申潛 朱金領

摘 要：轉制科研院所是2000年以后伴隨我國科研體制改革和國有企業(yè)改制而出現(xiàn)的一類特殊的企業(yè)群體。轉制后，這些科研院所實行企業(yè)化運行，自主經(jīng)營，自負盈虧，激發(fā)了企業(yè)活力，逐漸成長為我國國民經(jīng)濟中重要的市場主體?？蒲性核D制后在企業(yè)管理上依舊延續(xù)了事業(yè)單位的管理思維，未能完全建立起以市場為導向的現(xiàn)代公司治理機制，這在一定程度上制約了企業(yè)未來的發(fā)展。全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)的一項重要的管理工具。近年來，越來越多的企業(yè)尤其是大中型企業(yè)集團實行了全面預算，但在實踐過程中還存在著諸多問題。本文將著重分析轉制科研院所全面預算管理中存在的問題，并提出改進措施。

關鍵詞：科研院;預算;問題;措施

一、全面預算的概念及必要性

全面預算管理是企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，運用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡與信息技術，集業(yè)務預算、資本預算、薪酬預算、財務預算于一體的綜合管理系統(tǒng)。

（一）全面預算是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的工具

戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)資源配置的方向和目標，全面預算是戰(zhàn)略實施的工具和機制。通過實施全面預算，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略確定年度經(jīng)營目標，并加以分解和落實，從而使企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體行動方案緊密結合，確保戰(zhàn)略落地。

（二）全面預算對于企業(yè)加強內(nèi)部控制、防范風險具有重要意義

全面預算本質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部控制的一項管理工具，全面預算管理通過控制和約束企業(yè)的各項經(jīng)營活動以保證控制目標的實現(xiàn)。全面預算編制與實施的過程，也是企業(yè)對所面臨的各種風險進行識別、評估與控制的過程。

二、轉制科研院所全面預算管理中存在的問題

近年來，國資委在中央企業(yè)內(nèi)開展管理提升活動，全面預算管理是十三項重要管理提升工作內(nèi)容之一，轉制科研院所其預算編制主要還是以收支預算為主，與全面預算的本質(zhì)存在很大差距，主要體現(xiàn)在一下幾個方面：

（一）對全面預算觀念上不重視、認識上不到位

科研院所普遍存在著重科研、輕管理的思想，科研成果對于未來的不確定性，導致很多科研人員認為預算沒有規(guī)律可循。企業(yè)的決策層對全面預算工作也存在誤解，將全面預算等同于財務預算，認為編制預算只是財務部門的工作范疇，對全面預算的重視程度和宣傳力度不夠，從而使得全面預算全員參與程度不足，基礎員工缺乏相關的管理思想和財務知識，在生產(chǎn)經(jīng)營過程未能做到“心中有預算”、“事事有預算”的理念。

（二）全面預算與發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)

“三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行”，全面預算為企業(yè)戰(zhàn)略目標服務的，是企業(yè)化戰(zhàn)略為行動的重要工具。理論上，年度預算是企業(yè)戰(zhàn)略在年度經(jīng)營活動中的體現(xiàn)，而現(xiàn)實是，有些科研院所的預算單純突出財務指標，無法充分體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)，形成重視短期效果而忽視長期發(fā)展、重視成本控制輕視價值創(chuàng)造等弊端，最終導致預算目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背道而馳，陷入預算執(zhí)行越成功、企業(yè)經(jīng)營越失敗的歧途。

（三）預算的調(diào)整與考核不完善

有些科研院所只重視預算的初始編制，不重視預算的調(diào)整與考核，導致企業(yè)運營與預算目標脫軌。企業(yè)面臨的市場經(jīng)濟競爭激烈且變化多端，全面預算在初始編制時無法準確預測到執(zhí)行過程中可能面臨的所有情況，因而在執(zhí)行時存在與預算目標不一致的情況，如果不能對預算進行適當調(diào)整，預算不僅無法幫助企業(yè)實現(xiàn)預期目標，反而會削弱企業(yè)對市場的適應能力，而有些科研院所預算調(diào)整事項過多，預算外事項太多也不利于預算目標的完成。

（四）預算的行業(yè)對標工作不足

全面預算的對標管理是近幾年預算管理工作的新理念，通過開展行業(yè)對標，保證制定的預算目標既有挑戰(zhàn)性又有可實現(xiàn)性?？蒲性核捎谄湫袠I(yè)特點，市場上可供參考的標準不多，有些科研院所已經(jīng)是行業(yè)內(nèi)翹楚者，因而對行業(yè)對標工作不重視，滿足于現(xiàn)狀，導致企業(yè)停滯不前。

三、轉制科研院所全面預算管理的改進措施

針對科研院所全面預算工作存在的問題，本文提出以下幾點改進措施：

（一）深化對全面預算工作的認識，營造全員參與的工作氛圍

轉制科研院所決策層應當認識到全面預算工作的重要性。雖然全面預算工作目前多由財務部門主導，且最終的預算報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等由財務部門完成并下發(fā)，但受益的是整個企業(yè)，全員參與尤其是決策層的高度參與對預算工作的開展至關重要。決策層應高度重視并組織推動全面預算管理工作，努力營造全員參與的工作氛圍。要加強對員工開展的業(yè)務培訓，使他們掌握如何編制準確且合理的預算。

（二）構建以戰(zhàn)略為導向的預算管理體系

發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)長遠的經(jīng)營計劃，企業(yè)的各項經(jīng)營活動都不應背離戰(zhàn)略而獨立存在，全面預算的目標也應服從企業(yè)的戰(zhàn)略目標，為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供現(xiàn)實的可能性。企業(yè)在開展全面預算工作應緊密圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，構建以戰(zhàn)略為導向的預算管理體系，通過實施年度滾動預算，將長遠的戰(zhàn)略目標分解為年度發(fā)展目標，確保戰(zhàn)略落地。

（三）改進預算編制方法，提高預算管理水平

全面預算應堅持“先分后總，總分結合”和“先下后上，上下結合”的編制原則，根據(jù)業(yè)務的性質(zhì)綜合運用多種編制方法，從業(yè)務前端入手，細化預算指標，依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、市場分析預測、可控資源、內(nèi)部運營情況及以往年度預算執(zhí)行情況等因素，做好主要產(chǎn)品產(chǎn)銷量、主要經(jīng)營業(yè)務效益等指標的分析預測工作，確定年度經(jīng)營計劃，并采用分級匯總、分級審核、預算委員會集中審議的編制流程，強化預算委員會對預算的統(tǒng)領和總控作用，提高預算的執(zhí)行力和準確性。

（四）強化預算的剛性約束，加強執(zhí)行結果考核

預算考核是落實各預算責任主體權責的重要手段，是實現(xiàn)全面預算閉環(huán)管理、發(fā)揮全面預算管理價值創(chuàng)造功能的關鍵環(huán)節(jié)，對于預算工作成敗至關重要。企業(yè)應加強預算執(zhí)行結果考核，建立考核制度，明確考核程序，確定考核指標，對預算的重要節(jié)點和關鍵環(huán)節(jié)定期開展考核，并實行預算執(zhí)行結果問責制，做到賞罰分明，激發(fā)全員參與的積極性。

四、結束語

全面預算管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理中不可或缺的一部分，對于轉制科研院所管理質(zhì)量提升有著重要的作用。轉制科研院所經(jīng)過轉制后十幾年的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營情況參差不齊，如何在競爭激烈的市場環(huán)境中生存下來，除了繼續(xù)加強科研投入，提高自身的硬實力外，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，發(fā)揮全面預算管理的監(jiān)督作用和激勵作用，才能在市場經(jīng)濟的浪潮中蓬勃發(fā)展。