高志華

摘 要：資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的根本，資金管理是企業(yè)管理最重要組成部分。由于每個(gè)企業(yè)的特殊性和各方面條件的制約，企業(yè)資金集中管控在實(shí)踐中仍存在一些難點(diǎn)和問(wèn)題。本文在對(duì)H公司“6+1”資金集中管控模式進(jìn)行研究基礎(chǔ)上，得出構(gòu)建資金集中管控的經(jīng)驗(yàn)和啟示。

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì);資金管理;集中管控;流程再造

一、研究背景及意義

隨著煙草行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇和H公司轉(zhuǎn)型升級(jí)推進(jìn)，資金短缺成為常態(tài)。資金管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，主要運(yùn)用價(jià)值形式，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理，并通過(guò)資金價(jià)值形式作為紐帶，把企業(yè)方方面面有機(jī)地協(xié)調(diào)起來(lái)，資金既是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，也是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的最終形態(tài)。如何管好用好資金這個(gè)核心資源，緩解H公司資金壓力成為當(dāng)務(wù)之急。

二、H公司資金管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

H公司成立于2004年，主要經(jīng)營(yíng)卷煙、雪茄煙生產(chǎn)和銷售，年產(chǎn)銷卷煙300萬(wàn)箱以上，規(guī)模居全國(guó)煙草行業(yè)前列，下設(shè)9家分公司包括技術(shù)開發(fā)分公司、銷售分公司和7家卷煙廠，截至2018年底，總資產(chǎn)400億元。目前，中國(guó)煙草總公司尚未實(shí)施煙草行業(yè)范圍內(nèi)的資金集中管理，H公司作為獨(dú)立法人自行開展資金管理。近年來(lái)，隨著卷煙消費(fèi)人群減少，卷煙銷量見頂，品牌競(jìng)爭(zhēng)加劇，原輔材料價(jià)格上漲等不利因素，H公司盈利能力持續(xù)下降，資金壓力持續(xù)蔓延，呈現(xiàn)三大挑戰(zhàn)。

（一）資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。公司所屬技術(shù)開發(fā)分公司、營(yíng)銷分公司和七家卷煙廠分散不同地域，歷史原因存在多頭開戶、重復(fù)開戶現(xiàn)象，資金存放分散。H公司總部無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控所屬各單位支付要素和資金流向，依靠分析報(bào)送報(bào)表、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查以及年終決算審計(jì)等階段性低頻次方式進(jìn)行監(jiān)管，信息孤島明顯，難以從根本上控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）融資規(guī)模持續(xù)高位。H公司稅收負(fù)擔(dān)較重、卷煙結(jié)構(gòu)較低，盈利能力有限，自有資金不足，且卷煙銷售款月度壓底回籠，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核定每月15日為稅款例征期，按期上繳稅款等剛性支出時(shí)，銀行賬戶資金余額常態(tài)性不足，必須適度負(fù)債保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2017年短期借款70億元、資產(chǎn)負(fù)債率35%，2018年短期借款47億元、資產(chǎn)負(fù)債率31%，融資規(guī)模和資產(chǎn)負(fù)債率遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下。財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，主要是利息凈支出。H公司月末銀行賬戶余額常常是捉襟見肘，不足于支付稅款、原輔材料款和工資，需組合運(yùn)用票據(jù)融資、法人賬戶透支、商業(yè)貸款、委托貸款等才可滿足資金剛性需求。受國(guó)內(nèi)外融資環(huán)境影響，融資成本不斷上升，盡管經(jīng)多方努力，盡量選擇利率較低的資金，但利息支出依然較高。2016年至 2018年財(cái)務(wù)費(fèi)用支出均在1億元以上，嚴(yán)重影響了貨幣資金收益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

三、 H公司“6+1”資金集中管控模式建設(shè)及應(yīng)用

H公司結(jié)合自身實(shí)際，站位高質(zhì)量發(fā)展要求，探索建立了“6+1”資金集中管控模式，即高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)1個(gè)資金運(yùn)營(yíng)中心和嚴(yán)把6道關(guān)口（賬戶全生命周期管理、營(yíng)運(yùn)資金集中調(diào)度、資金預(yù)算動(dòng)態(tài)平衡、對(duì)外融資統(tǒng)一籌措、存量資金談判存放、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范等6大關(guān)口），顯著提升了H公司資金利用效率與管控水平。

（一）賬戶全生命周期管理。以往公司所屬單位銀行賬戶開立隨意性較大，審批監(jiān)管滯后，容易造成重復(fù)開戶和龐大的銀行賬戶群，給H公司帶來(lái)極大管理難度和安全風(fēng)險(xiǎn)。資金運(yùn)營(yíng)中心及時(shí)升級(jí)煙草行業(yè)資金監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控每個(gè)銀行賬戶的開立、停用、休眠、變更注銷等，沒有經(jīng)過(guò)資金運(yùn)營(yíng)中心授權(quán)和批準(zhǔn)，任何單位個(gè)人不能進(jìn)行違規(guī)操作，實(shí)現(xiàn)銀行賬戶全生命周期管理。

（二）營(yíng)運(yùn)資金集中調(diào)度。H公司對(duì)傳統(tǒng)資金管理從根本上進(jìn)行思考，利用流程再造和價(jià)值流分析精益管理工具，優(yōu)化資金結(jié)算流程，消除不增值環(huán)節(jié)，將資金結(jié)算業(yè)務(wù)劃分成若干步驟，分工更加明確，最終達(dá)到流水線工作模式，像工廠生產(chǎn)線作業(yè)模式一樣，每名員工只負(fù)責(zé)整個(gè)流程里的一個(gè)簡(jiǎn)單步驟，并且每日大量的重復(fù)性，審核的質(zhì)量和支付的效率極大提高。

（三）資金預(yù)算動(dòng)態(tài)平衡。月度資金預(yù)算是對(duì)貨幣資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，具體包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算追加、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、預(yù)算分析、分析結(jié)果處理等環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)部門按照年度資金預(yù)算，負(fù)責(zé)月度資金計(jì)劃的制定、調(diào)整上報(bào)，資金運(yùn)營(yíng)中心負(fù)責(zé)月度資金預(yù)算匯總、上報(bào)和執(zhí)行，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算進(jìn)行審批和監(jiān)控。

（四）對(duì)外融資統(tǒng)一籌措。每月資金平衡會(huì)的資金匯集后得到一個(gè)或正或負(fù)的總頭寸。若總頭寸為正，則表明整個(gè)公司的資金流入大于資金流出，資金有富余，可將這部分資金投放于金融市場(chǎng);反之，若總頭寸為負(fù)，則表明整個(gè)公司的資金流入小于資金流出，存在資金缺口，及時(shí)從外部籌集資金彌補(bǔ)缺口。

（五）存量資金談判存放。資金集中管理能很好發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，提升與銀行的談判地位。存在閑置資金時(shí)，采用談判詢價(jià)方式，爭(zhēng)取活期存款、協(xié)定存款和7天通知存款的利率最大限度上浮，提升存量資金的收益水平。

3.6內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范。資金管理內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。H公司先后制定了《月度資金平衡實(shí)施辦法》《資金管理辦法》《大額資金支出管理辦法》等，并要求所屬單位及時(shí)跟進(jìn)，保持行動(dòng)同步，初步形成了一套嚴(yán)密高效的資金管理內(nèi)部控制度，

四、 H公司“6+1”資金集中管控模式的啟示

（一）重視資金管理流程再造。資金集中管控不是簡(jiǎn)單的管理形式變更，而是重塑資金管理職能，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合優(yōu)化，再造資金管理流程，將簡(jiǎn)單重復(fù)的業(yè)務(wù)集中起來(lái)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模化、專業(yè)化、統(tǒng)一化，依照支付工廠模式打造標(biāo)準(zhǔn)支付流程，全面提升結(jié)算效率。

（二）重視信息技術(shù)支撐作用。信息技術(shù)是實(shí)現(xiàn)資金集中管理不可或缺的手段，通過(guò)信息系統(tǒng)固化資金管理權(quán)責(zé)，固化資金管理流程和資金管理制度的主要規(guī)定，努力實(shí)現(xiàn)資金監(jiān)管信息系

（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）

（上接第頁(yè)）

統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的集成，為資金集中管控提供有力的技術(shù)支撐。

（三）重視發(fā)揮資金審計(jì)專項(xiàng)監(jiān)督作用。構(gòu)建任何資金集中管控模式，都應(yīng)當(dāng)以確保資金安全為前提。要通過(guò)開展專項(xiàng)資金審計(jì)，將日常監(jiān)督與突擊檢查相結(jié)合，實(shí)時(shí)開展在不通知情況下，突擊進(jìn)行“資金飛檢”，防止資金內(nèi)控制度失效，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

H公司通過(guò)積極探索管理會(huì)計(jì)應(yīng)用，改變?cè)械馁~戶架構(gòu)和日常運(yùn)作方式，完善制度標(biāo)準(zhǔn)等措施，建立了“統(tǒng)一管理、預(yù)算控制、統(tǒng)貸統(tǒng)還、收支分離”的“6+1”資金集中管控模式，全面加強(qiáng)了對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)管控，提高了結(jié)算效率，降低了融資成本，提升了資金收益，為實(shí)現(xiàn)質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)了重要力量。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張?jiān)铝幔榛哿?，邢小培，? 我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究現(xiàn)狀及展望[J]. 會(huì)計(jì)之友， 2012， No.407（11）： 17-21.

[2] 楊秀琴. 集團(tuán)管控模式下資金集中管理相關(guān)問(wèn)題探討[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2019， No.211（2）： 145.

[3] 王之君，楊文靜. 集團(tuán)資金管理模式研究[J]. 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)， 2006， （11）： 88-92.

[4] 秦士勇. 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的“現(xiàn)金池”模式[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2018， （26）： 196-197.

[5] 趙建成. 中國(guó)煙草工業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力研究[D]. 華中科技大學(xué)， 2004.

[6] 鄂武. 大型煙草工業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力研究[D]. 哈爾濱工程大學(xué)， 2009.