陳君

摘 要：《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施幾年來(lái)，事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，發(fā)揮了一定的作用。但是新形勢(shì)下全面推進(jìn)從嚴(yán)治黨，規(guī)范黨內(nèi)政治紀(jì)律，強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督的新要求，推動(dòng)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐漸過(guò)渡到結(jié)合黨風(fēng)廉政建設(shè)及反腐倡廉的范疇延伸審計(jì)內(nèi)容。筆者通過(guò)在事業(yè)單位參與內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，對(duì)目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題和應(yīng)對(duì)措施提出自己的想法和建議與大家共同探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；審計(jì)；問(wèn)題；應(yīng)對(duì)措施

事業(yè)單位作為管理需要，很早就實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)收支情況，隨著《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度逐漸完善，內(nèi)部審計(jì)涵蓋內(nèi)容越來(lái)越豐富，程序越來(lái)越規(guī)范，對(duì)推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效運(yùn)行以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但是在事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮其監(jiān)督職能的過(guò)程中，存在多方面的問(wèn)題，使內(nèi)部審計(jì)的作用未得到充分發(fā)揮，下面就事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施做出探討

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不夠。事業(yè)單位作為國(guó)家實(shí)施管理職能和提供公共服務(wù)的機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部管理的規(guī)范性和提供服務(wù)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和效率是必須的考核內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)在這個(gè)過(guò)程中所起的監(jiān)督職能是不能忽視的。新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)配合紀(jì)檢監(jiān)察所做的執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)工作作為懲治和預(yù)防腐敗的有效手段也是必不可少的。目前事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)更重視外部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的更早體現(xiàn)出的防范作用和保護(hù)作用未引起足夠重視，對(duì)審計(jì)結(jié)果在監(jiān)督執(zhí)紀(jì)方面的運(yùn)用不充分。

（2）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作基本配備有專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，具有一定的審計(jì)能力，也能從財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制執(zhí)行情況、重點(diǎn)工程項(xiàng)目管理中審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)。但是新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察是合署辦公，大多數(shù)審計(jì)人員目前還不具備監(jiān)督執(zhí)紀(jì)的必要素質(zhì)，即對(duì)《中華人民共和國(guó)監(jiān)察法》、《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《監(jiān)督執(zhí)紀(jì)工作規(guī)則》等規(guī)章制度的掌握不夠，對(duì)新黨章及黨中央的八項(xiàng)規(guī)定等領(lǐng)會(huì)不深。因此事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的配備和能力培養(yǎng)還不能達(dá)到從嚴(yán)治黨，提升內(nèi)部管理水平的要求。

（3）審計(jì)意見(jiàn)得不到落實(shí)整改，流于形式。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的局限性和審計(jì)人員能力限制，所做出的審計(jì)意見(jiàn)沒(méi)有外部審計(jì)意見(jiàn)具有權(quán)威性，往往審計(jì)意見(jiàn)得不到單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，審計(jì)整改機(jī)制也不建全，導(dǎo)致提出的審計(jì)意見(jiàn)得不到落實(shí)整改，流于形式，問(wèn)題年年存在。

（4）內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察結(jié)合不密切。內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作的有效結(jié)合在新形勢(shì)下是事業(yè)單位高速穩(wěn)定發(fā)展的必然要求，在強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督，預(yù)防和懲治腐敗的新形勢(shì)下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作的合力還未發(fā)揮作用，審計(jì)結(jié)果在監(jiān)督執(zhí)紀(jì)方面運(yùn)用不充分。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（1）建全事業(yè)單位績(jī)效考評(píng)制度，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)。事業(yè)單位的績(jī)效考評(píng)制度日趨完善，不光是對(duì)內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益的考核，還應(yīng)增加上年度審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)做為考核重要依據(jù)。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》的要求，擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋面，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的針對(duì)性，使內(nèi)部審計(jì)工作在事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理水平的需求下得到足夠的重視。

（2）提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的配備不光是要求專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)能力，還要通過(guò)學(xué)習(xí)《中華人民共和國(guó)監(jiān)察法》、《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《監(jiān)督執(zhí)紀(jì)工作規(guī)則》等規(guī)章制度以及進(jìn)行新黨章、黨中央的八項(xiàng)規(guī)定等的相關(guān)理論培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督執(zhí)紀(jì)方面的業(yè)務(wù)能力。

（3）完善內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)機(jī)制。完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)機(jī)制，除了在績(jī)效考核制度中增加對(duì)審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)的考核，還可利用紀(jì)檢監(jiān)察巡查制度，運(yùn)用“點(diǎn)穴式”、“整改年”等各種形式檢查審計(jì)意見(jiàn)的整改情況，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用、保護(hù)作用，把違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象杜絕在萌芽狀態(tài)。

第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的有效結(jié)合，發(fā)揮審計(jì)結(jié)果在黨風(fēng)廉政建設(shè)各方面的監(jiān)督問(wèn)責(zé)作用。事業(yè)單位通過(guò)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)人員共同培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源共享。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、干部離任審計(jì)以及“三重一大”決策制度執(zhí)行情況、中央八項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行情況、干部管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等多方面檢查獲取問(wèn)題線索，這些問(wèn)題線索通過(guò)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)一步調(diào)查取證，形成問(wèn)題清單，適時(shí)運(yùn)用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)的“四種形態(tài)”，嚴(yán)肅追究責(zé)任人責(zé)任，讓執(zhí)紀(jì)利劍高懸，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察的協(xié)同作用。

隨著事業(yè)單位的體制改革，內(nèi)部管理制度的完善，內(nèi)部審計(jì)工作的職能更加明晰，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)越來(lái)越高，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題將會(huì)逐漸得到解決，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用將得到更進(jìn)一步的發(fā)揮。

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