潘迪 余悅

武漢鋼鐵有限公司

一、引言

從近年來(lái)發(fā)生的國(guó)有企業(yè)“一把手”貪污舞弊案件來(lái)看，內(nèi)部控制失效，特別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)控制失效是引發(fā)這些案件的重要原因。2006年6月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，其中指引第三十四條規(guī)定：“企業(yè)制定內(nèi)控措施，一般至少包括以下內(nèi)容：建立內(nèi)控崗位授權(quán)制度。對(duì)內(nèi)控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權(quán)的對(duì)象、條件、范圍和額度等，任何組織和個(gè)人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定。”由此看出，面對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)以及適應(yīng)當(dāng)前國(guó)家的發(fā)展需求，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)于授權(quán)管理體系的完善，以此來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)和效率的平衡，確保各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理工作有效運(yùn)轉(zhuǎn)以及合理控制。

二、對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)管理體系的涵義

（一）對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的定義。對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)是指公司法定代表人將代表公司與其他法人、自然人或組織發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限，授給公司的其他員工，防范無(wú)權(quán)代理可能給公司造成損失的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高公司經(jīng)營(yíng)管理的效率。對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)包括公司對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同的審批授權(quán)和簽訂授權(quán)。合同審批授權(quán)是指公司同意在該權(quán)限范圍內(nèi)，被授權(quán)人能夠決定是否簽訂對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同；合同簽訂授權(quán)是指公司同意在該權(quán)限范圍內(nèi)，被授權(quán)人能夠代表公司簽訂對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同[1]。

（二）構(gòu)建科學(xué)的對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)體系。首先，對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)體系要和企業(yè)的管理模式相適應(yīng)。一方面，全面實(shí)施授權(quán)并不是幾個(gè)人或者某個(gè)管理者自身能夠決定的；另一方面，下屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)有著比較獨(dú)立的權(quán)限，需要自身實(shí)施決定，總公司的相關(guān)管理人員只需要對(duì)總部層面的授權(quán)進(jìn)行確定。

第二，對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)體系必須對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，并且在成本效益相互兼顧的基礎(chǔ)上實(shí)施。對(duì)于授權(quán)體系的完善需要和外界環(huán)境中的相關(guān)法律以及財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)合，主要就是對(duì)于一些發(fā)生頻率較高的業(yè)務(wù)類型往往可以采用較為固定的合同格式文本，可以較好解決合同審查耗時(shí)與市場(chǎng)節(jié)奏較快的矛盾，同時(shí)建立完善的事后監(jiān)督管理機(jī)制。

第三，授權(quán)體系不但需要包含權(quán)限的設(shè)置，還需要對(duì)后續(xù)授權(quán)在實(shí)際的執(zhí)行中實(shí)施跟蹤和監(jiān)督。每一個(gè)企業(yè)授權(quán)狀況的清晰程度，在日常的業(yè)務(wù)運(yùn)行中，對(duì)于合同的業(yè)務(wù)審查、審批和簽署都需要明確。

三、對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)體系的建設(shè)和完善

（一）全面識(shí)別對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型與事項(xiàng)。對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)體系的核心內(nèi)容就是確定授權(quán)事項(xiàng)，按照有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、兼顧運(yùn)營(yíng)效率的總體原則，授權(quán)事項(xiàng)需要按照業(yè)務(wù)的類別以及重要性、風(fēng)險(xiǎn)要素等進(jìn)行全面識(shí)別，盡量保證不漏項(xiàng)，減少因漏項(xiàng)而產(chǎn)生的一次性授權(quán)申請(qǐng)數(shù)量。事項(xiàng)一覽表見(jiàn)表1。

表1 對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)事項(xiàng)一覽表

（二）分層分級(jí)制定對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)方案

授權(quán)體系的基礎(chǔ)條件就是組織架構(gòu)以及崗位的合理設(shè)置，并且是從上到下以及各個(gè)層次不同崗位的權(quán)限分配的基礎(chǔ)。按照風(fēng)險(xiǎn)控制的“二八原則”，明確總經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)以及一級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的審批權(quán)限。按照“二八原則”對(duì)于授權(quán)的控制需要重視三個(gè)方面的內(nèi)容：首先就是確保權(quán)責(zé)的有效分配，對(duì)被授權(quán)人實(shí)施職責(zé)的授予，使得被授予者能夠?qū)⑾嚓P(guān)的資源有效應(yīng)用，防止授權(quán)空投；第二，加強(qiáng)對(duì)于授權(quán)內(nèi)容與之對(duì)應(yīng)的流程優(yōu)化，并對(duì)審批標(biāo)準(zhǔn)有效完善，從而對(duì)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。第三，在授權(quán)的期限之內(nèi)，在外部環(huán)境產(chǎn)生變化時(shí)，一定要按照授權(quán)權(quán)限和被授權(quán)人自身的職責(zé)以及能力范圍和運(yùn)行水平等情況對(duì)權(quán)限實(shí)施調(diào)整，即動(dòng)態(tài)化授權(quán)。

（三）對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)管理主要流程

1.年度授權(quán)辦理。每年度結(jié)束時(shí)，擬定公司年度對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)方案，報(bào)公司最高管理者審批；各單位根據(jù)公司批準(zhǔn)的授權(quán)，擬定本單位內(nèi)部的授權(quán)實(shí)施方案并報(bào)相關(guān)專業(yè)部門審核確認(rèn)；法務(wù)部門根據(jù)年度授權(quán)方案及各單位內(nèi)部授權(quán)實(shí)施方案，組織辦理并發(fā)放授權(quán)委托書(shū)。2.授權(quán)調(diào)整辦理。各單位因業(yè)務(wù)新增、調(diào)整和優(yōu)化需要，可就相關(guān)授權(quán)范圍和權(quán)限提出調(diào)整需求和建議，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；法務(wù)部門依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)審批意見(jiàn)，組織辦理失效授權(quán)委托書(shū)的回收并發(fā)放新的授權(quán)委托書(shū)。3.一次性授權(quán)辦理。各單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要，可提出一次性授權(quán)申請(qǐng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；需要時(shí)，由專業(yè)部門對(duì)一次性授權(quán)申請(qǐng)?zhí)岢鰧徍艘庖?jiàn)；法務(wù)部門依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)審批意見(jiàn)辦理。

（四）實(shí)施監(jiān)督管理

為控制授權(quán)有效性和規(guī)范性，各對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)承擔(dān)單位不定期對(duì)各項(xiàng)對(duì)外業(yè)務(wù)授權(quán)事項(xiàng)開(kāi)展自查，總公司需定期開(kāi)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)管理體系運(yùn)行專項(xiàng)檢查，審計(jì)、監(jiān)察和內(nèi)審等不定期對(duì)授權(quán)情況進(jìn)行檢查，對(duì)授權(quán)運(yùn)行過(guò)程中的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)并據(jù)此調(diào)整、完善授權(quán)內(nèi)容，確保授權(quán)體系可控。

結(jié)語(yǔ)：對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制不可或缺的重要環(huán)節(jié)，建立和完善對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)體系是企業(yè)長(zhǎng)治久安、可持續(xù)發(fā)展的前提條件。在適當(dāng)授權(quán)的基礎(chǔ)上，公司可以將成本花在非程序化決策的制定上,既降低成本,又提高效率,增強(qiáng)企業(yè)靈活性和高效性。