郭海峰

【摘 要】有效的預(yù)算管理能夠使鐵路企業(yè)更好地達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，同時在日常運營過程中降低財務(wù)風(fēng)險。論文首先就預(yù)算管理的規(guī)劃功能、溝通功能、協(xié)調(diào)功能、控制功能和激勵功能進(jìn)行了分析，之后指出了鐵路企業(yè)實施與改進(jìn)全面預(yù)算管理的重要意義，最后提出了深化鐵路企業(yè)預(yù)算管理的具體策略，希望能夠為相關(guān)工作者帶來幫助。

【Abstract】Effective budget management can enable railway enterprises to better achieve the strategic objectives and reduce financial risks in the daily operation process. This paper firstly analyzes the planning function， communication function， coordination function， control function and incentive function of budget management， and then points out the importance of implementing and improving the overall budget management of railway enterprises. Finally， the paper puts forward specific strategies to deepen the budget management of railway enterprises， hoping to bring help to relevant workers.

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理;鐵路企業(yè);重要性

【Keywords】 budget management; railway enterprises; importance

【中圖分類號】F530.68? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）07-0051-02

1 引言

在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中，我國各行各業(yè)的企業(yè)都會面臨更多的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，這對于企業(yè)管理體制改革也提出了更多的要求。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理理論，預(yù)算管理是財務(wù)管理體系中較為核心的部分，起到協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門日常運營、調(diào)配財力物力資源以及控制財務(wù)風(fēng)險的作用。

近年來，我國鐵路企業(yè)普遍實行了管理體制改革，內(nèi)部管理機(jī)制與生產(chǎn)力結(jié)構(gòu)水平都有所提升，企業(yè)全面發(fā)展的活力得以釋放，企業(yè)投入的資金也能夠獲得更高的效益產(chǎn)出。預(yù)算管理包括了編制預(yù)算方案、執(zhí)行預(yù)算方案以及事后的復(fù)核總結(jié)。預(yù)算管理令企業(yè)的所有財力物力投入都變得有目的性且清晰可追溯，是鐵路企業(yè)項目運作以及實現(xiàn)盈利的基本保障。

雖然目前我國大部分鐵路企業(yè)都已經(jīng)應(yīng)用了預(yù)算管理機(jī)制，但仍然有部分企業(yè)存在一些問題，例如，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于預(yù)算管理的重要性缺乏充分正確的認(rèn)識;預(yù)算的編制及執(zhí)行流程欠缺嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)性;配套的考核獎懲措施不足等。鐵路企業(yè)首先要對預(yù)算管理的作用與必要性有正確而充分的認(rèn)識，然后結(jié)合自身的業(yè)務(wù)及項目特點，對預(yù)算管理工作進(jìn)行優(yōu)化。

2 預(yù)算管理的功能

2.1 規(guī)劃功能

預(yù)算管理的一個核心特征就是根據(jù)企業(yè)將來一段時間的資金及其他資產(chǎn)的大致情況，規(guī)劃出相應(yīng)的使用方案，令企業(yè)的資源投入能夠具有足夠的計劃性。

2.2 溝通功能

預(yù)算管理雖然并非鐵路企業(yè)內(nèi)部的溝通協(xié)作的機(jī)制本身，但企業(yè)內(nèi)部各個部門的溝通協(xié)作卻需要圍繞預(yù)算方案來展開。鐵路企業(yè)經(jīng)營運作涉及的財務(wù)項目繁雜，因此，必須要在嚴(yán)謹(jǐn)合理的預(yù)算方案的指引下來進(jìn)行。

2.3 協(xié)調(diào)功能

與實現(xiàn)溝通功能類似，預(yù)算管理還可以令企業(yè)各個部門或者項目各個流程中人力、物力、財力與信息等多種類型的資源進(jìn)行協(xié)調(diào)分配，實現(xiàn)產(chǎn)出的最大化。

2.4 控制功能

鐵路企業(yè)由于很多項目都涉及較大的資金投入，為了確保投入產(chǎn)出比，實現(xiàn)項目的盈利，通過預(yù)算管理來對資金使用進(jìn)行控制是十分必要的。對于項目管理者而言，預(yù)算方案的執(zhí)行狀況是識別項目問題的依據(jù)，便于及時地做出決策判斷。

2.5 激勵功能

在企業(yè)的考核激勵方案設(shè)置中，預(yù)算執(zhí)行情況是很重要的依據(jù)，它是各個部門投入產(chǎn)出狀況的直接體現(xiàn)，能夠在很大程度上反映具體部門乃至具體員工對企業(yè)各項資源使用的能力與效率。

3 鐵路企業(yè)實施與改進(jìn)全面預(yù)算管理的重要意義

3.1 有利于統(tǒng)籌內(nèi)部機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)板塊

鐵路企業(yè)具有很多的分支機(jī)構(gòu)，各自負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)類型也有所不同，涉及的財務(wù)事項較為繁雜。鐵路企業(yè)的客運及貨運量十分巨大，員工數(shù)量也在百萬級以上。無論是運輸區(qū)間管理還是運輸費用發(fā)生方面，均具有較高的復(fù)雜性，對相關(guān)人員的調(diào)度安排能力有著極高的要求。鐵路企業(yè)在經(jīng)營過程中，需要發(fā)生費用及資源投入的地方也非常多，只有從整體、局部到每一個細(xì)節(jié)都實行全面化、精細(xì)化、科學(xué)化與合理化的預(yù)算管理，才能有效地統(tǒng)籌內(nèi)部機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)板塊，保證鐵路企業(yè)有條不紊地高效運作[1]。

3.2 有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的有效貫徹與執(zhí)行

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理理論，企業(yè)預(yù)算管理不能僅包括財務(wù)資源投入方面，而是要將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動全部納入考量。以企業(yè)在某個階段的戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成為基礎(chǔ)，再對目標(biāo)進(jìn)行分解，并根據(jù)市場、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)狀況，以及以往的經(jīng)驗和數(shù)據(jù)，編制出全面而完整的預(yù)算方案，并輔以嚴(yán)謹(jǐn)有效的預(yù)算管理機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展計劃能夠順利實施，各個階段的目標(biāo)都能最終達(dá)成。對于在這個過程中出現(xiàn)的問題，也可以基于預(yù)算管理來及時發(fā)現(xiàn)和解決，尤其是財務(wù)方面的問題[2]。

3.3 有利于提高管理質(zhì)量與效率

鐵路企業(yè)所有的經(jīng)營活動都必須要有財力資源投入作為支撐。而財務(wù)資源投入又與預(yù)算管理息息相關(guān)。鐵路企業(yè)的年度預(yù)算管理工作一般于上一年度的第四季度開始規(guī)劃和執(zhí)行。首先要確定全年的經(jīng)營目標(biāo)，然后根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)編制出整體以及細(xì)化到各個下屬單位及部門的預(yù)算編制方案，再匯總到總公司進(jìn)行審批和修改，才能最終確定。其工作量是十分龐大的。在預(yù)算方案執(zhí)行過程中，一方面，總公司需要制定出整體的預(yù)算執(zhí)行原則與管理機(jī)制，另一方面，各個分支機(jī)構(gòu)及站段亦需要根據(jù)自身實際情況來設(shè)立更為細(xì)化的管理控制機(jī)制，確保預(yù)算方案執(zhí)行的有效性。因此，預(yù)算管理是鐵路企業(yè)提高管理質(zhì)量與效率必不可少的基本保障。

4 深化鐵路企業(yè)預(yù)算管理的策略

4.1 建立完善的預(yù)算管理體系

鐵路企業(yè)要想深化自身的預(yù)算管理，其基礎(chǔ)就是建立完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系，目的是為了從事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)來確保預(yù)算相關(guān)工作的執(zhí)行與監(jiān)督，最終達(dá)到預(yù)算管理工作目標(biāo)。從具體措施方面來說，首先要采用更為科學(xué)先進(jìn)的建模分析工具，對未來一段時間的預(yù)算投入進(jìn)行更為準(zhǔn)確的預(yù)測;其次要合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算方案目標(biāo)，既不能太寬松也不能太緊張;最后要設(shè)置責(zé)任追究制度，令全員都能夠提高預(yù)算管理意識，具有足夠的壓力與動力來確保預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成。

4.2 編制科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部成本費用

鐵路企業(yè)在編制內(nèi)部成本費用時，不能只簡單依據(jù)以往的數(shù)據(jù)經(jīng)驗來編制，還需要對市場及行業(yè)的變化具有一定的前瞻性，并將一些可能發(fā)生的情況充分考慮進(jìn)去。不同業(yè)務(wù)及地域的分支機(jī)構(gòu)，完成同類工作的成本費用發(fā)生也必然會具有較大的差別，因此，業(yè)務(wù)、地域及經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素在編制費用支出方案時也需要進(jìn)行充分的考慮，以免令方案脫離實際造成最終無法執(zhí)行。在內(nèi)部成本費用編制完成之后，還需要有相應(yīng)的控制與變動機(jī)制。如果因為人為不可抗力造成成本增加，也需要對預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行合理化調(diào)整。

4.3 業(yè)務(wù)部門參與成本控制

對于鐵路企業(yè)來說，由于自身機(jī)構(gòu)龐大以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，依據(jù)預(yù)算方案進(jìn)行成本控制就絕不僅僅是財務(wù)部門的工作，而要讓所有的業(yè)務(wù)部門共同參與進(jìn)來，從所有的部門、崗位及業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)上控制資源投入，降低不必要的虛耗浪費，杜絕玩忽職守與貪污腐敗。企業(yè)各個層級、區(qū)段的管理者，也需要對下屬各部門的成本控制工作進(jìn)行及時的關(guān)注與追溯，高度掌握第一手的財務(wù)資料，及時發(fā)現(xiàn)成本控制中存在的較大問題與亟待改進(jìn)之處，使業(yè)務(wù)部門參與成本控制能夠從細(xì)枝末節(jié)有效地利用成本投入。

4.4 整合鐵路企業(yè)信息資源

鐵路企業(yè)要想令預(yù)算管理工作得到更為順暢的執(zhí)行，應(yīng)發(fā)揮預(yù)算管理在財務(wù)優(yōu)化與風(fēng)險控制方面的潛力，還需要對企業(yè)內(nèi)部的信息資源進(jìn)行整合，保證各個部門的預(yù)算執(zhí)行狀況都能被企業(yè)管理者及時知悉。具體來說就是要整合運輸信息系統(tǒng)、調(diào)度指揮系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)與物料管理系統(tǒng)等多個系統(tǒng)的溝通協(xié)調(diào)與對接，不僅加強(qiáng)協(xié)作性，也能夠形成互相監(jiān)督制約的格局。對企業(yè)信息資源進(jìn)行整合還能夠有助于財務(wù)部門及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與成本支出狀況，并發(fā)現(xiàn)其中可能存在的一系列問題，做好風(fēng)險控制。企業(yè)管理者在更加通暢便捷的信息資源支持下，也能夠做出更為準(zhǔn)確及時的決策。

【參考文獻(xiàn)】

【1】鮑春.影響鐵路企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的因素探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（13）：72-73.

【2】賈卒.全面預(yù)算管理實踐[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2015.