孫玉華
摘 要:市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,中小企業(yè)作為市場(chǎng)主體的重要組成部分,面臨著新的發(fā)展機(jī)遇以及更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),需要高度重視稅務(wù)籌劃工作,對(duì)稅務(wù)籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效解決,保證稅務(wù)籌劃的效果。本文從中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素著眼,就其防范對(duì)策進(jìn)行了分析和探討。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策
稅務(wù)籌劃主要是指在納稅義務(wù)發(fā)生前,在遵守相關(guān)法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上,通過對(duì)納稅主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的合理規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)少繳稅或者遞延納稅目標(biāo)的目的。通過有效的稅務(wù)籌劃,中小企業(yè)管理水平能夠得到顯著提高,在規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),也能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素
(1)缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃的合理認(rèn)知
當(dāng)前,很多中小企業(yè)管理層缺乏對(duì)于稅務(wù)籌劃的合理認(rèn)知,重視不足,認(rèn)為只要能夠減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)即可,缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃工作的深入思考,甚至不少管理人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃本身過于復(fù)雜,需要投入大量的人力物力資源,而且可能無法取得預(yù)期效果。在這種情況下,中小企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃的積極性,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過程中存在很多的不確定因素,認(rèn)知不足使得部分管理層混淆了偷稅避稅和稅務(wù)籌劃的概念,錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃指導(dǎo)很容易給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
(2)稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高
稅務(wù)籌劃工作本身的專業(yè)性較強(qiáng),要求工作人員必須具備較高的綜合素質(zhì),不僅需要掌握稅務(wù)籌劃相關(guān)的專業(yè)知識(shí),還必須熟悉稅收相關(guān)的法律法規(guī),能夠根據(jù)政策環(huán)境的變化對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行調(diào)整。而從目前來看,多數(shù)中小企業(yè)受自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資金條件等的影響,并沒有構(gòu)建起高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍,內(nèi)部財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃專業(yè)技術(shù)薄弱,加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于稅務(wù)籌劃的不夠重視,企業(yè)內(nèi)部沒有能夠形成良好的稅務(wù)籌劃氛圍,財(cái)務(wù)人員在思想上缺乏對(duì)稅務(wù)籌劃工作的深刻認(rèn)識(shí),財(cái)務(wù)人員甚至?xí)⒍悇?wù)籌劃當(dāng)成是由領(lǐng)導(dǎo)層決策的事項(xiàng),這樣必然會(huì)影響稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施。
(3)政策變化應(yīng)對(duì)不足
企業(yè)稅務(wù)籌劃工作必須建立在熟練掌握國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上,通過合理合法的方式來降低稅負(fù),而想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),稅務(wù)籌劃人員必須時(shí)刻關(guān)注國(guó)家宏觀政策和外部環(huán)境的變化。稅收籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。在不同區(qū)域,從促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度,政府部門可能制定不同的稅收政策,在該地區(qū)適用的稅收政策可能并不能適用其他地區(qū),在這種情況下,企業(yè)可能會(huì)面臨政策選擇風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)槎愂照叩牟町愋裕蛘咦陨碚J(rèn)識(shí)的偏差,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失?。欢钦咦兓L(fēng)險(xiǎn)。從適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度,我國(guó)的稅收政策處于不斷的更新過程中,呈現(xiàn)出時(shí)效性和不確定性的特點(diǎn),而在稅收政策發(fā)生變化的情況下,企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案可能會(huì)變得不合理,繼而引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
受多種因素的影響,稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性,無法完全避免,因此對(duì)于中小企業(yè)而言,在開展稅務(wù)籌劃的過程中,企業(yè)管理層應(yīng)該樹立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素進(jìn)行全面細(xì)致分析,采取切實(shí)可行的措施和方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范,以此來保證稅務(wù)籌劃的合理性和有效性。
(1)提高稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)
面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境,企業(yè)管理層應(yīng)該樹立起相應(yīng)的稅務(wù)籌劃意識(shí),提高對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí),在嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,通過有效的稅務(wù)籌劃降低稅收風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外,企業(yè)管理層還應(yīng)該為稅務(wù)籌劃工作的開展提供更多支持,主動(dòng)參與稅務(wù)籌劃相關(guān)培訓(xùn),加深對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí),以此來減少對(duì)于稅務(wù)籌劃的干擾,保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),為稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境和氛圍。
(2)提升稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)
稅務(wù)籌劃是否成功與稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)存在密切關(guān)聯(lián),優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人員可以從中小企業(yè)的實(shí)際需求出發(fā),制定出科學(xué)合理且具備良好可行性的稅務(wù)籌劃方案,幫助企業(yè)以最少的成本投入獲取更多收益。面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境,稅務(wù)籌劃人員必須具備較高的綜合素質(zhì),了解稅收、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí),這就要求企業(yè)做好稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作。從企業(yè)的角度,應(yīng)該定期聘請(qǐng)稅務(wù)、法律等相關(guān)領(lǐng)域的專家學(xué)者,對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行定期培訓(xùn),確保其能夠了解宏觀政策的變化情況,同時(shí)促進(jìn)其專業(yè)知識(shí)的提高。另外,在條件允許的情況下,企業(yè)也可以將稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行外派進(jìn)修,逐步構(gòu)建起具備過硬業(yè)務(wù)素質(zhì)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍,配合相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制來提升稅務(wù)籌劃人員對(duì)于自身工作的積極性和能動(dòng)性。
(3)關(guān)注稅收政策變化
中小企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化情況,對(duì)政策變化的內(nèi)容和方向進(jìn)行明確,以此為基礎(chǔ)開展稅務(wù)籌劃工作,保證稅務(wù)籌劃方案的合理性和有效性,實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和治理。另外,企業(yè)還應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā),構(gòu)建起完善的稅務(wù)籌劃預(yù)警機(jī)制,確保在政策環(huán)境出現(xiàn)變化時(shí),系統(tǒng)能夠通過有效的分析對(duì)比來發(fā)出預(yù)警,提醒企業(yè)及時(shí)關(guān)注稅務(wù)籌劃中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語
總而言之,稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,能夠幫助企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)對(duì)降低稅負(fù),提高經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)應(yīng)該樹立起相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流,制定出切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃方案,以此來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率,提升稅務(wù)籌劃工作成效,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。
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