劉智慧

摘要：隨著國際經(jīng)濟形勢的日益變化，我國也跟隨時代發(fā)展的潮流對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中稅收制度進行合理的改革。逐漸從“營改增”的小規(guī)模試點擴大到全面展開實行，稅收體制也在不斷地發(fā)展中走向成熟?！盃I改增”作為我國目前主要的一項稅收政策，在小企業(yè)的運營中廣泛運用，將會有效的改進小企業(yè)經(jīng)營活動中存在的利潤、成本、重復(fù)繳稅等問題。這一項制度的實施將進一步推動生產(chǎn)經(jīng)營水平的提升，從而實現(xiàn)小企業(yè)長期健康發(fā)展。本文將就“營改增”對小企業(yè)會計核算產(chǎn)生的影響以及其應(yīng)對措施等方面進行探索分析。

關(guān)鍵詞：營改增：小企業(yè);會計核算;影響;應(yīng)對策略

一、進行“營改增”稅收制度改革的必要性分析

在以往傳統(tǒng)的稅收制度中，我國實行對企業(yè)的營業(yè)稅以及增值稅共同采取征收的措施，這不僅僅會增加企業(yè)的稅負，還會造成重復(fù)的稅收。而且重復(fù)征稅，大大增加相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的工作量，不利于展開稅收工作。現(xiàn)如今，實行“營改增”的稅收制度，既能夠有效地降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，也能夠充分的簡化稅收程序，大大地降低稅收機關(guān)工作量，從而更加有利于稅收機關(guān)開展稅務(wù)工作。稅收制度的改革，不僅更好地促進企業(yè)發(fā)展.也促進我國經(jīng)濟水平的提升。目前，我國正在積極地進行經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，逐漸放緩經(jīng)濟發(fā)展的速度，努力追求提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量，而進行稅收制度改革將有利于促進我國經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。

二、“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響分析

（一）企業(yè)資金流受到影響

在實施“營改增”稅收制度后，小企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟利益將會南于生產(chǎn)成本、營業(yè)成本等多方因素的影響而發(fā)生顯著的變化。而且，小企業(yè)的資金流變化將會與它所承擔(dān)的稅負呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系。小企業(yè)在進行稅收交稅中，現(xiàn)金流會受到稅收政策的深刻影響?，F(xiàn)階段，小企業(yè)履行稅收義務(wù)往往都是在生產(chǎn)經(jīng)營活動之前來完成，并且在后期結(jié)合實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行補稅。一般情況下，小企業(yè)的繳稅金額都會大大超出應(yīng)繳金額，這樣會延后企業(yè)資金回籠周期，進一步加大資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險，從而不利于小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。在新的稅收制度實施后，經(jīng)營者納稅具有彈性化，而且其資金周轉(zhuǎn)能力得到進一步加強，充分優(yōu)化資源配置，從而降低企業(yè)納稅負擔(dān)。

（二）企業(yè)納稅范圍受到影響

對于目前小企業(yè)來說，它是結(jié)合自身的發(fā)展情況，適時的向稅務(wù)部門繳納營業(yè)稅，但是南于小企業(yè)購買的同定資產(chǎn)以及營業(yè)稅無法進行相應(yīng)的抵扣，因此，非常容易造成征稅困難的局面。再如上小企業(yè)的納稅范圍不斷擴大，這一情況更加不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。然而在新政策的實施下，能夠全面優(yōu)化處理對小企業(yè)征收稅收的范圍，著力強調(diào)對小企業(yè)的增值稅，從而能夠進一步有效避免重復(fù)征稅的問題。

（三）企業(yè)收入受到影響

企業(yè)經(jīng)營的目的普遍是為增加經(jīng)濟收入，在傳統(tǒng)的稅收制度下，稅制存在著嚴(yán)重的重復(fù)征稅的問題，導(dǎo)致這一增加收入的目標(biāo)較難全面實現(xiàn)，而現(xiàn)在的“營改增”政策的實施將會對這一問題產(chǎn)生積極的影響，從而能夠?qū)μ嵘髽I(yè)經(jīng)濟效益帶來希望?？梢钥闯?，只有實施“營改增”稅收政策，才能大力降低小企業(yè)的納稅壓力，這對提高企業(yè)經(jīng)濟收入，促進企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的政策基礎(chǔ)。

（四）企業(yè)稅收受到影響

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與會計核算之間存在著密不可分的聯(lián)系，因此，企業(yè)在進行會計核算工作時，必須格外注重了解稅收規(guī)定。對于在不同地方的小企業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)原料進行科學(xué)合理的分配，制訂切實可行的投資方案，以此減少稅收風(fēng)險。比如：在小企業(yè)的經(jīng)營活動中，企業(yè)的營業(yè)收入越高，那么相應(yīng)的需要繳納的增值稅也會高。這也就要求相關(guān)人員根據(jù)會計核算制定科學(xué)的解決方案，在生產(chǎn)原料增加時就會降低企業(yè)的總體收入，從而使企業(yè)的稅收有所減少，使稅收價格能保持合理。

三、小企業(yè)會計核算對“營改增”應(yīng)對策略分析

（一）制定科學(xué)方案適應(yīng)新形勢

在目前現(xiàn)行的稅收政策下，小企業(yè)要做到更好地適應(yīng)“營改增”稅收環(huán)境，那么，相關(guān)人員制定科學(xué)合理的方案就顯得十分有必要。制定系統(tǒng)完善的方案，對于提升企業(yè)的質(zhì)量，促進其發(fā)展具有重要意義。企業(yè)可以根據(jù)不同的稅務(wù)來設(shè)計切實可行的方案，結(jié)合合理的納稅比率以及企業(yè)自身經(jīng)營的產(chǎn)品類型，來適應(yīng)財務(wù)的管理與核算，也可以制定科學(xué)合理的增值稅率，以此來適當(dāng)?shù)木徑舛愂战o小企業(yè)帶來的壓力，進而全面提高小企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)在繳納營業(yè)稅時，應(yīng)結(jié)合實際抵扣相應(yīng)的數(shù)額。如果是小企業(yè)經(jīng)營相對較好，可通過購買生產(chǎn)原料來增加增值稅，從而減少納稅金額。

（二）合理納稅統(tǒng)籌

經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得小企業(yè)面臨的供應(yīng)商更加的繁多，因此，在“營改增”的稅收政策環(huán)境中，其產(chǎn)生的增值稅也大不相同，并且會在運輸、生產(chǎn)過程、原料購買等等環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值稅。這在一定程度上說明需要做好合理的納稅統(tǒng)籌工作，以確保納稅的合理性、穩(wěn)定性，全面貫徹落實企業(yè)發(fā)展成本的理念。當(dāng)然，這不意味著弄虛作假，而是在遵守相關(guān)稅收制度的情況下，進行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃以便小企業(yè)繳稅，這是合法合理的方式來實施會計核算工作。

（三）促進小企業(yè)財務(wù)人員全面發(fā)展

實行“營改增”稅收制度對于小企業(yè)的財務(wù)人員也提出新的時代要求。首先，對于其自身來說，是否具備完善的業(yè)務(wù)處理能力、是否真正了解增值稅含義、是否全面掌握各項會計處理手段等都值得相關(guān)人員深入思考。對于小企業(yè)來說，應(yīng)該大力加強在新型稅收業(yè)務(wù)環(huán)境下對財務(wù)人員的培訓(xùn)監(jiān)管，注重提高其業(yè)務(wù)處理能力及自身專業(yè)知識。其次，小企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)提高自身素養(yǎng)，對發(fā)票的開具一定要合理合法，只能根據(jù)業(yè)務(wù)的需要開具，才能在一定程度上避免對自身及企業(yè)造成風(fēng)險損失。而且，在我國最新實施的“營改增”稅收政策以來，對于發(fā)票更加規(guī)范的處理。因此，相關(guān)涉稅人員更加要注重對發(fā)票的完善管理，牢牢記住法律法規(guī)，不為一點利益就非法開票，做到不偷稅漏稅，這是一個財務(wù)人員應(yīng)該具備的基本素質(zhì)。時代的進步要求財務(wù)人員不斷加強自身學(xué)習(xí)，時刻關(guān)注稅制改革信息，積極思考研究新的稅收政策，對于小企業(yè)相關(guān)的制度做到清楚明白，盡可能地盡自己最大努力降低小企業(yè)稅負。

四、總結(jié)

“營改增”稅收制度對我國外向型經(jīng)濟的發(fā)展帶來深遠的影響，尤其是對小企業(yè)產(chǎn)生直接影響。它不僅僅能夠精簡政府部門機構(gòu)、簡化稅收程序，還能夠在一定程度上減輕小企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)、減少運營成本、增加其經(jīng)濟效益。這些方面，對處于當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下的小企業(yè)發(fā)展十分有利，同時，這一制度的實施對于我國經(jīng)濟的長期健康發(fā)展提供一定的幫助。

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