馬毅

一、內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)情況

（一）內(nèi)部審計的體制機制及組織架構(gòu)

西安建筑科技大學(xué)于1984年設(shè)立審計機構(gòu)，是國內(nèi)高校中審計部門成立較早的單位之一。目前學(xué)校審計工作由校長直接領(lǐng)導(dǎo)，總會計師協(xié)助校長管理，審計處作為負(fù)責(zé)學(xué)校審計工作的職能部門，參與學(xué)校重大財務(wù)和資產(chǎn)事項決策，事前提出建議，事中跟蹤落實，事后開展監(jiān)督并發(fā)表審計意見。

學(xué)校要求審計處結(jié)合新時代審計工作特點，提高政治站位，強化責(zé)任意識;要作風(fēng)過硬，業(yè)務(wù)過硬，應(yīng)審必審，凡審必嚴(yán);要堅持原則，嚴(yán)格監(jiān)督，不留情面;要走在外部審計和上級巡視之前，善于發(fā)現(xiàn)學(xué)校經(jīng)濟活動中存在的問題，敢于揭示管理中的薄弱環(huán)節(jié)，善于提出加強和改進管理的提出意見建議并嚴(yán)格追蹤審計整改，通過完善規(guī)章制度和運行程序，堵塞漏洞，規(guī)范管理，建立長效機制，達到“治已病、防未病”的目的。

目前，審計處下設(shè)財務(wù)審計和工程審計兩個科，有專職審計人員9名，其中碩士以上學(xué)歷8人。校內(nèi)審計主要承擔(dān)財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、工程最高限價審核、項目立項經(jīng)費預(yù)算審核、工程竣工結(jié)算審核、科研項目結(jié)題審計和專項審計調(diào)查等審計任務(wù)，同時還通過參與立項、考察、招標(biāo)、合同簽訂、現(xiàn)場監(jiān)督、驗收、結(jié)算等環(huán)節(jié)，對基建、維修、采購等項目進行全過程審計監(jiān)督。

（二）制度建設(shè)情況

在落實國家和省級相關(guān)審計規(guī)定的同時，為使內(nèi)部審計工作規(guī)范、有序開展，審計處結(jié)合學(xué)校實際，先后完善制定了《西安建筑科技大學(xué)建設(shè)項目設(shè)計變更、工程簽證審計監(jiān)督管理辦法（試行）》《審計處關(guān)于委托社會工程造價審核機構(gòu)進行建設(shè)工程項目審計管理辦法》《西安建筑科技大學(xué)科研經(jīng)費審計實施辦法（試行）》《西安建筑科技大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法》《西安建筑科技大學(xué)建設(shè)工程審計實施辦法》《西安建筑科技大學(xué)內(nèi)部審計工作實施辦法》等數(shù)十項辦法規(guī)定，完善了審計隊伍、審計紀(jì)律、審計程序、審計規(guī)范、審計要求、審計檔案管理、專項審計規(guī)定等內(nèi)部審計規(guī)章制度。

二、近兩年開展的主要業(yè)務(wù)及成效

（一）圍繞合理控制工程造價，加強工程項目全過程審計

近幾年學(xué)校新校區(qū)建設(shè)正在進行，工程建設(shè)項目投資額大、不可預(yù)見因素多、潛在風(fēng)險大，工程造價是學(xué)校高度關(guān)注的問題。為了合理控制工程造價，按照學(xué)校要求，審計處從事前、事中、事后對工程項目加強全過程審計。事前進行工程項目立項經(jīng)費申請額度審核，使項目經(jīng)費額度客觀合理;事中采取雙清單方式背靠背編制招標(biāo)限價;事后進一步規(guī)范結(jié)算審核程序，尤其針對變更簽證等容易形成造價上升的事項加強審計監(jiān)督，出臺《西安建筑科技大學(xué)建設(shè)項目設(shè)計變更工程簽證審計監(jiān)督辦法》，明確了變更簽證的審批程序和審批權(quán)限，通過嚴(yán)格控制變更簽證來控制工程造價。2018年以來完成工程結(jié)算審計、預(yù)算審核、最高限價審核共110項，其中自審項目104項，審減金額2719.43萬元。

（二）以中央八項規(guī)定精神落實情況為重點，開展財務(wù)收支審計

2018年以來，經(jīng)學(xué)校同意，審計處將是否嚴(yán)格落實中央八項規(guī)定精神作為財務(wù)收支審計的重點內(nèi)容，對校內(nèi)接待費、出國費、公用車輛費，會議費、差旅費、培訓(xùn)費、津補貼等支出進行了重點審查，對存在的問題立即整改，對薄弱環(huán)節(jié)及時督促完善。2018年以來完成財務(wù)收支審計69項，覆蓋資金52億元。

（三）以履職盡責(zé)擔(dān)當(dāng)為重點，加強經(jīng)濟責(zé)任審計

經(jīng)濟責(zé)任審計是對校內(nèi)二級單位主要負(fù)責(zé)人履職情況的審計，按照新時代審計工作要求和學(xué)校內(nèi)部管理的需要，經(jīng)濟責(zé)任審查除審查經(jīng)費收支外，還要重點關(guān)注學(xué)校中心任務(wù)、重點工作和決策部署的落實情況，部門重大決策情況，遵守法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況，人財物的管理情況，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況等。針對新時代經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的形勢和任務(wù)，審計處采取四項措施加強經(jīng)濟責(zé)任審計。一是嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，完善進點會、反饋會等環(huán)節(jié)，增強經(jīng)責(zé)審計的規(guī)范性和嚴(yán)肅性;二是與組織部等部門建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)動機制，提高審計對象對經(jīng)責(zé)審計重要性的認(rèn)識;三是嚴(yán)格審計過程，應(yīng)審必審，對發(fā)現(xiàn)問題絕不放過，如實反饋，及時督促整改;四是按照尊重事實、謹(jǐn)慎穩(wěn)妥的原則，充分溝通后再出具報告，使審計結(jié)論經(jīng)得起歷史的檢驗，努力控制審計風(fēng)險。2018年以來開展經(jīng)濟責(zé)任審計27項，其中已完成17項，正在進行10項。

（四）以徹底整改為目的，開展審計整改情況跟蹤

審計報告整改情況是上級巡視和外部審計關(guān)注的重點。考慮到巡視和外部審計的工作性質(zhì)，為督促校內(nèi)被審計單位切實徹底整改，從2018年下半年開始，審計處對近兩年審計報告反映的問題進行了梳理，對整改情況進行了跟蹤。對于沒有整改或整改不徹底的部門，及時匯報學(xué)校，同時與財務(wù)、人事、組織、監(jiān)察等部門共同發(fā)力，促使被審計單位加快整改進度，進行徹底整改。

（五）圍繞合法合規(guī)、應(yīng)收盡收，開展收入合同跟蹤

為加強學(xué)校收入管理、確保應(yīng)收盡收、杜絕收入方面違規(guī)違紀(jì)情況的發(fā)生，2019年，審計處按照學(xué)校要求開展了收入合同跟蹤。對學(xué)校涉及收入的部門和事項進行了梳理調(diào)查，對重點部門與重點收入事項進行跟蹤，主要跟蹤內(nèi)容是校內(nèi)各單位相關(guān)收入是否合法合規(guī)、是否有合同依據(jù)，合同簽訂是否經(jīng)學(xué)校同意，資金收回是否及時、入賬是否及時等。

（六）以鍛煉隊伍為目的，積極配合上級部門完成專項審計工作

2018年以來，我校派出21人次參加上級部門開展的專項審計工作，先后參加審計署特派辦開展的專項審計2次，省審計廳專項審計3次，省教育廳專項審計檢查1次，省委巡視審計1次。在2018年省審計廳開展的中央八項規(guī)定精神落實審計中，我校一次派出了8名財務(wù)審計人員參加，加強了與上級部門的聯(lián)系，加深了對審計政策的理解，提高了審計人員的政治站位，開闊了視野，提升了業(yè)務(wù)能力，鍛煉了審計隊伍。

（七）拓展內(nèi)部審計服務(wù)功能，保障學(xué)校中心工作順利開展

2018年以來，審計處進一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，強化服務(wù)意識，拓展服務(wù)職能。一是針對審計中的常見問題，走訪校內(nèi)院系和職能部門，了解困惑需求，提供政策咨詢，聽取意見建議，宣傳政策法規(guī)和審計規(guī)范要求，使校內(nèi)單位了解審計要求，規(guī)范開展經(jīng)濟活動，將事后審計監(jiān)督向事前審計服務(wù)延伸。二是與經(jīng)費使用單位充分溝通，了解經(jīng)費項目的客觀情況和準(zhǔn)確信息，實事求是、準(zhǔn)確合理地審核經(jīng)費預(yù)算、編制招標(biāo)限價，使審計結(jié)果更加接近事實，經(jīng)得起檢驗。三是充分發(fā)揮審計的評價建議職能和公信力，為校內(nèi)單位銳意改革、擔(dān)當(dāng)作為提供有力支持。

（八）以理想信念教育和業(yè)務(wù)能力提升為抓手，強化隊伍建設(shè)

打鐵需要自身硬。2018年以來，圍繞強化審計隊伍建設(shè)，一方面加強理想信念教育，另一方面不斷提升業(yè)務(wù)能力。

理想信念方面，一是通過警示教育、理論學(xué)習(xí)和經(jīng)常提醒，不斷強化政治意識、紀(jì)律意識、規(guī)矩意識、廉潔意識，樹牢底線、紅線。二是組織審計干部深入學(xué)習(xí)習(xí)近平新時代中國特色社會主義理論和黨的十九大精神，貫徹全國教育工作大會和新時代本科教育工作會議精神，開展“弘揚愛國奮斗精神、建功立業(yè)新時代”活動。弘揚敬業(yè)奉獻精神，引導(dǎo)大家將個人價值融入學(xué)校的事業(yè)發(fā)展之中。三是加強團結(jié)協(xié)作，凝聚團隊意識，干部之間坦陳溝通，真誠相待，努力形成既有分工合作又有相互支持，既有紀(jì)律意識又有主動精神的工作局面，不斷增強隊伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

業(yè)務(wù)能力提升方面，一是先后派出15人次參加中國內(nèi)部審計協(xié)會、中國教育審計學(xué)會等組織開展的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓審計干部掌握新政策，了解新動態(tài)，學(xué)習(xí)新方法，交流新問題，開拓工作視野，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是向同行調(diào)研學(xué)習(xí)，利用培訓(xùn)、會議等機會到兄弟高校調(diào)研，向同行學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗和好的做法。三是提升信息化水平，通過技術(shù)手段提高工作效率。

三、內(nèi)部審計為學(xué)校發(fā)展發(fā)揮的作用

近年來，審計處按照上級部署，圍繞服務(wù)教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)等學(xué)校中心工作，積極、穩(wěn)妥、獨立、依法開展各項審計工作，通過內(nèi)部審計為學(xué)校重大經(jīng)濟事項決策提供依據(jù)和參考，保證了學(xué)校經(jīng)濟活動規(guī)范、合法、有序運行，促進了學(xué)校事業(yè)健康、平穩(wěn)、快速發(fā)展，提高了資金的使用效率。

通過參與學(xué)校財經(jīng)委員會、資產(chǎn)管理委員會、經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會、內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組等議事協(xié)調(diào)機構(gòu)及列席學(xué)校校長辦公會等會議，審計處從審計角度積極為學(xué)校重大經(jīng)濟事項決策建言獻策，提供決策參考和依據(jù)，對學(xué)校決策的合規(guī)性、合理性起到了促進作用。

通過工程項目預(yù)算審核、招標(biāo)最高限價審核、結(jié)算審核和加強工程變更簽證審計監(jiān)督，合理控制了工程造價，節(jié)約了支出，提高了資金使用效率。

通過對招標(biāo)、合同簽訂、資金支付、財務(wù)收支的審計監(jiān)督，促進了學(xué)校經(jīng)濟活動的規(guī)范運行，促進了學(xué)校財務(wù)收支的合法、合規(guī)、合理開展，推動了財經(jīng)紀(jì)律和政策的貫徹落實。

通過對干部經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督，促進了學(xué)校各部門主要負(fù)責(zé)人合法、合規(guī)、正確履職，擔(dān)當(dāng)有為，促進了學(xué)校各項事業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展，促進中央和省級教育方針政策的貫徹落實。

通過對內(nèi)控制度的審計評價，促進學(xué)校內(nèi)控制度的不斷完善和有效實施。

四、工作中面臨的困難及需要幫助解決的問題

一是審計人員的業(yè)務(wù)能力有待進一步提升。新時代審計工作要求審計人員掌握新政策、新知識、新技能，成為專業(yè)復(fù)合型、交叉型人才，知識面要廣。目前審計人員專業(yè)單一，不能開展交叉融合審計，還不能完全勝任業(yè)務(wù)要求。希望中國內(nèi)部審計協(xié)會多舉辦培訓(xùn)，不斷提升審計人員的能力和水平。

二是目前高校內(nèi)部審計人員聘任崗位屬管理系列，學(xué)校按照行政管理人員的標(biāo)準(zhǔn)考核審計人員，而審計工作專業(yè)性較強，審計人員流動性差，使得大多數(shù)審計人員的個人發(fā)展空間受到限制，也使審計人員失去了專業(yè)提升的積極性和主動性。建議中國內(nèi)部審計協(xié)會幫助呼吁完善相關(guān)政策，落實內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)身份，以此引導(dǎo)內(nèi)部審計人員主動提升專業(yè)技術(shù)水平。

三是加大內(nèi)審人才隊伍建設(shè)。一要建立審計隊伍高端、優(yōu)秀、領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)機制，培養(yǎng)后備優(yōu)秀高端人才。二要加大內(nèi)審隊伍中優(yōu)秀個人、優(yōu)秀團隊的表彰力度，激勵內(nèi)審人員拼搏奉獻，爭創(chuàng)一流。

五、內(nèi)部審計工作的三點感想

一是做好內(nèi)部審計首先要有學(xué)校的高度重視和主要領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。

二是做好內(nèi)部審計工作離不開上級部門的真誠關(guān)心、大力幫助與科學(xué)指導(dǎo)。

三是做好內(nèi)部審計工作離不開審計人員的嚴(yán)謹(jǐn)求實和敬業(yè)奉獻。