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        “營改增”背景下的中小型企業(yè)稅收籌劃研究

        2019-09-10 07:22:33趙艷國
        現(xiàn)代營銷·理論 2019年4期
        關(guān)鍵詞:中小型企業(yè)稅收籌劃營改增

        趙艷國

        摘 要:自改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展,中小型企業(yè)在良好的營商環(huán)境中也得到了一些機(jī)遇,所占比重日益增加,但是與此同時(shí)企業(yè)之間的競爭也是愈發(fā)激烈。自2016年5月全面“營改增”以來,針對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策層出不窮,為中小企業(yè)稅收籌劃提供了空間。在此背景下,本文研究了通過稅收籌劃做到“節(jié)流”,為中小企業(yè)提供資金短缺和發(fā)展技術(shù)等原動力,對中小型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來利好。

        關(guān)鍵詞:“營改增”、中小型企業(yè)、稅收籌劃

        一、以“營改增”為背景的中小型企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

        目前,中小型企業(yè)的稅收籌劃處于很淺層次的層面,中小企業(yè)納稅意識薄弱,稅收籌劃的意識相對不夠,一方面體現(xiàn)了概念理解的不足,一方面對于稅收籌劃的整體認(rèn)知狹隘,混淆概念或并未開展稅收籌劃。即使開展了稅收籌劃,也容易顧此失彼,不能科學(xué)的統(tǒng)籌兼顧。主要體現(xiàn)在下面幾方面:

        1.1概念理解不足

        可以從兩個(gè)方面對納稅籌劃概念理解不足進(jìn)行說明。第一,主動性方面:中小企業(yè)經(jīng)常指的是以納稅籌劃為掩護(hù),實(shí)則偷稅、漏稅,為保護(hù)企業(yè)自身利益損害國家利益。其主動性也是建立在熟知與稅法相關(guān)法律法規(guī)的前提下,利用法律有關(guān)稅法的漏洞,對規(guī)避或降低稅負(fù)進(jìn)行安排。第二,被動性方面:主要是指對納稅籌劃的概念理解不透。不能夠利用稅法漏洞對自身的稅負(fù)進(jìn)行規(guī)避或是減輕。而這類經(jīng)營者通常會出現(xiàn)一些各種各樣的問題,可能會將規(guī)避稅負(fù)導(dǎo)致造成偷稅、逃稅。就總體而言,稅收規(guī)劃與偷稅逃稅之間的主要節(jié)點(diǎn)是是否遵守法律,在法律允許的范圍內(nèi)減少交稅的財(cái)政支出,是中小型企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該貫徹的策略。

        1.2對納稅籌劃認(rèn)知不足

        納稅籌劃的成功與失敗的抉擇是是否合法。而目前我國納稅籌劃的現(xiàn)狀是中小型企業(yè)管理的過程當(dāng)中認(rèn)為,納稅籌劃是依靠關(guān)系與人脈。只要當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,那么納稅籌劃就是成功的。我國受人脈影響深遠(yuǎn),一直認(rèn)為認(rèn)知大于法治,其實(shí)這種思想是錯(cuò)誤的。而在實(shí)際操作過程當(dāng)中,中小型企業(yè)通過找尋人脈,稅負(fù)最有所降低,但是并沒有從根本上解決中小型企業(yè)稅負(fù)問題。而通過人脈減少稅賦這個(gè)問題不僅僅影響到了我國稅法的執(zhí)行,也造成了國家的損失。

        1.3不能全面兼顧整體與局部

        中小型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本是在稅收籌劃過程當(dāng)中全面兼顧整體與局部的問題。不能只強(qiáng)調(diào)結(jié)果,而不強(qiáng)調(diào)過程。在強(qiáng)調(diào)降低稅負(fù)的同時(shí),也必須顧及到企業(yè)整體的實(shí)施效果。納稅籌劃,有效的降低了中小型企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。但是在稅收籌劃的過程當(dāng)中,中小型企業(yè)必須付出一定的籌劃成本。因而中小型企業(yè)在對納稅籌劃進(jìn)行策劃的過程當(dāng)中,要兼顧局部與整體利益,將眼光放長才能使得納稅籌劃得以成功,并推動中小型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

        二、以“營改增”為背景的中小型企業(yè)稅收籌劃策略

        對于中小型企業(yè),制定稅收籌劃策略的出發(fā)點(diǎn)在于降幅,避免重復(fù)繳納稅款或者減少繳納稅款。而“營改增”政策的出發(fā)點(diǎn)與稅收籌劃的目的相同。以“營改增”為背景的稅率籌劃,可以大幅度降低中小型企業(yè)的稅負(fù)。在“營改增”背景下,對于中小型企業(yè)提供了以下幾方面的稅收籌劃優(yōu)勢[1]。

        2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策

        企業(yè)要對于“營改增”策略對企業(yè)所實(shí)行的優(yōu)惠稅率進(jìn)行把握以及應(yīng)用,從而降低自身的稅負(fù)。中小型企業(yè)的管理人員必須對于“營改增”政策的具體優(yōu)惠內(nèi)容進(jìn)一步了解,使得納稅籌劃能夠?qū)嵤┻m應(yīng)政策的變化。

        2.2合理選擇納稅人身份

        “營改增”政策,對于一般納稅人與小規(guī)模納稅人是有區(qū)分的,因其身份不同,稅率也有所不同。因此中小型企業(yè)對于納稅人身份的選擇,也能夠降低中小型企業(yè)的稅負(fù)。中小型企業(yè)可以按照實(shí)際需求,對于納稅人進(jìn)行適當(dāng)?shù)倪x擇。我國稅法根據(jù)納稅人的身份不同,對于其所承擔(dān)的稅負(fù)法律也有所不同。因此中小型企業(yè)必須衡量納稅人的身份,以及其實(shí)際需求,對納稅人的身份進(jìn)行合理選擇。

        2.3多維度進(jìn)行納稅籌劃

        以“營改增”為背景,首先,結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)切實(shí)減少稅款降低稅負(fù)。中小型企業(yè)在經(jīng)營的過程當(dāng)中,由于供應(yīng)商不同或是供應(yīng)的數(shù)量不同,尤其是具有進(jìn)口與出口行為的外貿(mào)型企業(yè),此時(shí)則將產(chǎn)生一定的稅負(fù)。而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以利用“營改增”的優(yōu)惠,稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊?guī)避。例如企業(yè),通過對自身的各種服務(wù)進(jìn)行外包,通過外包可以抵消一部分進(jìn)項(xiàng)稅,從而使稅負(fù)趨于最小化。其次,可采取延遲納稅的辦法增加流動資金。在熟悉相關(guān)的稅法規(guī)定后,在收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)上,通過選擇不同的結(jié)算方式和兼顧進(jìn)項(xiàng)稅額等方法進(jìn)行納稅延遲?!盃I改增”背景下增值稅貫穿于中小型企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動之中,而增值稅在該背景下也可以通過合理的方法進(jìn)行納稅籌劃,達(dá)到減稅或者延遲納稅的效果,降低企業(yè)成本同時(shí)增加流動資金,提升企業(yè)活力。

        2.4培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員

        因稅收政策經(jīng)常變動,在完成稅收籌劃的過程當(dāng)中,企業(yè)需要有具備素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行參與。因此,以“營改增”為背景參與工作的財(cái)務(wù)人員必須得到相應(yīng)的培訓(xùn),由此可見,建立完備的培訓(xùn)機(jī)制也是尤為重要的。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行培訓(xùn)的過程當(dāng)中必須對不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境所需要的稅收籌劃策略進(jìn)行相應(yīng)的了解,并且也需要對不同稅收政策的各項(xiàng)要求調(diào)整稅收籌劃策略。同時(shí)企業(yè)也需要具備高素質(zhì)的人力資源,為完成稅收籌劃政策的制定以及實(shí)施構(gòu)建保障體系,保證中小型企業(yè)能夠長期有效的實(shí)行稅收籌劃策略。而中小型企業(yè)的管理人員必須注重關(guān)注稅收籌劃策略的更改內(nèi)容,以確保企業(yè)始終在合法的前提下減少稅負(fù)[2]。

        三、結(jié)束語

        本文以上所述,稅收籌劃在我國的中小型企業(yè)當(dāng)中剛剛起步,企業(yè)的管理人員對于稅收籌劃并沒有得到認(rèn)識,在其應(yīng)用的過程當(dāng)中仍然存在著諸多的問題。中小型企業(yè)在稅收籌劃時(shí)可以從稅收優(yōu)惠、納稅人身份選擇、實(shí)質(zhì)降稅和延遲納稅等方面入手,同時(shí)要特別注意樹立稅收籌劃意識,培養(yǎng)專業(yè)人才實(shí)現(xiàn)良性循環(huán),從而借稅收籌劃成果在市場競爭中能夠發(fā)揮一些成本技術(shù)上優(yōu)勢,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

        [1]吉黎,魏霽月.“營改增”后商業(yè)銀行的稅負(fù)下降了嗎?——基于上市商業(yè)銀行面板數(shù)據(jù)的實(shí)證研究[J].上海金融,2018(12)

        [2]汪蘇.基于“營改增”政策背景下裝修改造項(xiàng)目工程造價(jià)的影響分析——以某高校圖書館裝修改造項(xiàng)目為實(shí)例[J].四川水泥,2018(12)

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