梁秋梅

摘 要：近年來，隨著電信行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大，電信企業(yè)正在加快推進(jìn)業(yè)務(wù)與服務(wù)轉(zhuǎn)型的步伐，努力提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，拓展市場(chǎng)占有份額。ICT業(yè)務(wù)是電信企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)業(yè)務(wù)之一，已成為企業(yè)收入增長(zhǎng)的重要來源之一。然ICT項(xiàng)目較為復(fù)雜，且周期長(zhǎng)，因此在業(yè)務(wù)發(fā)展中存在一些財(cái)務(wù)問題。為保障ICT業(yè)務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展，迫切需要企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理。本文擬結(jié)合A電信公司ICT項(xiàng)目管理中的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)管理知識(shí)運(yùn)用于項(xiàng)目管理中，分析ICT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題，并提出針對(duì)性的優(yōu)化策略，為電信企業(yè)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 ICT項(xiàng)目管理 優(yōu)化研究

一、電信企業(yè)ICT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的必要性

ICT是信息和通信技術(shù)的簡(jiǎn)稱，是電信企業(yè)將信息技術(shù)和通信技術(shù)結(jié)合后，向客戶提供的一攬子綜合信息服務(wù)，能夠較好地滿足客戶個(gè)性化和一體化的信息服務(wù)需求，對(duì)電信企業(yè)市場(chǎng)拓展及戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型均具有重要意義。但由于ICT業(yè)務(wù)較為復(fù)雜且實(shí)施周期長(zhǎng)，因此有必要強(qiáng)化項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理。

其一，電信企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。ICT業(yè)務(wù)涉及系統(tǒng)集成、軟件開發(fā)、工程建設(shè)、維保等多項(xiàng)履約義務(wù)，且項(xiàng)目周期長(zhǎng)，其財(cái)務(wù)管理效果直接影響效益實(shí)現(xiàn)及資金回收，進(jìn)而影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成效，因此有必要重視財(cái)務(wù)管理。

其二，有利于優(yōu)化資源配置，提升資源使用效率。電信企業(yè)開展ICT項(xiàng)目過程中，需要關(guān)注項(xiàng)目收支匹配情況。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，可以更為科學(xué)的開展項(xiàng)目投資活動(dòng)，優(yōu)化籌資渠道，規(guī)范項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金管理，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提升財(cái)務(wù)管理水平。

二、A電信公司ICT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的不足

ICT項(xiàng)目在開展過程中，如果缺乏有效的財(cái)務(wù)管理保駕護(hù)航，則會(huì)嚴(yán)重影響項(xiàng)目實(shí)施的效益和質(zhì)量。分析A電信公司ICT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的不足，主要表現(xiàn)在以下方面：

其一，項(xiàng)目過程財(cái)務(wù)管控薄弱。目前A電信公司已建立ICT項(xiàng)目前評(píng)估機(jī)制。但項(xiàng)目實(shí)施過程中缺乏動(dòng)態(tài)跟蹤和分析，影響了項(xiàng)目整體的質(zhì)量和效益。部分項(xiàng)目收支進(jìn)度偏離，由于過程管控薄弱而未能及時(shí)分析異常原因，制定解決方案。此外，由于ICT項(xiàng)目履約義務(wù)多，適用增值稅率復(fù)雜，而業(yè)務(wù)人員大部分財(cái)稅知識(shí)儲(chǔ)備薄弱，因此執(zhí)行中容易出現(xiàn)財(cái)稅政策遵循度偏離，影響項(xiàng)目質(zhì)量。

其二，缺乏有效的項(xiàng)目后評(píng)估機(jī)制。ICT項(xiàng)目完成以后，應(yīng)對(duì)標(biāo)項(xiàng)目目標(biāo)，對(duì)執(zhí)行過程、效益、影響等進(jìn)行全面、科學(xué)的分析和總結(jié)，不斷提升項(xiàng)目管理質(zhì)量。但 A電信公司目前缺乏ICT后評(píng)估機(jī)制，對(duì)于項(xiàng)目實(shí)際盈利情況、流動(dòng)資產(chǎn)管理等均缺乏及時(shí)總結(jié)和評(píng)價(jià)，未能給后續(xù)項(xiàng)目開展提供系統(tǒng)的指導(dǎo)。

其三，項(xiàng)目現(xiàn)金流管理存在不足。標(biāo)前客戶信用評(píng)估目前主要根據(jù)歷史欠費(fèi)情況以及客戶規(guī)模，缺乏科學(xué)的客戶信用評(píng)價(jià)體系。項(xiàng)目執(zhí)行過程中，存在收支不匹配的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款日常管理方面，雖然A電信公司已制定政企客戶應(yīng)收賬款日常管理相關(guān)規(guī)定，但實(shí)際執(zhí)行過程中仍存在責(zé)任分解不清晰、欠費(fèi)催繳不及時(shí)等情況，影響了ICT項(xiàng)目的資金回收效率。

三、A電信公司ICT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)嵌入管理

強(qiáng)化ICT項(xiàng)目全流程財(cái)務(wù)管理模式，從業(yè)務(wù)源頭協(xié)同業(yè)務(wù)部門開展重大項(xiàng)目財(cái)稅政策遵循度規(guī)劃，并配合業(yè)財(cái)部門開展項(xiàng)目過程的財(cái)稅合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)管控。圍繞ICT項(xiàng)目商機(jī)管理、項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目執(zhí)行、項(xiàng)目完結(jié)四個(gè)主要階段，確定項(xiàng)目財(cái)務(wù)嵌入管理環(huán)節(jié)，并在業(yè)務(wù)部門配置項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目全流程收支規(guī)劃、收支確認(rèn)、稅費(fèi)計(jì)繳以及發(fā)票開具的財(cái)稅政策遵循度。財(cái)務(wù)嵌入管控覆蓋ICT項(xiàng)目全生命周期：

1.商機(jī)挖掘階段，項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理參與項(xiàng)目商機(jī)挖掘及分析，關(guān)注項(xiàng)目收支結(jié)構(gòu)、財(cái)稅政策遵循度以及項(xiàng)目效益及回款計(jì)劃，分析項(xiàng)目潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門在合同簽訂環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核把關(guān)。

2.項(xiàng)目立項(xiàng)階段，關(guān)注項(xiàng)目預(yù)算配置合理性，項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理在立項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核把關(guān);

3.項(xiàng)目執(zhí)行階段，項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理跟蹤重大項(xiàng)目收支情況，關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行過程中的財(cái)稅政策遵循情況、效益變動(dòng)情況、資金回收情況以及重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)提示等。財(cái)務(wù)部門及時(shí)、準(zhǔn)確核算項(xiàng)目收入及成本列支，參與重大項(xiàng)目結(jié)算會(huì)審。

4.項(xiàng)目后評(píng)估階段，項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)標(biāo)項(xiàng)目財(cái)經(jīng)方案，分析項(xiàng)目的財(cái)稅政策合規(guī)性、效益合理性、資金安全性等，形成后評(píng)估報(bào)告，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益評(píng)估的閉環(huán)管理。財(cái)務(wù)部門定期組織項(xiàng)目質(zhì)量與規(guī)范性檢查，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）完善項(xiàng)目全流程效益管控機(jī)制

1. 完善項(xiàng)目前預(yù)評(píng)估指引

由于ICT項(xiàng)目?jī)?nèi)容復(fù)雜，且項(xiàng)目經(jīng)辦人員流動(dòng)性相對(duì)較強(qiáng)等原因，業(yè)務(wù)部門效益預(yù)評(píng)估時(shí)，常常出現(xiàn)指標(biāo)含義不理解，或者理解有誤的情況，影響了效益評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。應(yīng)完善項(xiàng)目前評(píng)估指導(dǎo)，編制評(píng)估模板使用指引及指標(biāo)解釋說明，定期組織培訓(xùn)加深業(yè)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目前評(píng)估的理解和知識(shí)更新。

2. 以預(yù)算為抓手強(qiáng)化項(xiàng)目過程效益監(jiān)控

財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌ICT 成本資源，按照項(xiàng)目的重要性和效益性進(jìn)行審核，審批并下達(dá)預(yù)算。預(yù)算下達(dá)后，業(yè)務(wù)部門將預(yù)算分解至月度或者季度，并做好過程管理工作，當(dāng)項(xiàng)目預(yù)算出現(xiàn)重大變動(dòng)或效益惡化時(shí)，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)方案，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況申請(qǐng)預(yù)算變更或調(diào)整。財(cái)務(wù)部門按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算項(xiàng)目收入及成本，并進(jìn)行應(yīng)收款管理。對(duì)于項(xiàng)目收入、成本確認(rèn)進(jìn)度以及回款進(jìn)度偏差較大的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示并督促業(yè)務(wù)部門跟進(jìn)處理。

3. 完善項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，形成閉環(huán)管理

ICT項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是指在項(xiàng)目完結(jié)后，結(jié)合項(xiàng)目全流程執(zhí)行情況，對(duì)項(xiàng)目的目標(biāo)、執(zhí)行過程、效益、資金回收情況以及影響進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)。項(xiàng)目后評(píng)價(jià)信息及數(shù)據(jù)來源包括系統(tǒng)提取整理、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查分析和訪談獲取信息等。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際完成情況，比對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)所確定的目標(biāo)，分析項(xiàng)目的規(guī)劃及實(shí)施是否合理有效，項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的投資目標(biāo)值，找出偏差和變化原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為未來項(xiàng)目的投資決策及風(fēng)險(xiǎn)管理提供參考和借鑒，不斷優(yōu)化項(xiàng)目管理質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化項(xiàng)目現(xiàn)金流管控力度

1. 優(yōu)化信用評(píng)價(jià)方法，強(qiáng)化事前管控

客戶財(cái)務(wù)狀況較好且信用良好，應(yīng)收賬款一般能按時(shí)足額回收。但如果客戶陷入財(cái)務(wù)困境，或信用程度低，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)將增大。因此，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)客戶資信情況的分析評(píng)價(jià)?！?C”分析法是常用的信用評(píng)價(jià)法之一，是從品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五個(gè)方面進(jìn)行客戶的信用評(píng)價(jià)方法。將“5C”分析法運(yùn)用于ICT項(xiàng)目客戶信用評(píng)價(jià)，綜合分析客戶的營(yíng)運(yùn)能力、資信情況以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境等多維信息，能夠更為客觀的評(píng)價(jià)客戶的信用情況，為企業(yè)選擇合理的信用政策提供科學(xué)依據(jù)。

2.選擇合適的結(jié)算方式，降低資金風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)信用評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)綜合評(píng)價(jià)高的客戶可以適當(dāng)放寬標(biāo)準(zhǔn)，約定相對(duì)寬松的結(jié)算條款;而對(duì)綜合評(píng)價(jià)低的客戶則應(yīng)嚴(yán)格信用標(biāo)準(zhǔn)，按照項(xiàng)目完成進(jìn)度制定結(jié)算條款，引導(dǎo)客戶提前預(yù)付款項(xiàng)，爭(zhēng)取及早回籠資金，防范欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)算方式選擇上，預(yù)收款、支票、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式風(fēng)險(xiǎn)較小，應(yīng)收賬款回收時(shí)間快，且金額有保證。而委托收款、托收承付、商業(yè)匯票、分期收款等結(jié)算方式，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。實(shí)際操作中應(yīng)結(jié)合客戶信用評(píng)價(jià)情況及項(xiàng)目實(shí)際情況，合理選擇結(jié)算方式。

3.加強(qiáng)日常管理，做好項(xiàng)目回款風(fēng)險(xiǎn)管控

建立應(yīng)收賬款常態(tài)管理的理念，加強(qiáng)日常管理運(yùn)營(yíng)體系化建設(shè)。全面梳理和優(yōu)化ICT業(yè)務(wù)流程，通過規(guī)范客戶資金回收時(shí)限管理，優(yōu)化繳費(fèi)渠道，落實(shí)大額欠費(fèi)督辦等措施，進(jìn)一步加強(qiáng)日常管理。并且將ICT項(xiàng)目欠費(fèi)追繳職責(zé)和應(yīng)收賬款考核責(zé)任逐級(jí)落實(shí)到各級(jí)ICT業(yè)務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)發(fā)展單元以及責(zé)任人，將應(yīng)收賬款管理滲透至日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理在電信企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮著重要的作用，目前電信行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈顯激烈，三家運(yùn)營(yíng)商都在紛紛轉(zhuǎn)變自己的經(jīng)營(yíng)模式和結(jié)構(gòu)，以期在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。電信企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，就需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和財(cái)務(wù)創(chuàng)新，只有二者相匹配，才能發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。ICT業(yè)務(wù)是電信企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目較為復(fù)雜且周期長(zhǎng)，因此需要重視加強(qiáng)全過程財(cái)務(wù)管理，確保業(yè)務(wù)開展的合規(guī)性和科學(xué)性，助力企業(yè)效益提升及戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

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