凌綺孀

摘 要：隨著社會(huì)的發(fā)展，物業(yè)企業(yè)的隊(duì)伍不斷壯大，業(yè)務(wù)開(kāi)展越來(lái)越廣泛。服務(wù)水平的高低成為物業(yè)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有助于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。但目前物業(yè)企業(yè)內(nèi)部存在不少問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制體系薄弱，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，人員專(zhuān)業(yè)水平有限等等，嚴(yán)重影響物業(yè)企業(yè)發(fā)展壯大。為了實(shí)現(xiàn)物業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要不斷深化內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，執(zhí)行和完善內(nèi)部控制體系，保障內(nèi)部控制有效運(yùn)行，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：物業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、物業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（1）內(nèi)部控制有助于保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)

國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)，物業(yè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況制定規(guī)章制度，日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)才能有章可循，規(guī)范經(jīng)營(yíng)。建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，使企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督和控制，遇到各種情況能夠及時(shí)反饋，問(wèn)題能夠及時(shí)改正，從而合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。

（2）內(nèi)部控制有助于維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整

針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、計(jì)量等各個(gè)環(huán)節(jié)制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，一方面能防止資源浪費(fèi)，保證財(cái)產(chǎn)物資不被濫用，另一方面也能防止或減少貪污舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

（3）內(nèi)部控制有助于保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息可以幫助企業(yè)管理者更好地了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)外部的相關(guān)使用者也能更好地監(jiān)督企業(yè)。利用內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類(lèi)、和匯總等實(shí)施監(jiān)督和控制，真實(shí)地反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

（4）內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，實(shí)施內(nèi)部控制可以有效地預(yù)防和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)測(cè)，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)同時(shí)抓住機(jī)會(huì)發(fā)展壯大。

（5）內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制，根據(jù)職責(zé)權(quán)限、任職資格、決策規(guī)則和工作程序等，保證決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互獨(dú)立，充分發(fā)揮整體的作用，提高企業(yè)的管理水平，最終促進(jìn)企業(yè)發(fā)展提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、物業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（1）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

目前物業(yè)企業(yè)主要以中小企業(yè)居多，規(guī)模有限，企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不多，或者有認(rèn)識(shí)但是未意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理的重要性，只看重短期利益，認(rèn)為開(kāi)拓

市場(chǎng)獲取更多的利潤(rùn)才是首要目標(biāo)，而內(nèi)部控制會(huì)削弱自己的權(quán)利損害自己的利益。這樣的管理理念同時(shí)也缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，很多管理不到位，人事任免任人唯親，關(guān)鍵崗位缺乏監(jiān)督控制，導(dǎo)致企業(yè)管理效率低下同時(shí)增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制有一定的認(rèn)識(shí)制定了一系列的管理制度，但是管理層不重視，下面的員工不執(zhí)行不反饋，所有制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致無(wú)效的內(nèi)部控制。

（2）內(nèi)部控制制度建設(shè)薄弱

由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視，企業(yè)的管理層認(rèn)為不需要花時(shí)間和人力去建立完善的內(nèi)部控制體系，制定的各種規(guī)范制度本身存在缺陷，只針對(duì)幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施控制，或者執(zhí)行的時(shí)候又不是針對(duì)全體員工，使得內(nèi)部控制只停留在業(yè)務(wù)流程和管理上，沒(méi)有從整體上達(dá)到系統(tǒng)化的控制。

（3）人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力有限

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、評(píng)價(jià)整個(gè)過(guò)程需要全體員工共同參與執(zhí)行的。企業(yè)管理層不重視內(nèi)部控制，不更新經(jīng)營(yíng)管理理念，內(nèi)部控制制度很難建立和實(shí)施。建立完善的內(nèi)部控制制度是需要花費(fèi)大量的時(shí)間和人力去完成的，人員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力十分重要。但出于成本效益和管理者的思想，企業(yè)的關(guān)鍵崗位很難做到相互制約相互監(jiān)督，聘請(qǐng)的人員專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)道德水平有限，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，遇到問(wèn)題不及時(shí)反饋糾正反而設(shè)法掩蓋，影響內(nèi)部控制的實(shí)施。

（4）內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)效率低下

內(nèi)部控制制度建立之后需要企業(yè)上下配合實(shí)施和完善的，但很多企業(yè)認(rèn)為制度建立了就一勞永逸，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的管理需求和實(shí)際情況及時(shí)更新調(diào)整，制度都流于形式，使得內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)的效率低下。同時(shí)管理者不注重企業(yè)文化的建設(shè)，不注重培養(yǎng)員工誠(chéng)實(shí)守信、團(tuán)隊(duì)合作的價(jià)值觀，沒(méi)有營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，也會(huì)影響內(nèi)部控制的運(yùn)行效率。

（5）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的監(jiān)督管理體系應(yīng)該由內(nèi)外部?jī)煞N管理體系有機(jī)結(jié)合才能發(fā)揮作用。但受管理者的思維限制、考慮到成本效益和人員限制等因素，企業(yè)一般不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，或建立了缺乏獨(dú)立性的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，無(wú)法實(shí)施有效監(jiān)督，導(dǎo)致了很多錯(cuò)誤和舞弊無(wú)法發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)的重大損失。

三、完善物業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（1）深化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理者的管理理念直接影響著企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，而且內(nèi)部控制管理人員自身的職業(yè)道德水平和專(zhuān)業(yè)能力對(duì)提升企業(yè)的控制管理能力起著關(guān)鍵作用。企業(yè)的管理者必須先加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，不斷更新企業(yè)內(nèi)部控制管理的理念，深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，科學(xué)合理地建立與企業(yè)發(fā)展和公司實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。然后注重提升員工的個(gè)人意識(shí)，開(kāi)展學(xué)習(xí)培訓(xùn)宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，增強(qiáng)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。最后內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度印發(fā)給員工，由管理層帶頭層層下達(dá)，嚴(yán)格執(zhí)行。

（2）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制制度是按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置管理層級(jí)、崗位職責(zé)權(quán)限、權(quán)利運(yùn)行的規(guī)程。構(gòu)建內(nèi)部控制體系首先要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，梳理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)構(gòu)，依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控目標(biāo)，分別在管理層面和業(yè)務(wù)層面建立內(nèi)部控制。針對(duì)關(guān)鍵崗位和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)各級(jí)別、各部門(mén)、各崗位相分離和制衡的制度，由于人員限制無(wú)法分離時(shí)制定一些可控的替代措施，保證權(quán)責(zé)分配相互監(jiān)督。第二切合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)需求，依據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，完善公司的管理制度。第三加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。針對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境深入查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可承受范圍，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。最后制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，定期評(píng)價(jià)調(diào)整，完善內(nèi)部控制體系。

（3）完善人力資源制度

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人，人才的選拔和培訓(xùn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)建立完善的人力資源制度，保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。建立人才選用制度，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式選拔優(yōu)秀人員。建立人才培訓(xùn)教育制度，通過(guò)公司內(nèi)部部門(mén)培訓(xùn)、跨部門(mén)交流、管理層特訓(xùn)、外派學(xué)習(xí)等方式加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，有針對(duì)地開(kāi)展不同類(lèi)型的培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，通過(guò)工作績(jī)效考核和評(píng)價(jià)員工，獎(jiǎng)罰分明，提高員工工作的積極性。建立崗位輪換制度，針對(duì)關(guān)鍵崗位定期實(shí)施輪換，防止某些舞弊發(fā)生。

（4）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，除了構(gòu)建良好的公司治理結(jié)構(gòu)還需要重視企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化深深地影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，同時(shí)也深深地影響著每一個(gè)員工的價(jià)值觀和發(fā)展觀。企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，注重培養(yǎng)員工誠(chéng)實(shí)守信、團(tuán)隊(duì)合作等價(jià)值觀。同時(shí)建設(shè)先進(jìn)的內(nèi)部控制文化，形成人人學(xué)內(nèi)控，處處講內(nèi)控，個(gè)個(gè)受約束的良好內(nèi)控氛圍，增強(qiáng)全員的內(nèi)控意識(shí)。使企業(yè)每一個(gè)員工真正參與到內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行活動(dòng)中，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（5）強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督包括內(nèi)外兩方面，可以通過(guò)審計(jì)、監(jiān)督、考核等方式進(jìn)行。建立內(nèi)部審計(jì)制度，一方面可以制衡企業(yè)內(nèi)部各方的權(quán)利，從正面監(jiān)督各個(gè)部門(mén)，另一方面審計(jì)部門(mén)也受各個(gè)部門(mén)的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)公司各方的權(quán)力制衡。通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，員工清楚認(rèn)識(shí)各自的崗位職責(zé)和權(quán)限，對(duì)員工獎(jiǎng)懲有度，大大提高員工的工作積極性，對(duì)于違規(guī)的行為也達(dá)到警示的作用。外部的監(jiān)督包括國(guó)家、政府、社會(huì)等，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)部門(mén)的要求合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)企業(yè)可以通過(guò)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，從不同的角度發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，物業(yè)公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性和必要性，需要公司高層管理人員高度重視和全體員工共同參與。通過(guò)構(gòu)建良好的治理結(jié)構(gòu)，大力引進(jìn)和培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

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