王逸群

摘要：應(yīng)公立醫(yī)院改革及醫(yī)院精細(xì)化管理的要求，醫(yī)院逐步開展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析，旨在改善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，保障醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。文章立足于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的內(nèi)容主要從醫(yī)院整體收入、醫(yī)院運(yùn)營效率及效益、醫(yī)院成本結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)科室成本率等四個(gè)方面展開，采用比較分析法、比率分析法等方法，借助柱狀圖、折線圖、Excel表格等工具，對各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以便發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)變動(dòng)規(guī)律，并找出背后原因，為醫(yī)院決策、管理提供支持和參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院：經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析;內(nèi)容

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的根本目的是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等相關(guān)資料，對醫(yī)院一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行比較分析和研究，客觀地總結(jié)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)，分析所揭示的信息，逐步認(rèn)識和掌握財(cái)經(jīng)活動(dòng)的規(guī)律，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)分析水平，使之成為決策的依據(jù)。對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行能力進(jìn)行評價(jià)時(shí)，需要運(yùn)用多方面的指標(biāo)來綜合反映醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。科學(xué)有效的評價(jià)指標(biāo)體系，是觀察、預(yù)測補(bǔ)償機(jī)制改革對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生影響的重要工具。在選取指標(biāo)時(shí)，主要遵循相關(guān)性、可比性、重要性、適用性和可得性原則。此外，也要堅(jiān)持社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向的原則。

一、醫(yī)院整體收入分析

醫(yī)院收入情況主要是通過收入的總量、趨勢、結(jié)構(gòu)、因素等情況的分析得到，重點(diǎn)是通過業(yè)務(wù)量等指標(biāo)來進(jìn)行因素分析。

（一）收入比較分析

按收入本期與上期執(zhí)行數(shù)、增減絕對值和相對數(shù)、近幾期變動(dòng)趨勢等幾個(gè)角度，對醫(yī)院及業(yè)務(wù)科室的收人情況的增加變化趨勢進(jìn)行分析比較，異常項(xiàng)目應(yīng)查詢原因，對取消藥品加成后影響收入的份額，醫(yī)院開展新技術(shù)、新項(xiàng)目所帶來的收入增加等進(jìn)行數(shù)字分析。如乳腺科室開展微創(chuàng)旋切術(shù)，由此增加大量的高值耗材收入，導(dǎo)致本科室甚至全院收入的增長。業(yè)務(wù)科室數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：一是對業(yè)務(wù)科室收入水平本期與上期進(jìn)行對比時(shí)，要注意統(tǒng)計(jì)口徑的一致性，本期新成立的科室，若沒有上期數(shù)，則無可比性：二是對業(yè)務(wù)科室收入變動(dòng)幅度進(jìn)行排序，以便發(fā)現(xiàn)異常情況時(shí)，要注意對科室規(guī)模的界定，一些新分立出來獨(dú)立核算的小規(guī)?？剖遥瑧?yīng)該和原科室進(jìn)行合并后再參與全院比較：三是應(yīng)界定一下業(yè)務(wù)科室收入的分類：臨床科室收入包括申請收入、執(zhí)行收入、醫(yī)技科室收入包括執(zhí)行收入。臨床科室申請收入中去除藥品收入及材料收入后余下的被稱為有效收入。臨床科室有效收入去除執(zhí)行收入后余下的被稱為科室間合作收入。我們分析時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注科室有效收入及科室間合作收入。

（二）收入結(jié)構(gòu)分析

醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入按項(xiàng)目分為勞務(wù)性收入、藥品收入、檢查化驗(yàn)收入、衛(wèi)生材料收入、手術(shù)收入、其他收入。勞務(wù)性收入包括治療、診療、護(hù)理、床位收入。按就診方式不同又分為門診收入和住院收入。因此，主要分析指標(biāo)有門診收入本期與上期相比，住院收入本期與上期相比，手術(shù)收入本期與上期相比，勞務(wù)性收入本期與上期相比，檢查、化驗(yàn)收入本期與上期相比，衛(wèi)生材料收入本期與上期相比，藥品收入本期與上期相比，其他收入本期與上期相比，以及各項(xiàng)收入的結(jié)構(gòu)占比及結(jié)構(gòu)占比變動(dòng)情況。醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)，應(yīng)該符合《國務(wù)院辦公廳關(guān)于城市公立醫(yī)院綜合改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見（國辦發(fā)[ 2015] 38號）》的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求：按照總量控制、結(jié)構(gòu)調(diào)整的辦法，改變公立醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)收入中技術(shù)勞務(wù)性收入的比重，降低藥品和衛(wèi)生材料收入的比重，確保公立醫(yī)院良性運(yùn)行和發(fā)展。力爭到2017年試點(diǎn)城市公立醫(yī)院藥占比（不含中藥飲片）總體降到30%左右：百元醫(yī)療收入（不含藥品收入）中消耗的衛(wèi)生材料降到20元以下。

（三）收入因素分析

影響門診收入增長的主要因素：門診量和門診人次費(fèi)用。例如，某季度門診收入增加209.4萬元，由于門診量增加，而增加的收入為161.7萬元，占門診收入增加額的77%：由于門診人次費(fèi)用因素而增加的收入為47.7萬元，占門診收入增加額的23%。合計(jì)占比為1。影響住院收入增長的主要因素：住院患者人均費(fèi)用。人均費(fèi)用增長率=（當(dāng)月次均費(fèi)用一上年平均次均費(fèi)用）/上年平均次均費(fèi)用。人均費(fèi)用增加超過10%的科室，應(yīng)對其平均住院天數(shù)及每床日收費(fèi)進(jìn)一步分析。由于本單位醫(yī)療專業(yè)的特殊性，對精神衛(wèi)生中心各科室分析時(shí)要關(guān)注日均費(fèi)用，目標(biāo)值：180/天。門診人次費(fèi)用及住院患者人均費(fèi)用等病人負(fù)指標(biāo)同屬于社會(huì)與經(jīng)濟(jì)兩個(gè)領(lǐng)域的范疇之內(nèi)，通常情況下，這些指標(biāo)應(yīng)控制在合理的范圍內(nèi)而不應(yīng)過高，致力于解決群眾看病貴的問題，以免藥品費(fèi)用的增長不合理。

二、醫(yī)院運(yùn)營效益及效率分析

分析指標(biāo)：醫(yī)院效益重點(diǎn)指標(biāo)有醫(yī)院總收入（含財(cái)政補(bǔ)助收入）與上年同期對比、醫(yī)院總支出與上年同期對比、收支結(jié)余率。醫(yī)院財(cái)務(wù)效率重點(diǎn)指標(biāo)有門診人均費(fèi)用與上年同期對比、住院人均費(fèi)用與上年同期對比、百元固定資產(chǎn)產(chǎn)值與上年同期對比等。重點(diǎn)關(guān)注收支結(jié)余率，收支結(jié)余率為負(fù)，則需要重點(diǎn)關(guān)注統(tǒng)計(jì)期內(nèi)是否有重大支出，將預(yù)算外重大支出在總支出中減去后對比收支結(jié)余率的變動(dòng)幅度。

三、醫(yī)院成本結(jié)構(gòu)分析

分析指標(biāo)：各成本項(xiàng)目明細(xì)占總成本比重及醫(yī)療收入比重等。成本項(xiàng)目包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、其他費(fèi)用。人員經(jīng)費(fèi)包括工資福利支出及對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出。工資福利支出又包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、績效工資。將分析結(jié)果反饋到管理層，使藥品、材料支出及人員經(jīng)費(fèi)占比在剔除工作量的等不可比影響因素后控制在國家規(guī)定范圍內(nèi)：藥品支出占醫(yī)療收入的比控制在國家范圍內(nèi)（30%），衛(wèi)生材料支出占醫(yī)療收入（不含藥品收入）的比控制在國家范圍內(nèi)（20%），人員經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療收入的比控制在國家范圍內(nèi)（40%）。

四、業(yè)務(wù)科室成本率

此分析的目的是關(guān)注業(yè)務(wù)科室收入支出的配比情況。分析指標(biāo)：成本收入率、收入增長率、成本增長率、變動(dòng)成本增長率、材料成本增長率。一是對絕對值的分析。成本收入率> 100%.則科室入不敷出。二是對相對值的分析，若成本增長率比收入增長率高出1%.則需要對成本構(gòu)成進(jìn)一步分析，一般科室可控成本為變動(dòng)成本，變動(dòng)成本中材料成本占比較大，可對材料成本的變動(dòng)進(jìn)行分析，建議科室加大對可變成本的控制，幫助科室改進(jìn)相關(guān)管理工作。以上成本全部為直接成本，暫不含管理費(fèi)用等間接成本的分?jǐn)?。新醫(yī)改背景下，應(yīng)該從部分成本核算，轉(zhuǎn)變?yōu)槿娉杀竞怂悖赃m應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。

五、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的內(nèi)容是較為寬泛，凡醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)關(guān)系都屬于分析的范疇，要真正起到發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的作用，需要在分析時(shí)不斷增補(bǔ)進(jìn)去一些當(dāng)前時(shí)代的參數(shù)內(nèi)容，這些內(nèi)容能夠最大限度地表現(xiàn)醫(yī)院與社會(huì)的聯(lián)系，因此對于醫(yī)院的發(fā)展是極為重要的，這也是當(dāng)前的分析報(bào)告中需要增補(bǔ)的主要內(nèi)容之一。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行報(bào)表分析的力度，運(yùn)用科學(xué)規(guī)范的分析方法，對報(bào)表進(jìn)行全面的分析，真正起到?jīng)Q策的參謀作用。

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