[摘要] 國(guó)內(nèi)各大企業(yè)越來(lái)越多的重視財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的作用。但從目前國(guó)內(nèi)外的研究成果來(lái)看，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作還僅限于文字方面，從形式上看比較枯燥。中電建建筑集團(tuán)有限公司在財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理方面在國(guó)內(nèi)外首次創(chuàng)新地引入VM管理理念，變抽象為表象、化枯燥為生動(dòng)。本課題定位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面，在管理風(fēng)格和管理力度上實(shí)現(xiàn)了突破，極大的增強(qiáng)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的操作性與直觀性，切實(shí)做到了“表單化+流程化+標(biāo)準(zhǔn)化+可視化”合一。課題通過(guò)查找文獻(xiàn)、前期調(diào)研、領(lǐng)導(dǎo)審閱、外部專家把關(guān)等方法展開(kāi)工作，課題內(nèi)容包括電算化、非生產(chǎn)性費(fèi)用支出管理、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理、憑證管理、檔案管理及附錄七個(gè)方面。

[關(guān)鍵詞]可視化；標(biāo)準(zhǔn)化；財(cái)務(wù)管理

中電建建筑集團(tuán)有限公司（原中國(guó)水利水電第二工程局有限公司）財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作由公司總會(huì)計(jì)師于2013年提出，公司財(cái)務(wù)管理部以可視化管理（Visual Management，以下簡(jiǎn)稱VM）作為標(biāo)準(zhǔn)化工作的切入點(diǎn)，于2013年5月成立了水電二局標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊(cè)課題編委會(huì)。該課題采取理論聯(lián)系實(shí)際的研究方法，前期通過(guò)各種途徑搜集理論材料，此外可視化手冊(cè)編委會(huì)以公司總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)管理部主任為首成立了兩個(gè)調(diào)研小組，分別到北京市通州稅務(wù)局和公司所屬各分公司、項(xiàng)目部等進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，在調(diào)研過(guò)程中詳細(xì)記錄施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作中的閃光點(diǎn)以及存在問(wèn)題，為后續(xù)課題的編寫提供了豐富的素材。

財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊(cè)（第一版）于2013年10月份最終定稿，正文共計(jì)272頁(yè)，包含電算化、非生產(chǎn)性支出管理、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理、憑證管理、會(huì)計(jì)檔案管理及附錄七部分。因國(guó)家稅收政策“營(yíng)改增”后發(fā)生重大變化，手冊(cè)編委會(huì)于2017年12月完成了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊(cè)（第二版）修訂工作。

1.研究背景

隨著中國(guó)電力建設(shè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱股份公司）整體上市，監(jiān)管機(jī)構(gòu)及投資主體對(duì)于財(cái)務(wù)信息披露工作及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的要求日益提高。一方面，為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)股份公司精益化管理理念及加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的要求，統(tǒng)一公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范，達(dá)到公司財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化的目標(biāo)。另一方面，公司近年業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，公司項(xiàng)目遍布國(guó)內(nèi)外，為了滿足項(xiàng)目上財(cái)務(wù)管理的需求，新生招聘及社會(huì)招聘的財(cái)務(wù)人員呈逐年增多的趨勢(shì)。而新生在大學(xué)里學(xué)的多是理論知識(shí)，對(duì)于實(shí)際會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作幾乎沒(méi)有接觸，新生會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作思路完全受制于師傅；外部招聘人員特別是非施工行業(yè)的財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)工作的經(jīng)驗(yàn)各不相同，造成公司各項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作參差不齊。

為統(tǒng)一財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，公司財(cái)務(wù)管理部特成立了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊(cè)課題編委會(huì)，結(jié)合上述存在的問(wèn)題，編寫了《財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊(cè)》。

2.研究現(xiàn)狀

標(biāo)準(zhǔn)化是促進(jìn)社會(huì)化大生產(chǎn)的發(fā)展、實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理和現(xiàn)代化管理、促進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)組織和制造技術(shù)的推廣和應(yīng)用、提高產(chǎn)品質(zhì)量和發(fā)展產(chǎn)品品種、消除浪費(fèi)和促進(jìn)節(jié)約等的重要保障措施。國(guó)內(nèi)外無(wú)論是理論界還是實(shí)踐方面對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)化工作的研究已經(jīng)很多，但成熟的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化成果較少?，F(xiàn)有的研究成果基本屬于每個(gè)單位在財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的框架下結(jié)合本單位的情況制定的一些規(guī)范或細(xì)則，如《中國(guó)電力建設(shè)股份有限公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》等。

可視化是指通過(guò)符號(hào)、線條、特別是色彩指明事物本來(lái)應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)的正確狀態(tài)，以確保任何人都能很容易就知曉和識(shí)別正?；蚴钱惓５臓顟B(tài)?？梢暬芾硎且环N用眼睛觀察、判斷的管理，體現(xiàn)了管理的主動(dòng)性、前瞻性、直觀性，方便簡(jiǎn)捷。可視化管理目前在施工企業(yè)應(yīng)用較多的為現(xiàn)場(chǎng)可視化管理。

基于可視化管理的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化研究無(wú)論在理論界還是在實(shí)務(wù)界都還是一個(gè)空白領(lǐng)域，從目前理論界來(lái)看，國(guó)外SCI、SSCI、EI、ISTP收錄中，沒(méi)有提到財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化的概念，國(guó)內(nèi)國(guó)家圖書(shū)館、清華大學(xué)圖書(shū)館、中國(guó)知網(wǎng)、萬(wàn)方數(shù)據(jù)庫(kù)等均未有相關(guān)的理論研究。而實(shí)務(wù)界截止到目前，大型建筑央企均未有相關(guān)的成果出現(xiàn)。公司財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊(cè)課題的研究，對(duì)于國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化理論及實(shí)務(wù)的領(lǐng)域都是重要的創(chuàng)新。

1.課題研究的理論參照

課題定位于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，在編制過(guò)程中參照了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《中國(guó)水利水電建設(shè)股份有限公司會(huì)計(jì)核算辦法》《集團(tuán)公司<建行合同準(zhǔn)則>實(shí)施細(xì)則<暫行>》《中國(guó)電力建設(shè)集團(tuán)公司資產(chǎn)管理暫行辦法》《中國(guó)電力建設(shè)股份有限公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則》以及公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法，在財(cái)政部及股份公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的基礎(chǔ)上博采國(guó)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)之長(zhǎng)。

2.公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀深度分析

公司在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面雖然制定了相關(guān)的管理辦法，但執(zhí)行效果一般，各項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作有很多地方仍需進(jìn)一步規(guī)范。公司于2013年5月課題開(kāi)始之初，在全公司財(cái)務(wù)人員中做了一項(xiàng)匿名調(diào)查問(wèn)卷，問(wèn)卷共計(jì)30道題，全部為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方向，其中29道選擇題，最后一道為主觀建議題。最終收回63份調(diào)查問(wèn)卷，樣本量超過(guò)了70%，在公司內(nèi)具有普遍意義。通過(guò)調(diào)查問(wèn)題統(tǒng)計(jì)的結(jié)果及財(cái)務(wù)管理部每年財(cái)務(wù)大檢查的總結(jié)，公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作在以下方面還需提高：

第一，電算化中用戶名信息保護(hù)意識(shí)差、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同、會(huì)計(jì)科目的輔助核算設(shè)置不同、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)檔案維護(hù)（如人員檔案、客商檔案等）不規(guī)范等。根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)在2年以內(nèi)的財(cái)務(wù)人員，80%不能做到定期修改賬套及報(bào)表密碼；具有2-5年工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，77%無(wú)法做到定期修改賬套及報(bào)表密碼；具有5年以上工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，仍有53%無(wú)法做到定期修改賬套及報(bào)表密碼。具體見(jiàn)表1。

第二，會(huì)計(jì)模板使用不統(tǒng)一，包括憑證及賬簿模板，造成的直接影響是打印出來(lái)的憑證及賬簿格式千差萬(wàn)別。

第三，憑證制單中對(duì)于同一種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理在現(xiàn)金流量選擇時(shí)不統(tǒng)一，特別是借備用金及還備用金時(shí)的現(xiàn)金流量選擇各異。根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，工作經(jīng)驗(yàn)在0-2年的財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)憑證處理時(shí)現(xiàn)金流量選擇不清楚的比例為60%；工作經(jīng)驗(yàn)在2-5年的財(cái)務(wù)人員占比為69%；工作經(jīng)驗(yàn)在5年以上的財(cái)務(wù)人員，這一比例下降到50%。具體見(jiàn)圖1。

第四，同一種會(huì)計(jì)事項(xiàng)的憑證后附件不統(tǒng)一，憑證及附件上的蓋章也不規(guī)范，甚至缺少必須的印章。另一方面反映在紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案上，憑證、會(huì)計(jì)賬簿裝訂時(shí)封面設(shè)計(jì)、裝訂樣式、檔案盒選擇等各項(xiàng)目不統(tǒng)一。

第五，部分項(xiàng)目存在會(huì)計(jì)分錄多借多貸、先貸后借、忘記填附件張數(shù)、摘要與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不符等。根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：工作經(jīng)驗(yàn)在0-2年的財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)分錄處理中存在以上問(wèn)題的比例為90%；工作經(jīng)驗(yàn)在2-5年的財(cái)務(wù)人員存在以上問(wèn)題的比例為92%；工作經(jīng)驗(yàn)在5年以上的財(cái)務(wù)人員，這一比例下降到73%。具體見(jiàn)圖2。

第六，各類自制附件，如固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表、臨時(shí)設(shè)施攤銷表等格式各異。部分項(xiàng)目未建立自制類臺(tái)賬或未定期更新，比如收據(jù)臺(tái)賬、與分包商結(jié)算臺(tái)賬、與業(yè)務(wù)結(jié)算臺(tái)賬、債權(quán)債務(wù)管理臺(tái)賬等。根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：工作經(jīng)驗(yàn)在0-2年的財(cái)務(wù)人員未建立或未及時(shí)更新相關(guān)常用臺(tái)賬的比例為70%；工作經(jīng)驗(yàn)在2-5年的財(cái)務(wù)人員存在以上問(wèn)題的比例為62%；工作經(jīng)驗(yàn)在5年以上的財(cái)務(wù)人員，這一比例下降到42.5%。具體見(jiàn)表2。

第七，部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員對(duì)于施工項(xiàng)目跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表（原外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明）的辦理、延期及核銷手續(xù)不清楚。根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：工作經(jīng)驗(yàn)在0-2年的財(cái)務(wù)人員不清楚跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表辦理、延期及核銷手續(xù)的比例為80%；工作經(jīng)驗(yàn)在2-5年的財(cái)務(wù)人員存在以上問(wèn)題的比例為61.5%；工作經(jīng)驗(yàn)在5年以上的財(cái)務(wù)人員，這一比例為70%。具體見(jiàn)圖3。

第八，部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員對(duì)于項(xiàng)目完工后財(cái)務(wù)竣工結(jié)算賬務(wù)處理不清楚，不了解項(xiàng)目完工后哪些會(huì)計(jì)資料需要?dú)w檔。根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示：工作經(jīng)驗(yàn)在0-2年的財(cái)務(wù)人員不清楚完工后哪些會(huì)計(jì)資料需要?dú)w檔的比例為70%；工作經(jīng)驗(yàn)在2-5年的財(cái)務(wù)人員存在以上問(wèn)題的比例為77%；工作經(jīng)驗(yàn)在5年以上的財(cái)務(wù)人員，這一比例為42.5%。具體見(jiàn)圖4。

課題針對(duì)調(diào)查問(wèn)卷所反映出來(lái)的問(wèn)題以及課題小組到公司各分公司現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研的結(jié)果，從用戶體驗(yàn)角度，本著“標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、表單化、可視化”的編寫理念，使用圖文并茂的排版方式，大大增強(qiáng)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作手冊(cè)的可讀性及可執(zhí)行性。課題共分為七章，分別為電算化、非生產(chǎn)性費(fèi)用支出管理、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理、憑證管理、檔案管理以及附錄。

1.電算化

電算化部分共分三個(gè)小節(jié)，分別對(duì)NC基本功能、久其報(bào)表基本功能、VPN進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。NC賬套標(biāo)準(zhǔn)化管理分別介紹了初始賬套申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)化要求、NC及久其用戶名管理、科目分配及輔助核算設(shè)置、現(xiàn)金流量分析功能設(shè)置、憑證模板設(shè)置、三欄式明細(xì)賬及輔助明細(xì)賬模板設(shè)置及分配、憑證審核月末結(jié)賬及年底余額結(jié)轉(zhuǎn)等設(shè)置。

第一，通過(guò)對(duì)初始賬表申請(qǐng)以及用戶名管理的標(biāo)準(zhǔn)化可視設(shè)置，更加明晰的規(guī)范了賬套的項(xiàng)目名稱及用戶權(quán)限的管理。

第二，對(duì)科目分配及輔助核算進(jìn)行公司級(jí)的統(tǒng)一可視設(shè)置，使公司各項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目、輔助核算、檔案維護(hù)實(shí)現(xiàn)三個(gè)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)公司級(jí)的數(shù)據(jù)共享，也便于公司后續(xù)在各項(xiàng)目推廣業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體的工作。

第三，對(duì)現(xiàn)金流量分析功能的標(biāo)準(zhǔn)可視化設(shè)置可以使各項(xiàng)目在日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算上正確選擇現(xiàn)金流量，同時(shí)可以自動(dòng)生成與決算報(bào)表現(xiàn)金流量表一致的分析報(bào)表。

第四，通過(guò)對(duì)憑證及賬簿模板進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)可視化設(shè)置，有利于公司各項(xiàng)目憑證及賬簿在打印出來(lái)的樣式保持完全統(tǒng)一。

第五，憑證審核月末結(jié)賬及年底余額結(jié)轉(zhuǎn)的標(biāo)準(zhǔn)可視化設(shè)置主要是解決NC日常期末的處理。

2.非生性費(fèi)用支出管理

非生產(chǎn)性費(fèi)用支出管理共有三個(gè)章節(jié)，分別為非生性費(fèi)用支出報(bào)銷流程圖、典型非生性費(fèi)用支出報(bào)銷要求可視圖及備用金管理。本章通過(guò)流程圖、表單可視化填列并結(jié)合公司I6P企業(yè)ERP系統(tǒng)的可視化操作，充分展示了公司非生產(chǎn)性費(fèi)用支出管理的理念。

第一，以流程圖的方式描述了非生產(chǎn)性費(fèi)用支出報(bào)銷的流程，體現(xiàn)了水電二局非生產(chǎn)性費(fèi)用支出與預(yù)算緊密結(jié)合的特點(diǎn)，具有執(zhí)行性強(qiáng)的特征。

第二，典型非生產(chǎn)性費(fèi)用支出報(bào)銷要求可視圖，展示了差旅費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)、報(bào)銷購(gòu)置超過(guò)2000元的辦公用品費(fèi)用、報(bào)銷電腦使用費(fèi)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、獨(dú)生子女醫(yī)藥費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、境外費(fèi)用國(guó)內(nèi)報(bào)銷、科研開(kāi)發(fā)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)以及票據(jù)金額與報(bào)銷金額不一致的情況處理十種常用典型業(yè)務(wù)。以表單加紅圈的醒目搭配將公司非生產(chǎn)性費(fèi)用管理辦法展現(xiàn)出來(lái)，相比純文字的辦法，該種表達(dá)方式極大的增加了趣味性及可讀性，且具有可執(zhí)行性強(qiáng)的特點(diǎn)。

第三，備用金管理以流程圖的方式將公司總部、分公司及項(xiàng)目三個(gè)層次的貸款流程展示出來(lái)，并結(jié)合公司I6P企業(yè)ERP系統(tǒng)的可視化操作界面，真正達(dá)到流程化、表單化、可視化的效果。

3.會(huì)計(jì)核算

本章為手冊(cè)的核心章節(jié)，包括貨幣資金類、設(shè)備物資類、工程結(jié)算類、成本費(fèi)用類、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)業(yè)務(wù)、期末處理類、PPP業(yè)務(wù)、生物資產(chǎn)業(yè)務(wù)和貿(mào)易業(yè)務(wù)等九個(gè)小節(jié)，共計(jì)105頁(yè)，包含了施工企業(yè)常用的日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)類型。

第一，貨幣資金類，包括常用的現(xiàn)金及銀行業(yè)務(wù)，對(duì)會(huì)計(jì)分錄及標(biāo)準(zhǔn)化附件進(jìn)行可視化展示。

第二，設(shè)備物資類，主要包括原材料業(yè)務(wù)、臨時(shí)設(shè)施業(yè)務(wù)、周轉(zhuǎn)材料業(yè)務(wù)及固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。此模塊以業(yè)務(wù)事件為單元，每個(gè)業(yè)務(wù)包含該業(yè)務(wù)涉及的所有會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)及規(guī)范，比如原材料從購(gòu)買、入庫(kù)、支付材料款、原材料出庫(kù)、原材料調(diào)撥、原材料處置、項(xiàng)目部保理業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)管理部保理業(yè)務(wù)處理、甲供材料業(yè)務(wù)等一系列的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)的可視化介紹。

第三，工程結(jié)算類，包括與業(yè)主結(jié)算業(yè)務(wù)及與分包商結(jié)算業(yè)務(wù)。其中與分包商結(jié)算又分為差額納稅及代扣代繳兩種模式，分別對(duì)兩種模式下結(jié)算、扣款、分包稅金處理、自營(yíng)部分稅金處理等進(jìn)行了詳細(xì)的可視化展示。

第四，成本費(fèi)用類，包括工資類、銀行手續(xù)費(fèi)、各類典型費(fèi)用報(bào)銷。其中工資類又從計(jì)提工資、發(fā)放工資、計(jì)提工資附加費(fèi)、勞務(wù)派遣人員工資處理、支付個(gè)人所得稅、計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)、支付社會(huì)保險(xiǎn)、支付住房公積金等方面進(jìn)行詳細(xì)的可視化介紹。

第五，研究開(kāi)發(fā)類，包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的成本歸集和高新收入的核算。

第六，期末處理類，包括計(jì)提安全基金、結(jié)轉(zhuǎn)間接費(fèi)用、施工項(xiàng)目收入及成本的確認(rèn)、計(jì)提上級(jí)管理費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本、結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用及管理費(fèi)用、年末利潤(rùn)上移。

第七，根據(jù)近年來(lái)新增加的PPP投資項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算，增加了成立項(xiàng)目公司環(huán)節(jié)、項(xiàng)目籌集環(huán)節(jié)、項(xiàng)目前期費(fèi)用、基礎(chǔ)設(shè)施建造、基礎(chǔ)設(shè)施的竣工結(jié)轉(zhuǎn)和運(yùn)營(yíng)服務(wù)等項(xiàng)目。

第八，根據(jù)實(shí)業(yè)公司新增加的綠化業(yè)務(wù)，增加了生物資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算。

第九，根據(jù)今年來(lái)逐步發(fā)展的貿(mào)易公司業(yè)務(wù)，增加了貿(mào)易公司的會(huì)計(jì)核算。

4.稅務(wù)管理

稅務(wù)管理一章以公司及下屬單位納稅流程圖為開(kāi)始，結(jié)合I6P公司ERP系統(tǒng)，以可視化的方式詳細(xì)介紹了國(guó)內(nèi)主要稅金申報(bào)納稅流程。

第一，公司及下屬單位納稅申報(bào)流程圖，以流程圖的方式簡(jiǎn)潔明了的介紹了稅收前期籌劃到后期繳納稅金整個(gè)過(guò)程。

第二，主要介紹了以下幾種常見(jiàn)稅種的納稅申報(bào)流程：增值稅、企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，印花稅，土地使用稅，房產(chǎn)稅。第一種稅種都詳細(xì)的對(duì)需要填制的表格、需要準(zhǔn)備的資料、財(cái)務(wù)部審核、網(wǎng)上申報(bào)界面、I6P企業(yè)ERP操作界面按時(shí)間分步驟的進(jìn)行可視化展示。同時(shí)每個(gè)稅種后均附有相關(guān)稅種的納稅籌劃注意事項(xiàng)。

第三，發(fā)票管理，從發(fā)票領(lǐng)購(gòu)流程、發(fā)票開(kāi)具流程、發(fā)票認(rèn)證流程、發(fā)票保管事項(xiàng)以發(fā)票真?zhèn)舞b別方法系統(tǒng)的通過(guò)可視化展示了發(fā)票管理的全過(guò)程。

第四，外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明標(biāo)準(zhǔn)化流程，從跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表的辦理流程、延期辦理流程、核銷流程三個(gè)方面詳細(xì)的對(duì)辦理注意事項(xiàng)、辦理所需的材料、辦理的步驟進(jìn)行可視化介紹。

5.憑證管理

本章共分兩小節(jié)，記賬憑證及原始憑證。記賬憑證主要從打印設(shè)置、基本要素、記錄規(guī)范、摘要規(guī)范、更正規(guī)范五個(gè)方面進(jìn)行可視化介紹。原始憑證從原始憑證的基本要素、粘貼標(biāo)準(zhǔn)、自制原始憑證模板、印章可視化展示四個(gè)方面進(jìn)行可視化的展示。

第一，記賬憑證的打印設(shè)置，公司決定從2014年1月1日，將原有的用友平7.0憑證格式變化A4憑證格式。并重新設(shè)置了憑證打印模板，將上下左右分別規(guī)定為2.5厘米、2厘米、2厘米、2厘米。

第二，記賬憑證應(yīng)具備的基本要素，從填制日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、附件張數(shù)等幾個(gè)方面進(jìn)行可視化的標(biāo)注。

第三，記賬憑證記錄的標(biāo)準(zhǔn)化要求，包括摘要的要求、會(huì)計(jì)科目借貸順序、防止多借多貸、憑證需加蓋哪些章且章的尺寸等進(jìn)行直接的可視化介紹。

第四，記賬憑證摘要的標(biāo)準(zhǔn)化要求，本手冊(cè)將施工項(xiàng)目日常業(yè)務(wù)的摘要進(jìn)行分類并做了標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定及舉例。具體分為資金收支類、其他資產(chǎn)類、工程收支類、職工薪酬類、成本費(fèi)用類、確認(rèn)收入成本類、期末結(jié)轉(zhuǎn)類及憑證更正類。

第五，憑證更正的標(biāo)準(zhǔn)化處理，通過(guò)填制記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制、填制時(shí)僅金額錯(cuò)誤科目正確兩種情況分別進(jìn)行可視化的介紹。

第六，原始憑證應(yīng)具備的基本要素，通過(guò)報(bào)銷單、收據(jù)、內(nèi)部銀行劃轉(zhuǎn)單、委托內(nèi)部銀行付款書(shū)、內(nèi)部銀行付款申請(qǐng)書(shū)、收料單、領(lǐng)料單、外來(lái)發(fā)票幾個(gè)常用附件進(jìn)行可視化標(biāo)注展示，通過(guò)圖文加紅圈的方式對(duì)各原始憑證的基本要素進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)式的介紹。

第七，自制原始憑證標(biāo)準(zhǔn)化要求，通過(guò)公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，確保自制原始憑證各要素及格式實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，全部執(zhí)行A4格式，上下左右頁(yè)邊距與記賬憑證完全一致。具體包括安全基金計(jì)提表、工資附加費(fèi)費(fèi)用計(jì)提表、上級(jí)管理費(fèi)計(jì)提表、應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)算明細(xì)表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表、臨時(shí)設(shè)施攤銷計(jì)算表、周轉(zhuǎn)材料攤銷計(jì)算表、物資購(gòu)入消耗及庫(kù)存表、材料分配計(jì)算表、設(shè)備入庫(kù)單、資產(chǎn)調(diào)撥單、國(guó)內(nèi)項(xiàng)目分期執(zhí)行建行合同收入成本及毛利確認(rèn)表、應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款壞賬計(jì)算表、分公司費(fèi)用分?jǐn)偙怼⒆优t(yī)藥費(fèi)分割單、子女藥費(fèi)報(bào)銷單。

第八，印章可視化展示區(qū)，包括現(xiàn)金付訖章、現(xiàn)金收訖章、銀行付訖章、銀行收訖章、附件章、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)用章、正本章、副本章、作廢章、憑證更正章、人名章、公司章、財(cái)務(wù)章、數(shù)字章，對(duì)以上章進(jìn)行可視化展示并注明規(guī)格型號(hào)及使用范圍。

6.檔案管理

本章共分三小節(jié)，分別為會(huì)計(jì)檔案歸檔范圍、會(huì)計(jì)檔案整理裝訂可視化流程、會(huì)計(jì)檔案案卷目錄標(biāo)準(zhǔn)化要求。

第一，會(huì)計(jì)檔案歸檔范圍，詳細(xì)的介紹了會(huì)計(jì)檔案的各類，并結(jié)合水電二局的實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了分類，即歸公司檔案室保管的會(huì)計(jì)檔案及歸公司各單位保管的會(huì)計(jì)檔案。

第二，會(huì)計(jì)檔案整理裝訂流程，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的可視化裝訂流程。以會(huì)計(jì)憑證裝訂為例，從打印科目余額表及科目匯總表開(kāi)始、對(duì)憑證進(jìn)行整理并打孔、對(duì)憑證進(jìn)行下管及熱熔、對(duì)憑證進(jìn)行包邊及粘貼封面、最后進(jìn)行裝盒。每一步都配有具體操作圖片，及規(guī)格要求。

第三，會(huì)計(jì)檔案案卷目錄，包括會(huì)計(jì)檔案移交匯總表格、會(huì)計(jì)憑證案卷目錄、會(huì)計(jì)賬簿案卷目錄、會(huì)計(jì)報(bào)表案卷目錄、會(huì)計(jì)檔案的保管期限、會(huì)計(jì)檔案的借閱流程、會(huì)計(jì)檔案移交流程。

7.附錄

附錄中將日常財(cái)務(wù)管理中常用的表格、財(cái)務(wù)指標(biāo)、各類臺(tái)賬及報(bào)告分析模板做了標(biāo)準(zhǔn)化的展示，以期達(dá)到會(huì)計(jì)字典的用途。

具體包括項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)套表、項(xiàng)目基礎(chǔ)情況統(tǒng)計(jì)表、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表、現(xiàn)金監(jiān)盤表、銀行余額調(diào)節(jié)表、設(shè)備盤點(diǎn)表、物資盤點(diǎn)表、項(xiàng)目稅收管理臺(tái)賬、與業(yè)主結(jié)算明細(xì)臺(tái)賬、與分包商結(jié)算明細(xì)臺(tái)賬、應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬、應(yīng)付款項(xiàng)臺(tái)賬、支票登記臺(tái)賬、收據(jù)臺(tái)賬、應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例、安全基金計(jì)提比例、固定資產(chǎn)分類折舊年限及殘值率、財(cái)務(wù)常用分析指標(biāo)及計(jì)算方法、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)模板、未完施工報(bào)告模板、會(huì)計(jì)科目體系設(shè)置模板、現(xiàn)金流量輔助核算設(shè)置模板、常用業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量字典。

1.經(jīng)濟(jì)效益

財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊(cè)課題，以標(biāo)準(zhǔn)化管理為核心，以可視化為展現(xiàn)工具，在實(shí)現(xiàn)管理效益的同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益。主要表現(xiàn)在：分包結(jié)算格式設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化處理、差額納稅流程固化等方面。

第一，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化WBS及CBS會(huì)計(jì)輔助核算設(shè)置為公司積累寶貴的定額資料，有效防范公司投標(biāo)出現(xiàn)重大失誤的風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于公司定額資料缺失及更新不及時(shí)，在投標(biāo)過(guò)程中可以參照的定額資料較少。課題中第一章電算化部分將公司會(huì)計(jì)賬套輔助核算設(shè)置做了統(tǒng)一規(guī)定，公司將在所有項(xiàng)目中統(tǒng)一推行規(guī)范的WBS及CBS輔助核算。這種多維度的輔助核算可以在現(xiàn)有CBS科目體系的基礎(chǔ)與工程量清單緊密結(jié)合，為公司積累重要的定額資料，對(duì)公司后續(xù)投標(biāo)具有重要的參照價(jià)值，可以有效防范公司未來(lái)投標(biāo)過(guò)程中產(chǎn)生重大失誤的風(fēng)險(xiǎn)，從而為公司帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

第二，通過(guò)分包結(jié)算格式設(shè)計(jì)及規(guī)范化稅務(wù)籌劃，有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。課題在第三章會(huì)計(jì)核算中的與分包商結(jié)算規(guī)范了分包結(jié)算格式，將結(jié)算與扣款嚴(yán)格分開(kāi)，以免造成公司承擔(dān)應(yīng)由分包商負(fù)擔(dān)的稅金。比如，對(duì)A分包商應(yīng)結(jié)算100萬(wàn)元，相應(yīng)的扣款為20萬(wàn)元。如果結(jié)算與扣款在一張單子上可能造成分包商按單子上的凈額即80萬(wàn)開(kāi)具工程款發(fā)票，這樣公司在差額納稅的模式下只能抵扣80萬(wàn)元，多承擔(dān)了20萬(wàn)*3%=0.6萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅。另一方面課題第四章對(duì)公司涉及的稅種，分別進(jìn)行了規(guī)范化的稅務(wù)籌劃介紹，強(qiáng)化基層財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識(shí)，有效規(guī)避公司納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第三，課題在第三章會(huì)計(jì)核算中，對(duì)差額納稅模式下與分包商結(jié)算的會(huì)計(jì)處理中附件進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范化要求，即做結(jié)算會(huì)計(jì)處理時(shí)附分包商開(kāi)具的工程款分票，這樣公司可以盡快取得分包商開(kāi)具的工程款發(fā)票，在每月差額納稅時(shí)進(jìn)行充分抵扣。最大限度的減少了墊付分包商應(yīng)承擔(dān)的稅金，優(yōu)化公司的資金成本。

2.管理效益

財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊(cè)課題，創(chuàng)新的引入了Visual Management（可視化管理），以一種新的管理工具詮釋財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，從財(cái)務(wù)管理、數(shù)據(jù)共享、趣味管理、目標(biāo)管理、警示管理、標(biāo)桿管理、明確管理范圍等多個(gè)方面提升了公司的財(cái)務(wù)管理效益。

第一，該課題中通過(guò)WBS及CBS標(biāo)準(zhǔn)化雙維度輔助核算，將工程量清單與財(cái)務(wù)核算緊密結(jié)合在一起，通過(guò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以使項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)時(shí)時(shí)了解到工程量清單每個(gè)分項(xiàng)工程的結(jié)算與成本狀況，達(dá)到動(dòng)態(tài)分析項(xiàng)目盈虧情況的作用，體現(xiàn)了公司項(xiàng)目的精細(xì)化管理理念。

第二，課題中對(duì)科目分配及輔助核算進(jìn)行公司級(jí)的統(tǒng)一可視化設(shè)置，使公司各項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目、輔助核算、檔案維護(hù)實(shí)現(xiàn)三個(gè)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)公司級(jí)的數(shù)據(jù)共享，也便于公司后續(xù)在各項(xiàng)目推廣業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體的工作。

第三，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是一項(xiàng)較為瑣碎枯燥的工作，課題在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中創(chuàng)新地引入VM 管理模式，在管理風(fēng)格和管理力度上實(shí)現(xiàn)突破，大大地增強(qiáng)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的直觀性與趣味性，變抽象為表象、化枯燥為生動(dòng)。

第四，課題通過(guò)對(duì)各分公司的多個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，總結(jié)了項(xiàng)目?jī)?yōu)秀的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)后續(xù)現(xiàn)場(chǎng)取材進(jìn)行基礎(chǔ)素材積累，把各項(xiàng)目閃光點(diǎn)作為公司的標(biāo)桿，實(shí)現(xiàn)了標(biāo)桿管理與目標(biāo)管理的結(jié)合。

第五，課題第五章中憑證管理使用正確與錯(cuò)誤的醒目標(biāo)記，使手冊(cè)的使用者可以一目了然的做出判斷，同時(shí)達(dá)到警示管理的作用。

第六，公司項(xiàng)目遍布國(guó)內(nèi)外，財(cái)務(wù)管理半徑非常大、管理范圍廣，時(shí)間和空間管理都具有很大的難度。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊(cè)課題的研究針對(duì)這種情況，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化編制，并以可視化的方式展示，解決了財(cái)務(wù)管理范圍大的問(wèn)題。

財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化手冊(cè)課題整個(gè)編制過(guò)程通過(guò)多種管理方法開(kāi)展。

首先，公司內(nèi)部成立調(diào)研小組，采取理論聯(lián)系實(shí)際的研究方法，前期對(duì)施工企業(yè)會(huì)計(jì)及可視化管理相關(guān)書(shū)箱進(jìn)行資料收集。同時(shí)，課題小組分別到北京市通州稅務(wù)局、公司下屬的項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。

其次，在課題內(nèi)容審核過(guò)程中，通過(guò)聘請(qǐng)外部咨詢的方式，請(qǐng)股份公司主審所中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行多次內(nèi)容審定，在課題內(nèi)容方面進(jìn)行了嚴(yán)格的把控。

最后，課題將VM引入會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作之中，此項(xiàng)課題的研究填充了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理可視化研究方向在理論界及實(shí)務(wù)界的空白，是課題小組獨(dú)立創(chuàng)新的成果。為了保護(hù)研究成果，課題小組已聯(lián)系版權(quán)申報(bào)事宜，現(xiàn)已獲得了國(guó)家版權(quán)局出具的《作品登記證書(shū)》，公司將得到對(duì)外公開(kāi)印發(fā)課題成果的版權(quán)，并在法律上享受版權(quán)不受侵害的權(quán)利。