劉衛(wèi)東

摘要：當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展中，許多企業(yè)內(nèi)部控制中都存在著不同問題，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強企業(yè)財會內(nèi)部控制更有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，完善的財務(wù)內(nèi)部控制在財務(wù)管理上都是透明化和制度化。本文主要分析探討了企業(yè)財會內(nèi)部控制存在的問題及其對策，以供參閱。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財會；內(nèi)部控制；問題；對策

1實施企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的意義

實施企業(yè)財會會計內(nèi)部控制主要是為了保障一個企業(yè)可以健康快速地發(fā)展經(jīng)濟效益，這就需要內(nèi)部財會需要對財務(wù)進(jìn)行科學(xué)化、透明化的相關(guān)管理要求。財會工作主要是對企業(yè)的資金流向問題做出相應(yīng)的記錄以及及時的反饋，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供可靠的數(shù)據(jù)報告，為企業(yè)的下一步發(fā)展方向所需要的資金進(jìn)行重新的定位。企業(yè)會計為了企業(yè)的良好發(fā)展就必須提供真實可靠地提供財務(wù)信息，所以實施企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制是非常有必要的。對此，國家近些年出臺了許多相關(guān)的企業(yè)財會會計管理的法律法規(guī)，對企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制起到了十分有效的監(jiān)督作用。

2企業(yè)財會內(nèi)部控制存在的問題

2.1企業(yè)財會內(nèi)部控制意識薄弱

企業(yè)財務(wù)管理體制要與時代發(fā)展相適應(yīng)，我國現(xiàn)在中小型企業(yè)居多，財務(wù)管理制度根據(jù)市場經(jīng)濟需要，進(jìn)行一定改革，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制改革，是市場經(jīng)濟發(fā)展今天的必然產(chǎn)物，我國現(xiàn)階段企業(yè)財會內(nèi)部控制意識薄弱，有部分企業(yè)用的還是計劃經(jīng)濟的各種方法和要求，這對于企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。在舊的工作模式下，企業(yè)的工作重心不在對財會內(nèi)部控制上，領(lǐng)導(dǎo)者只能夠看到眼前的利益，他們認(rèn)為完善內(nèi)部控制體系會耗費大量的人力和物力，影響企業(yè)的收益，不知道財會內(nèi)部控制會影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2財會管理機制不健全

在進(jìn)行企業(yè)財會內(nèi)部控制工作時，會發(fā)現(xiàn)我國很多企業(yè)財會管理方面的機制不健全，這主要體現(xiàn)在許多企業(yè)都是在財會惡性事件發(fā)生后才想辦法彌補，而不是提前防范。這樣一來.一旦發(fā)生財會惡性事件，將會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生致命打擊。因此，要想將企業(yè)的財會內(nèi)部控制工作做得更好，就要改革企業(yè)原有的財會管理模式，不斷完善企業(yè)的財會管理機制。同時，為盡可能地避免企業(yè)財會內(nèi)部出現(xiàn)問題，避免惡性財會事件的發(fā)生，要在財會管理中創(chuàng)立預(yù)警機制，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.3財會人員綜合素質(zhì)較低

很多企業(yè)的財務(wù)人員本身缺乏專門知識，而財會法規(guī)更新頻繁，他們無法跟上最新的財會通，使得工作效率無法得到進(jìn)一步的提高。業(yè)務(wù)能力水平的不足使得企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平受到了一定的阻礙。而且，一些企業(yè)不乏存在私自編造、銷毀會計憑證等現(xiàn)象，導(dǎo)致會計信息的嚴(yán)重失真，內(nèi)部控制制度更是無法得到充分的應(yīng)用。

2.4缺乏有效的審計和監(jiān)督機制

企業(yè)的控制監(jiān)督制度及體系之所以會不夠完善，是因為企業(yè)的管理模式出現(xiàn)了問題。由于每一個崗位或是職能部門之間沒有很好地對工作進(jìn)行交流溝通，相互之間缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，每一個部門在一個企業(yè)中各成體系、白成一體，有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部制度監(jiān)督和執(zhí)行只是紙上談兵，而行動上則完全沒有執(zhí)行力。企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的權(quán)利也有限，沒有整體性，如果不經(jīng)過有效控制，作為整體的內(nèi)部會計控制制度的審計狽監(jiān)督機制幾乎不能發(fā)揮其應(yīng)有的功效，會計工作中的復(fù)核，包括審前復(fù)核和審后復(fù)核，都只是一紙空文的形式。

3企業(yè)財會內(nèi)部控制工作問題的有效對策

3.1企業(yè)財會工作人員應(yīng)轉(zhuǎn)變認(rèn)識，加強財會內(nèi)部管控意識

就某種程度上而言，企業(yè)財會內(nèi)部控制管理意識是企業(yè)完善自身內(nèi)控管理制度的重要前提，同時也是企業(yè)財會工作人員專業(yè)素養(yǎng)的重要體現(xiàn)。企業(yè)財會工作人員應(yīng)樹立自身財會管理控制工作意識，確保內(nèi)部控制管理制度得到進(jìn)一步完善。企業(yè)管理層是一個企業(yè)日常管理以及生產(chǎn)經(jīng)營的核心所在，企業(yè)管理層在企業(yè)內(nèi)控管理方面的認(rèn)知水平對于財會內(nèi)控管理制度的最終執(zhí)行落實效果有著決定性影響。所以企業(yè)管理人員首先應(yīng)最大限度轉(zhuǎn)變觀念，提高財會內(nèi)控管理意識水平，同時應(yīng)積極學(xué)習(xí)財會內(nèi)控管理的專業(yè)化知識，樹立表率，發(fā)揮先導(dǎo)作用，引導(dǎo)企業(yè)全體工作人員充分認(rèn)識企業(yè)財會內(nèi)控管理的重要性，為財會內(nèi)控管理制度的落實創(chuàng)造有利的企業(yè)文化氛圍。

3.2構(gòu)建企業(yè)財會內(nèi)部控制體系

任何企業(yè)中，包括管理人員、董事會、甚至是普通員工，每一個人都對企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制有不可推卸的責(zé)任和義務(wù)，確立企業(yè)集體的組織思想，構(gòu)建企業(yè)財會內(nèi)部控制體系，有利于所有的企業(yè)員工和高層團(tuán)結(jié)一致，互相監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過程中碰到的問題，努力化解并采取防范措施。財會的內(nèi)部控制體系是一個相互制約、相互牽制的體系，建立監(jiān)控防線和監(jiān)督制度，對每一個崗位進(jìn)行日常性和周期性的考察監(jiān)督，通過審計、舉報等各種手段，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定。

3.3加強企業(yè)對于財會內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度

企業(yè)財會內(nèi)部控制想要有序、穩(wěn)定地發(fā)展下去，離不開監(jiān)管機構(gòu)的作用，這樣一來就要求企業(yè)要加強全方面的監(jiān)督和管理，除了要求企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立獨立的審計評價部門，來對于企業(yè)的財會內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)管、評估之外，企業(yè)還要與相關(guān)的外部監(jiān)管機構(gòu)加強合作，外部監(jiān)管機構(gòu)要加大監(jiān)管力度，嚴(yán)格進(jìn)行檢查和管理，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)財會內(nèi)部控制制度的落實和執(zhí)行。

3.4提高人員素質(zhì)，加強信息化建設(shè)

企業(yè)信息化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展需要，也是社會發(fā)展需要，企業(yè)財務(wù)信息化，促使企業(yè)財務(wù)信息更加透明，更能有效的監(jiān)督企業(yè)資金的流向。現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，提高財務(wù)管理人員素質(zhì)是企業(yè)財會內(nèi)部控制重要內(nèi)容，解決財務(wù)管理人員素質(zhì)，一方面加強出去學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另一方面引進(jìn)財務(wù)管理的高級人才，解決現(xiàn)有人員素質(zhì)不高。

4結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部控制工作能夠有效改善企業(yè)的管理狀況，節(jié)省企業(yè)成本，加強企業(yè)財會工作的質(zhì)量，因此，內(nèi)部控制工作為企業(yè)管理中的重要組成部分，為實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，加強企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭力，必須要進(jìn)行企業(yè)財會內(nèi)部控制工作體系的建設(shè)，提升內(nèi)部控制工作水平，加強內(nèi)部控制的力度，從而有效改善企業(yè)的管理狀態(tài)，減少企業(yè)成本輸出，提升企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭力。

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（作者單位：海南省銀行學(xué)校）