王敏

摘要：民營經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，近年來，民營經(jīng)濟(jì)在國家政策的支持下實現(xiàn)良好發(fā)展，而民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會受到政策和大環(huán)境等諸多因素的影響，其中地方稅負(fù)就是重要的影響因素之一。本文對稅收負(fù)擔(dān)與民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀概述，討論稅負(fù)水平影響民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因，并分析如何利用稅負(fù)推動地方民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，希望具有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：地方稅負(fù)水平；民營經(jīng)濟(jì)；發(fā)展；影響

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的主力軍，而地方的稅收征收情況與其民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r密切相關(guān)，具體說來：如果負(fù)擔(dān)過重，政府會提供物資加強地方的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，但是會導(dǎo)致民營企業(yè)存在發(fā)展萎縮的風(fēng)險；而稅負(fù)過輕雖然會提升民營企業(yè)生產(chǎn)的積極性，但是卻導(dǎo)致地方政府財政收入減少，不能滿足必要的經(jīng)濟(jì)支出和建設(shè)，所以如何利用稅負(fù)推動地方民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展是需要認(rèn)真考慮的問題。

一、稅收負(fù)擔(dān)與民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

而對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后的地區(qū)來說，民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展也相對滯后，同時稅收負(fù)擔(dān)也重于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)。具體現(xiàn)狀如下：

（一）不同地區(qū)稅負(fù)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不同

據(jù)2017年中國統(tǒng)計年鑒資源數(shù)據(jù)顯示，其中對我國各省民營企業(yè)收入現(xiàn)狀進(jìn)行了統(tǒng)計，從整體上看，我國各地區(qū)的稅負(fù)水平維持在20%以內(nèi)，而各地區(qū)宏觀稅負(fù)對比私營企業(yè)占總營業(yè)收入比例可以發(fā)現(xiàn)：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)在私有企業(yè)的發(fā)展良好的情況下，該地區(qū)的整體發(fā)展情況也較好，在稅收方面總體看來，2017年，民營企業(yè)500強納稅總額達(dá)到10254.10億元，首次突破萬億大關(guān)，占全國稅收的比重為7.6%[1]。而2018中國民營企業(yè)500強分省排行榜中可以發(fā)現(xiàn)：浙江省93家、江蘇省86家、山東省73家、寧夏3家、新疆3家、廣西2家、云南省1家，這直接反映出我國各省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

（二）地方民營經(jīng)濟(jì)稅外負(fù)擔(dān)重

從整體上來看，民營經(jīng)濟(jì)除了履行稅收義務(wù)外，還包括如下社會負(fù)擔(dān)：收費、攤派和集資，由此可見其承擔(dān)除稅收之外的收入負(fù)擔(dān)要大于其他企業(yè)，因此，稅收種類繁多使得地區(qū)企業(yè)發(fā)展較為困難，而民營企業(yè)上繳的水費少有導(dǎo)致地方財政收入少，當(dāng)?shù)卣謱ζ髽I(yè)征收費用，導(dǎo)致惡性循環(huán)的局面產(chǎn)生[2]。

二、稅負(fù)水平影響民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因

地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水水平高會讓當(dāng)?shù)氐亩愂帐杖霠顩r保持良好，而多數(shù)的民營經(jīng)濟(jì)得到良好的發(fā)展也會讓生產(chǎn)力發(fā)展水平提升，在實現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)效益同時也會有著較強的稅收承擔(dān)能力，而政府財政收入得到保證之后就會制定出更加寬松的政策，地方民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展也因此受益。各個省市政府財力不同，在財政支出上存在差異，會造成資本流向公共產(chǎn)品供給水平更高的地區(qū)。

三、如何利用稅負(fù)推動地方民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展

自2018年民營企業(yè)座談會召開后，河北省也明確了民營經(jīng)濟(jì)工作重點，不僅要著力推動民營企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型發(fā)展，還要著力減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，這其中需要地方政府重視和在制度上支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具體說來：

（一）觀念上重視民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

1建立稅收公平觀念

由于民營企業(yè)自身的局限性，要想實現(xiàn)長足的發(fā)展需要得到政府的大力支持。因此，當(dāng)?shù)卣枰匾暶駹I經(jīng)濟(jì)的地位和作用，采用公平的稅收原則。地方政府要對國有經(jīng)濟(jì)、民營經(jīng)濟(jì)一視同仁，其中包括：a稅收征收比率；b稅外收費；c稅收優(yōu)惠政策。政府需要強化稅收公平觀念，在重視民營經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，也會提升民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)投資力度，利于民營企業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展，最終起到帶動地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長的目的[3]。

2政府要從發(fā)展出發(fā)

對于財政困難的地方政府來說，為了實現(xiàn)財政收入目標(biāo)，往往通過多種途徑獲取民營企業(yè)資金，這就會對民營經(jīng)濟(jì)的積累能力削弱。從短期看，政府收入會增加，有利于實現(xiàn)財政收入目標(biāo)，但是從長遠(yuǎn)看，這種方法對民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分不利，還會阻礙地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，地方政府要做到“放水養(yǎng)魚”和“目光長遠(yuǎn)”。需要當(dāng)?shù)卣疁p少對民營企業(yè)不合理的收費和攤派，以此減少民營企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)，同時當(dāng)?shù)卣峁﹥?yōu)惠政策，在資金、稅收等方面給予民營經(jīng)濟(jì)支持，實現(xiàn)民營企業(yè)的擴大再生產(chǎn)[4]。

（二）機制上支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1轉(zhuǎn)變政府職能

政府職能又叫行政職能，其綜合運用政治手段經(jīng)濟(jì)手段，進(jìn)而實現(xiàn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國政府需要承擔(dān)更多的責(zé)任，根據(jù)民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求轉(zhuǎn)變政府職能。具體說來：首先，實現(xiàn)政企分開管理機制，讓企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體發(fā)揮出經(jīng)營性的職能，而政府主要職能要從生產(chǎn)者、監(jiān)督者和控制者，向宏觀調(diào)整和社會公共管理服務(wù)轉(zhuǎn)變；其次，政府機構(gòu)要實現(xiàn)改革，做到權(quán)責(zé)分明，明確各部門的職責(zé)，杜絕多頭管理的弊端，使政府管理體制得到規(guī)范。

2優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)

首先，要想切實優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵舉措在于減輕民營經(jīng)濟(jì)整體稅負(fù)，以此提升民營企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)活力。其次，要健全地方稅收體系，當(dāng)前國家正在深化進(jìn)行增值稅改革使得增值稅稅率降低，這樣民營企業(yè)發(fā)展壓力進(jìn)一步降低，而政府可以通過其它途徑增加稅收收入，并且健全已有的稅種結(jié)構(gòu)。最后，政府要簡化稅制，并且簡化稅務(wù)程序，進(jìn)而減輕稅收成本[5]。

（三）體系上加強地方對民營經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管

1建立健全稅收體系

常言道：“無規(guī)矩不成方圓”。為推進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，打造良好的稅收環(huán)境，樹立稅收法規(guī)的權(quán)威性，就要健全稅收法律體系。首先，明確稅收立法主體，提升稅收立法層次。具體說來：在稅收立法程序上要以立法機關(guān)為核心，將國家立法形式結(jié)合授權(quán)立法。其次，合理劃分稅收立法權(quán)限。在稅法的制定上，地方立法要服從與中央，同時對立法機關(guān)和行政機關(guān)立法權(quán)限優(yōu)化，以此保證人代會對統(tǒng)一立法的權(quán)威性，各地區(qū)要相應(yīng)建立立法權(quán)限，明確劃分模式。

2推進(jìn)政府稅收行為科學(xué)化進(jìn)程

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，打造陽光、透明的政府已經(jīng)成為民眾關(guān)注的內(nèi)容。而推動民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同樣需要政府做到對民營企業(yè)的稅收政務(wù)公開，包括如下內(nèi)容：a征收數(shù)量；b征收項目；c征收方式，確保民營企業(yè)主體具有知情權(quán)和享有監(jiān)督權(quán)。同時，稅務(wù)建設(shè)要實現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展，其中主要包括如下內(nèi)容的規(guī)范：a政策執(zhí)行；b執(zhí)法手段；c執(zhí)法程序；d執(zhí)法行為，進(jìn)而為稅收創(chuàng)造良好的環(huán)境。

結(jié)束語：

綜上所述，習(xí)近平在民營企業(yè)座談會上強調(diào)：“民營經(jīng)濟(jì)大有可為”，2017年，中國民營企業(yè)500強營業(yè)收入總額近24.5萬億元，納稅總額近1.025萬億元，但是在背后也必須看到民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展長期受到稅收的影響對其發(fā)展造成阻礙。因此，當(dāng)?shù)卣谟^念上重視民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并且在機制上支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展。此外，還要在體系上加強地方對民營經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管，進(jìn)而在民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時實現(xiàn)也實現(xiàn)稅收的穩(wěn)定。

參考文獻(xiàn)：

[1]李煒光，張林，臧建文.民營企業(yè)生存、發(fā)展與稅負(fù)調(diào)查報告[J].學(xué)術(shù)界，2017（2）.

[2]劉東濤.營造促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的稅收法治環(huán)境[J].人民論壇，2015（20）.

[3]李菁，何苗.會稅差異對所得稅稅負(fù)水平的影響分析[J].中國市場，2015（46）：145-146.

[4]賴迪輝，朱星毓.稅收競爭影響地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型了嗎？——來自京津冀區(qū)域的空間計量證據(jù)[J].城市發(fā)展研究，2016，23（7）.

[5]張慧.地方稅負(fù)水平對民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響研究[J].法制博覽，2017（12）.