摘 要：目前，由于全球信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國內(nèi)部審計(jì)工作的管理和運(yùn)行都受到了一定程度的沖擊。因此，在信息技術(shù)時(shí)代，我國的企業(yè)和公司均存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我國部分企業(yè)要求采用不同手段開展審計(jì)工作。本文通過分析現(xiàn)階段一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在狀態(tài)和成因，提出了相應(yīng)的解決措施，希望能夠?yàn)橛嘘P(guān)專業(yè)人士帶來一定的參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施分析

現(xiàn)代企業(yè)在不斷發(fā)展的全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息化趨勢中，面臨著嚴(yán)重的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多變。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作審查并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)行，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅制約、參考、促進(jìn)、監(jiān)管、保護(hù)企業(yè)，還可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，讓企業(yè)在這種特殊的評價(jià)系統(tǒng)中強(qiáng)化自身工作結(jié)構(gòu)，降低了風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中存在著重大的、沒有被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)或者指出的疏漏或者錯(cuò)誤，或者審計(jì)人員沒有按照規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)工作而造成重大事故，或者在管理經(jīng)營企業(yè)時(shí)存在重大的舞弊行為。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門分為監(jiān)督和承受部門，內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督和管理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，有效評估和分析企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，有利于企業(yè)及時(shí)提出應(yīng)對措施。以下主要圍繞著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因展開簡單的分析與探討。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作的時(shí)滯性

我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門是相互獨(dú)立的兩個(gè)部門，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行信息記錄和信息處理，而一些審計(jì)內(nèi)容在事情發(fā)生后才進(jìn)行審計(jì)工作，這造成了會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作的時(shí)滯性。此外，會(huì)計(jì)工作記錄和處理信息用時(shí)較短，而審計(jì)工作用時(shí)較長，導(dǎo)致審計(jì)工作與會(huì)計(jì)工作之間存在著一定的時(shí)間差，增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率低

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法和手段較不成熟，抽樣審計(jì)存在一定概率的誤差，總結(jié)審計(jì)樣本的特點(diǎn)時(shí)容易出現(xiàn)誤差，這些情況造成了審計(jì)工作存在著一定的局限性，讓審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)水平不高

我國內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)知識薄弱，審計(jì)素質(zhì)低下，缺乏綜合管理能力，導(dǎo)致審計(jì)工作無法順利進(jìn)行，降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一些從財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)到審計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)人員，缺乏系統(tǒng)的審計(jì)知識和框架，處理審計(jì)工作時(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)、不科學(xué)，也不能熟練的使用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，審計(jì)技能得不到提高，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。此外，目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作日益復(fù)雜，審計(jì)對象多元化，部分審計(jì)人員無法正確處理審計(jì)工作，這也同樣增大了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)審計(jì)工作無法順利進(jìn)行。

（四）審計(jì)管理工作存在漏洞

目前，內(nèi)部審計(jì)管理制度存在漏洞，審計(jì)程序不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致審計(jì)工作容易出現(xiàn)誤差，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因此增大。審計(jì)工作不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致審計(jì)人員無法做出審計(jì)計(jì)劃。粗略的記錄審計(jì)內(nèi)容，同樣增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，尚未完善的審計(jì)制度導(dǎo)致審計(jì)制度出現(xiàn)漏洞，降低了審計(jì)人員的責(zé)任感，內(nèi)部審計(jì)工作沒有規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)程序更容易出現(xiàn)誤差，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)法規(guī)的不完善

目前，我國內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)較不完善，導(dǎo)致審計(jì)人員無法規(guī)范的處理審計(jì)數(shù)據(jù)關(guān)系，審計(jì)工作的準(zhǔn)確性大大降低，審計(jì)問題得不到有效解決，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，無法可依削弱了審計(jì)的權(quán)威性，降低了內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)用性，審計(jì)工作中問題層出不窮，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

（六）審計(jì)計(jì)算方法滯后

我國大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作使用制度基礎(chǔ)算法，通過抽樣統(tǒng)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)來推斷總體特征，但是審計(jì)樣本容易出現(xiàn)誤差，總體特征誤差較大。落后的審計(jì)工作方法增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得信息出現(xiàn)誤差的可能性增大。同時(shí)，許多審計(jì)項(xiàng)目沒有深度挖掘，片面的處理審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)報(bào)告難以追根溯源，導(dǎo)致審計(jì)工作難度加大。審計(jì)工作過度依賴企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，審計(jì)數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)。

二、降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法

（一）成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門

一方面，可以通過形式手段獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，由管理層和董事會(huì)直接管理內(nèi)部審計(jì)部門，提高內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)限和地位。另一方面，還可以通過實(shí)質(zhì)手段獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，要求審計(jì)人員認(rèn)真工作，嚴(yán)格遵守相關(guān)審計(jì)規(guī)章制度，富有責(zé)任心，公平、公正的進(jìn)行審計(jì)工作，提高職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，這樣促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)利益也得到均衡分配。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門有利于降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)人員的道德素養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度

我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)主要指導(dǎo)和評價(jià)不同企業(yè)的審計(jì)工作，快速傳遞符合國際審計(jì)工作的審計(jì)內(nèi)容，屬于一種企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的自律組織。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，培訓(xùn)審計(jì)人員，提高審計(jì)工作人員的審計(jì)水平，幫助企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作順利進(jìn)行。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要確立恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方案和計(jì)劃，列出審計(jì)底稿，并填寫審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)定制定審計(jì)方案和計(jì)劃，密切關(guān)注企業(yè)的動(dòng)態(tài)，不泄露審計(jì)制度，按照規(guī)定的流程審核企業(yè)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目，并評估企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度需要按照規(guī)定執(zhí)行。評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。按照我國有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格開展企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。還應(yīng)該建立良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作制度，讓企業(yè)的審計(jì)工作更加規(guī)范。企業(yè)應(yīng)定時(shí)培訓(xùn)工作人員，提高審計(jì)人員的責(zé)任感和對工作的重視程度，讓企業(yè)審計(jì)工作能夠高效、有序的開展。

（四）重視企業(yè)品質(zhì)管理

內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)整體管理和運(yùn)營具有非常大的幫助，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理分離開，單獨(dú)監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)快速反應(yīng)制度，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)相關(guān)制度，重視企業(yè)品質(zhì)管理。審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格按照政策分析和評估企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)指出企業(yè)有關(guān)問題和不足，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理工作。

（五）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法

一方面可以改進(jìn)企業(yè)審計(jì)操作技術(shù)，比如逐步推進(jìn)計(jì)算機(jī)的使用。目前，計(jì)算機(jī)已經(jīng)十分普及，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)無紙化管理，讓企業(yè)的資本高效流動(dòng)，也大大縮短了審計(jì)人員的工作流程時(shí)間，為企業(yè)的審計(jì)工作提供了便利。另一方面可以改進(jìn)審計(jì)工作的專業(yè)處理方法。審計(jì)人員可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，分析企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，判斷企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，通過合理的方式降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)還可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)過程連接起來，分析客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)程度，判斷產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素，最大程度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作素養(yǎng)

首先，應(yīng)該大力培訓(xùn)企業(yè)審計(jì)人員，提高審計(jì)人員的工作能力，鼓勵(lì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與其他企業(yè)審計(jì)人員開展工作心得交流，提高審計(jì)人員的綜合水平。其次，考核新入職員工，保證企業(yè)審計(jì)人員的工作水平。此外，還可以定期考察審核人員的工作成果，對工作質(zhì)量高的審計(jì)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，提高審計(jì)人員工作的興趣。企業(yè)要合理分配審計(jì)工作，讓審計(jì)人員高效的完成各自任務(wù)。

（七）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

為了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，需要完善企業(yè)審計(jì)規(guī)章制度，讓審計(jì)工作更加規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格監(jiān)督相關(guān)規(guī)章制度的落實(shí)，大力培訓(xùn)審計(jì)人員的法律意識，培養(yǎng)全面發(fā)展的綜合性審計(jì)人員，讓審計(jì)工作能夠高效開展。

結(jié)束語

綜上所述，我國市場經(jīng)濟(jì)處于高速發(fā)展階段，企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)也面臨著日新月異的變化，內(nèi)部審計(jì)工作面臨著嚴(yán)重考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行，通過有效措施來降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)規(guī)范的管理和經(jīng)營自身業(yè)務(wù)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場的新形勢，提高企業(yè)的市場收益，減少企業(yè)的貪污腐敗現(xiàn)象，讓企業(yè)更加現(xiàn)代化，企業(yè)形象更加鮮明。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一直存在，但是，如果人們對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了清晰、明確的認(rèn)知和了解，并追根溯源，找到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，就可以提出有效措施來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)該按照政策嚴(yán)格管理相關(guān)部門，借鑒國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)，逐步完善自身內(nèi)部審計(jì)政策和制度，讓企業(yè)的審計(jì)工作可持續(xù)發(fā)展，幫助企業(yè)審計(jì)工作順利進(jìn)行。

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作者簡介：

劉春玲（1990-），女，北京人，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)在職研究生。研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。