīng)營過程中，企業(yè)往往重視的是業(yè)績，達(dá)到了銷售收入提升的目的，沒有深入考慮應(yīng)收款項產(chǎn)生了利潤但并沒有實現(xiàn)現(xiàn)金流入所引起的一些相應(yīng)的風(fēng)險，對應(yīng)這些風(fēng)險沒有引起足夠的重視，不加強防范意識，這都會影響企業(yè)的正常發(fā)展。

（二）責(zé)任劃分不明確，考核制度不夠完善

在企業(yè)的業(yè)務(wù)中，管理層往往更為注重客戶的取得，投入大量的人力和物力來擴大也得業(yè)務(wù)量，認(rèn)為只有企業(yè)的業(yè)務(wù)量達(dá)到要求，那么整個銷售過程就結(jié)束了，而對于銷售結(jié)束以后應(yīng)收款的管理工作沒有引起高度的重視，沒有明確的規(guī)定由哪個部門或哪些人員來負(fù)責(zé)應(yīng)收款的回收工作，責(zé)任劃分不明確。另外，企業(yè)通常的考核機制以銷售業(yè)績?yōu)橹笜?biāo)，很少將應(yīng)收款的管理工作也納入考核制度中。在這樣的考核制度之下，非常的不利于開展應(yīng)收款的管理工作，給企業(yè)發(fā)展帶來一定的影響。

（三）內(nèi)部控制銜接不夠緊密

應(yīng)收款的內(nèi)部控制銜接工作實際上就是一種管理責(zé)任的銜接。首先，大部分的企業(yè)中由于應(yīng)收款的管理制度不夠健全完善，導(dǎo)致財務(wù)部門與企業(yè)其他部門之間的互動不夠，缺乏配合意識。例如，有業(yè)務(wù)部門認(rèn)為自己的工作只是銷售，把貨物銷售簽訂了合同即完成工作任務(wù)，而有財務(wù)部門認(rèn)為自己的工作就是負(fù)責(zé)財務(wù)核算。由于職責(zé)的的范圍沒有劃分清楚，內(nèi)部控制銜接不夠緊密，導(dǎo)致應(yīng)收款項管理上有真空地帶。其次，沒有對存在的應(yīng)收款項進(jìn)行動態(tài)分析，缺少科學(xué)合理的收款方案和計劃，工作人員在收款時具有較強的隨意性和盲目性，并且沒有明確收款的程序等等，事前的準(zhǔn)備工作不夠充分，事中沒有進(jìn)行監(jiān)控，事后沒有加強管理，以致應(yīng)收款項的回收率較小。

三、解決應(yīng)收款問題的對策

（一）強化應(yīng)收款項管理的責(zé)任意識

企業(yè)要提升應(yīng)收款的收回率，首先要將對收款過程及后期的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，并且明確工作范圍，落實責(zé)任，強化管理人員的責(zé)任意識，實行工作責(zé)任制度。另外，企業(yè)還應(yīng)實行對應(yīng)收款項回收管理進(jìn)行考核嵌入工作績效考核中去，從而提高管理人員的對職責(zé)范圍內(nèi)應(yīng)收款項的應(yīng)負(fù)責(zé)任意識，激勵管理人員積極性，緊盯產(chǎn)生的應(yīng)收款項，加強了管理，使得企業(yè)資金盡快回籠，健康運行發(fā)展。

（二）加強對應(yīng)收款項全過程的監(jiān)控

企業(yè)首先要對收款合同進(jìn)行責(zé)任人統(tǒng)一管理，以合同作為過程管理的關(guān)鍵，實現(xiàn)對合同執(zhí)行而形成應(yīng)收款項的全過程監(jiān)控。管理部門對應(yīng)收款項的信息有系統(tǒng)且詳細(xì)的記錄，將時間、地點、金額以及期限等信息詳細(xì)的記錄下來，并由專人保管，動態(tài)分析檢查，定期對應(yīng)收款項賬齡分析，對重點和難點的逾期款提出解決對策。對于企業(yè)的賒銷賬款的審批機制進(jìn)行嚴(yán)格的控制，防止過度賒銷造成大量的應(yīng)收款項而出現(xiàn)較大的風(fēng)險。另外，企業(yè)在日常的財務(wù)管理中，必須加強對應(yīng)收款的核算，明確來源，做到賬目清晰，賬實相符。企業(yè)建立客戶的信用檔案，定期對客戶的信用作出評估，為企業(yè)制定自身適度的信用政策提供依據(jù)。

（三）加強應(yīng)收款的規(guī)模閥值

降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效路徑之一就是控制應(yīng)收款的閥值。這可以從階段閥值以及總閥值兩個方面來進(jìn)行衡量。應(yīng)收款的階段閥值是指企業(yè)一個月內(nèi)的流動資金的周轉(zhuǎn)期將其作為一個時間段，在這個時間段內(nèi)應(yīng)為應(yīng)收款設(shè)定一個能夠承受的閥值，這個閥值需要能夠避免應(yīng)收款集中發(fā)生?？傞y值是指企業(yè)所有應(yīng)收款設(shè)定的一個閥值，這個閥值能夠避免企業(yè)由于經(jīng)營環(huán)境不好而陷入困境的情況。

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營過程中提高對于應(yīng)收款項的管理工作的重視，加強分析應(yīng)收款項管理中存在的問題，根據(jù)實際情況制定解決問題的對策，提升企業(yè)的應(yīng)收款的管理水平，為企業(yè)的日常經(jīng)營提供更加良好的環(huán)境和流動資金的運營效率，降低企業(yè)應(yīng)收款的管理成本。

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