汪娟

案例背景

某農(nóng)村商業(yè)銀行在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，信貸客戶利用銀行信貸資金充當(dāng)資金掮客，為其他貸款或貸記卡客戶提供資金周轉(zhuǎn)，并收取高額資金使用費(fèi)。

審計(jì)過程及方法

（一）業(yè)務(wù)資料引質(zhì)疑

大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)在審計(jì)中發(fā)揮著越來越重要的作用，然而大數(shù)據(jù)審計(jì)的重要性不全在數(shù)據(jù)本身，而在于如何對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、關(guān)聯(lián)，看到數(shù)據(jù)背后的理，將數(shù)和理結(jié)合在一起，找到潛在的某種規(guī)律，揭示審計(jì)問題，數(shù)據(jù)分析為審計(jì)人員提供了一個(gè)嶄新的視角。某農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)人員對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、篩選后，發(fā)現(xiàn)了可疑線索，打開了審計(jì)突破口。

A支行員工崔某的征信報(bào)告顯示，其持有的貸記卡有大額取現(xiàn)消費(fèi)現(xiàn)象，且其配偶董某為B支行的客戶經(jīng)理，貸記卡短期內(nèi)也有大額消費(fèi)跡象，最近6個(gè)月內(nèi)二人貸記卡平均使用額度為90萬元。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，崔某和董某夫妻二人同時(shí)持有本行貸記卡，授信額度共計(jì)100萬元，但貸記卡交易流水中僅有幾筆ETC消費(fèi)記錄，審計(jì)人員不禁疑惑，為何刷卡消費(fèi)時(shí)頻頻使用他行貸記卡，是否存在規(guī)避審查的嫌疑？資金的具體用途是什么？帶著疑問，審計(jì)人員通過外圍信息了解到，崔某和董某二人均為獨(dú)生子女，家境殷實(shí)，且二人生活作風(fēng)樸實(shí)，無超前奢靡消費(fèi)的情況。那么貸記卡資金最終流向了何處？

審計(jì)人員重新梳理了審計(jì)思路，從分析二人在某農(nóng)商行開立賬戶近一年的流水入手，通過IDEA數(shù)據(jù)分析工具，從近2000條交易流水信息中發(fā)現(xiàn)，二人前后均有大額資金轉(zhuǎn)入崔某父親崔某剛賬戶。根據(jù)該線索，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)崔某剛在C支行有速貸寶貸款。

（二）結(jié)算流水顯端倪

崔某剛的出現(xiàn)，使審計(jì)工作峰回路轉(zhuǎn)。原來，崔某剛在C支行的貸款業(yè)務(wù)品種為速貸寶，授信額度為100萬元，該業(yè)務(wù)品種最大的特點(diǎn)為隨借隨還，放貸模式機(jī)動(dòng)靈活，線上、線下均可操作。崔某剛近一年的借貸臺(tái)賬記錄顯示，借貸交易筆數(shù)共200筆，交易金額共計(jì)9939萬元。結(jié)合崔某剛的結(jié)算賬戶流水，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)貸款發(fā)放后均轉(zhuǎn)至崔某剛在A支行開立的同名結(jié)算賬戶中，再通過手機(jī)銀行將貸款資金轉(zhuǎn)至不同客戶名下，流水備注中有顯示借款、還款及利息等字樣。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，共交易804筆，交易金額總計(jì)9939.15萬元。其中，借方發(fā)生399筆，交易金額4967.35萬元，貸方發(fā)生額405筆，交易金額4971.8萬元。審計(jì)人員憑直覺意識(shí)到該借款人的貸款資金極有可能被挪作他用，且有參與資金中介活動(dòng)的嫌疑，那么更關(guān)鍵的是，借款人崔某剛的女兒及女婿是否直接或間接地參與了上述活動(dòng)？

（三）多措并舉成果現(xiàn)

基于數(shù)據(jù)分析，終識(shí)資金中介的真面目。審計(jì)人員從崔某剛交易賬戶涉及交易對(duì)手是否為貸款或貸記卡客戶入手，通過計(jì)算機(jī)輔助取出涉及交易對(duì)手在某農(nóng)商行開立的所有賬戶及貸記卡交易流水，利用IDEA數(shù)據(jù)分析軟件，交叉分析發(fā)現(xiàn)崔某剛與某農(nóng)商行31戶存款客戶有資金往來，涉及往來金額5996.56萬元。其中，貸款客戶17戶（涉及11家支行），貸款余額1557.5萬元;貸記卡客戶31戶（涉及16家支行），貸記卡授信430萬元。通過上述分析，最終鎖定崔某剛為資金中介，且有利用銀行貸款資金從事民間借貸的情況。

基于前述分析，審計(jì)人員一直心存疑問，A支行員工崔某是否知曉其父親從事資金中介活動(dòng)，貸記卡的大額取現(xiàn)消費(fèi)是否用于其父親資金中介的周轉(zhuǎn)資金，目前的審計(jì)線索難以證實(shí)上述猜測(cè)。經(jīng)過審計(jì)組反復(fù)多次討論，審計(jì)人員意識(shí)到忽略了一個(gè)重要信息，即崔某剛的賬戶交易基本通過手機(jī)銀行操作，且大部分往來對(duì)象為B支行客戶（客戶與崔某配偶董某無明顯關(guān)聯(lián)）。審計(jì)人員立即獲取了崔某及其父親手機(jī)銀行交易明細(xì)、手機(jī)銀行交易的IP地址等信息，通過數(shù)據(jù)匹配分析，并輔以監(jiān)控錄像，發(fā)現(xiàn)崔某利用工作之便，操作其父親的手機(jī)銀行。為了不打草驚蛇，審計(jì)人員在審計(jì)過程中始終保持謹(jǐn)慎態(tài)度。為進(jìn)一步確認(rèn)事實(shí)，在掌握足夠證據(jù)后，審計(jì)組成員在未告知相關(guān)責(zé)任人的前提下，前往支行開展訪談活動(dòng)，在證據(jù)面前，崔某終于卸下偽裝，承認(rèn)自己及配偶將貸記卡資金借給父親使用，并利用其配偶提供的信貸客戶信息為父親招攬生意。

（四）舉一反三溯根源

為進(jìn)一步查證全行是否還存在這種“踩高壓線”的情況，起到以點(diǎn)帶面、震懾一片的作用，審計(jì)組成員認(rèn)真梳理審計(jì)思路，總結(jié)并提煉出“員工及關(guān)系人結(jié)算賬戶中包含借款、還款及利息”“同一IP地址交易”“同一賬戶短期與多名客戶有資金往來”等審計(jì)模型，最終發(fā)現(xiàn)多家支行存在多名信貸客戶利用信貸資金從事資金中介活動(dòng)。

審計(jì)成果

（一）及時(shí)溝通，落實(shí)整改

通過深入挖掘?qū)徲?jì)線索、拓展審計(jì)思路、創(chuàng)新審計(jì)方法，發(fā)現(xiàn)員工為近親屬?gòu)氖沦Y金中介活動(dòng)牽線搭橋、信貸客戶利用信貸資金為他人提供資金周轉(zhuǎn)的問題。

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)組與被審計(jì)單位——支行負(fù)責(zé)人及時(shí)溝通，支行對(duì)該問題高度重視，一方面對(duì)涉及的信貸客戶貸款及貸記卡進(jìn)行全面普查，確定其貸款用途的真實(shí)性及信貸業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取提前收回貸款或增加擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并對(duì)不盡職的客戶經(jīng)理進(jìn)行了相應(yīng)的合規(guī)積分扣罰;另一方面對(duì)涉事的員工進(jìn)行了通報(bào)處分，加強(qiáng)對(duì)轄內(nèi)員工的合規(guī)教育。

同時(shí)，行高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題作出重要批示，一方面對(duì)違規(guī)員工進(jìn)行警告處分并扣罰合規(guī)積分20分;另一方面在行務(wù)會(huì)議中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)落實(shí)整改，不能浮于表面、流于形式。

（二）分析原因，完善機(jī)制

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，涉及參與資金中介的信貸客戶中，貸款業(yè)務(wù)品種均為速貸寶業(yè)務(wù)。支行主要存在以下三方面疏漏：一是貸前調(diào)查不細(xì)致，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較弱。貸款用途的真實(shí)性是貸前審查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，客戶經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真開展審前調(diào)查，還原貸款的真實(shí)用途。二是貸款發(fā)放后未關(guān)注信貸資金流向。定期監(jiān)測(cè)借款人賬戶資金流向是銀行貸后管理的重要內(nèi)容之一，對(duì)于可疑交易應(yīng)及時(shí)向借款人了解情況。本案例中，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的客戶短期內(nèi)循環(huán)借貸的情況，客戶經(jīng)理置若罔聞，導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)擴(kuò)大。三是貸后管理薄弱，降低了貸款的風(fēng)險(xiǎn)緩釋能力。

針對(duì)上述情況，審計(jì)部門出具了完善管理建議書，建議相關(guān)部門改進(jìn)監(jiān)測(cè)技術(shù)，提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的威懾力，得到授信審批部門及相關(guān)支行高度認(rèn)可，明確類似“速貸寶”等類型的循環(huán)貸款，在授信及用信環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)貸款用途的審核，對(duì)于頻繁發(fā)生借貸業(yè)務(wù)的客戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)和管理。

（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提升能力

一要活用數(shù)據(jù)分析這把“金鑰匙”。二要串聯(lián)審計(jì)思路，新建審計(jì)模型。三要上下聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)交流。

案例啟示

資金中介涉及的資金往來量比較大，尤其是利用銀行信貸資金參與資金中介活動(dòng)，一旦資金鏈斷裂，多米諾骨牌效應(yīng)引發(fā)的關(guān)聯(lián)貸款風(fēng)險(xiǎn)將不斷擴(kuò)大，極大影響銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，同時(shí)給銀行帶來負(fù)面影響和損失。在當(dāng)前趨嚴(yán)的監(jiān)管形勢(shì)下，資金中介的活動(dòng)形式變得越來越隱蔽，手段也更加多樣化，如何發(fā)現(xiàn)“玄機(jī)”，對(duì)審計(jì)部門來說是一個(gè)巨大挑戰(zhàn)。審計(jì)人員應(yīng)緊跟信息科技發(fā)展步伐，培養(yǎng)職業(yè)敏感性，轉(zhuǎn)變審計(jì)視角，本著“大膽揣測(cè)、小心求證”的理念，大處著眼，小處著手，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，發(fā)掘潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，真正發(fā)揮增加組織價(jià)值的作用。

（作者單位：寧波鄞州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，郵政編碼：315100，電子郵箱：brc2008kjsj@aliyun.com）