陳宏亮 佟晨

【摘要】本文分析了“營改增”后金融資產(chǎn)管理公司的政策變更的影響，重點探討了基于“營改增”模式對現(xiàn)有金融市場的沖擊的研究。

【關鍵詞】稅收營改增 ?金融資產(chǎn)管理公司 ?影響

一、前言

中國現(xiàn)有的國稅規(guī)章得益于增值稅的加入而使其涵義更加充實有序。出于提升服務業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ雠_“營改增”政策以優(yōu)化我國市場經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)組成，提高、改善勞動人員積極性。這些政策的初衷在于變革舊時的稅收章程，優(yōu)化第三產(chǎn)業(yè)的稅收環(huán)境，縮減稅收流程，提升過程效率;實現(xiàn)生產(chǎn)力合理再分配，也可以節(jié)約征稅經(jīng)費;調(diào)整中國內(nèi)部產(chǎn)業(yè)組成，保障產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟更好更快發(fā)展。探析金融領域“營改增”，兼顧資產(chǎn)管理企業(yè)持有金融牌照，在經(jīng)營的模式上隨顧客的需要靈活變化，金融創(chuàng)新也時有發(fā)生，而公司也支持金融領域的創(chuàng)新嘗試，這使得當面臨“營改增”情勢突然到來時，資產(chǎn)管理企業(yè)有更充盈的準備去面對突如其來的經(jīng)濟環(huán)境變革，成為資產(chǎn)運營領域的領頭羊。

二、“營改增”后金融資產(chǎn)管理公司的政策變更

（一）征稅范圍變化

資產(chǎn)管理企業(yè)的應稅措施表現(xiàn)于買賣運營無形產(chǎn)業(yè)乃至房屋等不動產(chǎn)業(yè)，即在商業(yè)領域中交易買賣這些資產(chǎn)，排除《辦法》1中非經(jīng)營領域的情形：1.企業(yè)雇傭自己單位人員為自身謀取回報的形式;2.企業(yè)向自己雇傭人員推行服務，自產(chǎn)自銷。

（二）納稅義務人的變化

首先，變更之前和之后的相同點是納稅人和扣繳義務人的資格范圍是相同的，即先前已繳納營業(yè)稅的單位和個人現(xiàn)在適用于增值稅納稅人。其次，不同之處在于營業(yè)稅的納稅人沒有身份區(qū)分，增值稅的納稅人必須區(qū)分。它分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。劃分標準由其作為一般納稅人的年度應稅銷售額確定，如果不超過，則為小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅收制度和稅收待遇方面存在很大差異。一是對于稅收制度的適用。一般納稅人采用一般稅收計算方法應用增值稅稅率，可以扣除進項稅額;小規(guī)模納稅人采用簡單的稅收計算方法，適用增值稅稅率，不能扣除進項稅額。二是在稅收待遇方面，一般納稅人可以自行簽發(fā)增稅稅專用增值稅發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能，并且只能向主管稅務機關申請開業(yè)。3在程序要求中，一般納稅人資格登記應當由主管稅務機關按照一般納稅人的要求辦理，一經(jīng)登記，不得轉為小規(guī)模納稅人。從上述規(guī)定可以看出，金融資產(chǎn)管理公司是一般納稅人，從事一般納稅人規(guī)定的稅收活動。

（三）稅率的變化

新政策出臺前，在經(jīng)濟市場的征稅方案仍按企業(yè)營業(yè)額的百分之五份額執(zhí)行。新政策擬根據(jù)經(jīng)濟市場行情變化，將對企業(yè)法人按6%營業(yè)額執(zhí)行，特殊情況或享有國家政策補貼的按另行標準實際執(zhí)行。

三、基于“營改增”模式對現(xiàn)有金融市場的沖擊探究

（一）經(jīng)營成本變化的影響

談到“營改增”模式，無非是有兩條渠道去沖擊現(xiàn)有的金融領域環(huán)境：一方面，以簡單直接的方式操控金融單位進項準入門檻，多方面施壓，以提升相關單位運營經(jīng)費;另一方面，此消彼長式的側面施壓。“營改增”無可避免地加收金融單位賦稅，處于壟斷地位的金融單位為確保絕對主導地位自上而下進行融資，沖抵賦稅，客觀使得市場運營成本不降反升。前者的直接沖擊在于金融市場存在長期不具備增值稅專用資質(zhì)的中小管理單位，在運營、融資、傭金等日常項目推進中不可避免會區(qū)別于普通征稅項目，這些矛盾集中體現(xiàn)時，也會波及到與之關聯(lián)的大中型金融管理單位，形成蝴蝶效應。

針對部分資產(chǎn)管理企業(yè)不具備增值稅發(fā)票開發(fā)資質(zhì)、賦稅負擔較重等情形，考慮上述第二張間接影響模式，實際情形是資產(chǎn)管理單位運營經(jīng)費支出的最大款項實為融資而非征稅，在龍頭企業(yè)的市場融資壟斷下，它甚至達到中下游金融管理企業(yè)運營經(jīng)費的一半以上。

（二）金融公司的中間業(yè)務成為偏好項目

中間業(yè)務主要是指：不良資產(chǎn)委托代理人，基于不良資產(chǎn)的特殊機會投資業(yè)務，收入統(tǒng)稱為傭金和手續(xù)費。雖然這類業(yè)務目前在總收入中并不算太大（約2%），但由于其自身的特點，它是考慮稅收籌劃的首選商業(yè)模式。在未來的交易中，其規(guī)模將繼續(xù)擴大。其特點主要有：一是獨立定價。定價完全依賴于企業(yè)的議價能力，沒有其他定價參考。議價能力主要取決于企業(yè)的專業(yè)融資能力。因此，當企業(yè)需要大規(guī)模資本或資金需求緊張時，企業(yè)具有相對自由的定價權。二是稅負轉移更為明顯。由于其相對自由的定價權，為了降低成本和增加利潤，企業(yè)可以通過協(xié)議澄清對方的相應金額的支付，從而通過稅負。

（三）對經(jīng)營運作的影響

在業(yè)務部門有專業(yè)的稅務人員是必要的。由于以前對金融業(yè)征收營業(yè)稅，應稅金額相對固定，稅收優(yōu)惠明確。項目的交易結構不影響稅額。因此，即使作為一家大型金融資產(chǎn)管理公司，其稅務工作也只是融資。部門工作人員兼職，但隨著“營改增”的推進，納稅程序和稅收籌劃空間的專業(yè)化程度有所提高。在競爭日益激烈的金融行業(yè)中，進項稅相對較小，因此有必要進行項目交易。稅收籌劃，所以在基層提供專業(yè)稅務人員迫在眉睫，具體體現(xiàn)在：一是企業(yè)的本質(zhì)需要最大的利潤，而為了提高企業(yè)的利潤，我們必須從每個項目入手。由于金融行業(yè)的利潤也在一定的利潤范圍內(nèi)，因此不可能無限期地波動。如何為企業(yè)獲得更多利益，不僅要依靠開元，還要依靠節(jié)流。

（四）對盈利能力的影響

例如，“營改增”對公司稅負的影響。根據(jù)增值稅的稅收特征和金融資產(chǎn)管理公司的業(yè)務特點，進項稅減免已成為影響企業(yè)稅負的關鍵因素;由于營業(yè)稅改革增值稅的變化，這兩個稅收負債的變化導致增值稅，營業(yè)稅也受每種稅種的應稅金額的變化，如城市維護和建設稅，教育附加費和意愿也影響企業(yè)應付的各種費用。因而，“營改增”后，企業(yè)的應納稅種、各種應納稅額、總應納稅額都會發(fā)生大的變化。

四、結語

總之，為了解析中國資產(chǎn)管理企業(yè)在“營改增”模式下的金融運營形勢，應著手于分析相關企業(yè)的創(chuàng)收效益、運營舉措、財務管理機制、市場活力等方面因素的作用，筆者歸納了一系列“營改增”模式對企業(yè)金融市場運營的沖擊作用，并針對這些影響與問題，有針對性的分析進行。在未來，我們認為，金融企業(yè)應積極開展稅收籌劃，積極辦理稅收政策支持，從而降低公司的法律風險，促進業(yè)務發(fā)展。

參考文獻：

[1]景波勇."營改增"企業(yè)稅制改革的效應及其應對舉措[J].全國流通經(jīng)濟，2018，（15）.