閆輝群

【摘要】本文對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策進(jìn)行了分析，明確了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作在法律、機(jī)構(gòu)、制度、人才等方面存在的問題，并針對(duì)該類問題提出了具體的對(duì)策，希望為關(guān)注此話題的人提供有效的參考。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 ?內(nèi)部審計(jì) ?審計(jì)人才

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）缺乏明確的法律規(guī)范

現(xiàn)階段我國(guó)推出的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等相關(guān)規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)法律規(guī)范的等級(jí)偏低，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范不夠細(xì)致、審計(jì)制度無法實(shí)現(xiàn)管理上的統(tǒng)一，審計(jì)人員在工作時(shí)缺乏更為有效的法律依據(jù)，為事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)

現(xiàn)階段事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)上缺乏對(duì)專業(yè)審計(jì)部門與機(jī)構(gòu)的設(shè)置，許多事業(yè)單位由財(cái)務(wù)人員兼職擔(dān)任審計(jì)人員，使得事業(yè)單位的審計(jì)工作很難做到客觀公正，審計(jì)人員也無法更加獨(dú)立的發(fā)表審計(jì)的結(jié)果與意見，最終嚴(yán)重影響審計(jì)結(jié)果對(duì)事業(yè)單位的重要影響。

（三）缺乏完善的審計(jì)制度

現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作還缺乏相應(yīng)的審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)范過于陳舊，在應(yīng)用上已經(jīng)不符合實(shí)際的審計(jì)需要，審計(jì)工作缺乏明確的規(guī)范依據(jù)，審計(jì)人員無章可循，使得內(nèi)部審計(jì)很難與事業(yè)單位的整體運(yùn)作向匹配，無法滿足實(shí)際的事業(yè)單位客觀審計(jì)要求。

（四）缺乏優(yōu)秀的審計(jì)人才

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員直接決定了審計(jì)工作的整體質(zhì)量，而現(xiàn)階段事業(yè)單位的審計(jì)人員多數(shù)為財(cái)務(wù)部門的兼職人員，很難進(jìn)行獨(dú)立思考，對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知不夠完善，在審計(jì)工作的法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)了解方面缺乏一定的專業(yè)性。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在問題的有效對(duì)策

（一）健全法律法規(guī)

現(xiàn)階段，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作推出的法律規(guī)范，在實(shí)際的審計(jì)工作中往往缺乏一定的參考性，法律的級(jí)別偏低或法律規(guī)范的實(shí)際操作性較低是法律規(guī)范質(zhì)量的主要原因。為了提高相關(guān)法律規(guī)范的有效性，必須推出法律效益較高的、健全的法律法規(guī)，提高法律規(guī)范對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的制約效果。一方面，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)聯(lián)合政府部門，調(diào)查各個(gè)單位在審計(jì)過程中可能遇到的問題或不能明確的審計(jì)原則，將該類問題進(jìn)行總結(jié)后，向政府部門提出申請(qǐng)，針對(duì)該類審計(jì)內(nèi)容作出詳細(xì)的規(guī)范，使得法律法規(guī)的制定更加完善，積極補(bǔ)充傳統(tǒng)法律法規(guī)中所缺乏的內(nèi)容，為事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作開展提供統(tǒng)一的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身對(duì)法律法規(guī)參照的實(shí)際情況，及時(shí)向上級(jí)部門提出法律規(guī)范中不具有操作性的條例，針對(duì)該類條例提出有效的健全與完善方法，使得事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的有效性不斷提升。

（二）完善審計(jì)制度

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的完善主要包括以下幾個(gè)方面：其一，嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行審核制度的初步規(guī)范，并在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，積極補(bǔ)充與自身單位發(fā)展相符合的審計(jì)制度，加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，明確審計(jì)人員在事業(yè)單位中的獨(dú)立地位，審計(jì)工作過程應(yīng)當(dāng)不受到任何領(lǐng)導(dǎo)、工作的影響，確保內(nèi)部審計(jì)制度的完善性;其二，明確審計(jì)工作的具體流程，審計(jì)工作的基礎(chǔ)流程為事先審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)，且在采用靜態(tài)審計(jì)模式下一般以事后審計(jì)為主，嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)把控事業(yè)單位工作開展的有效性;其三，明確審計(jì)工作的監(jiān)督與制約功能，審計(jì)工作本身具有一定的監(jiān)督與制約作用，尤其是事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位中的各項(xiàng)工作開展進(jìn)行了多層面、多角度的審查，確保工作的開展符合實(shí)際的客觀要求，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與制約作用，保證各項(xiàng)工作開展的公平、公正性;其四，將審計(jì)制度與考核制度相掛鉤，為了提高事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在制度層面上做出調(diào)整，將審計(jì)工作制度與實(shí)際的工作人員考核制度相掛鉤，當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)工作人員在某項(xiàng)工作上存在問題，有權(quán)在員工的考核制度上做出評(píng)判。

（三）構(gòu)建獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

在獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建上，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：首先。是分離原則，即保障不相容職務(wù)的分離，嚴(yán)禁審計(jì)人員在財(cái)務(wù)部門兼職，也嚴(yán)禁財(cái)務(wù)部門兼職審計(jì)工作，確保工作之間的劃分清晰明確;其次。是避免工作的交叉性原則，為了保障審計(jì)部門機(jī)構(gòu)的客觀性與工作思維的獨(dú)立性，應(yīng)盡可能明確的規(guī)劃各個(gè)部門的工作，內(nèi)部審計(jì)工作的開展應(yīng)當(dāng)由最高領(lǐng)導(dǎo)層部門直接授予權(quán)力，而內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果也應(yīng)直接向最高領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，避免內(nèi)部審計(jì)工作開展時(shí)受到其他部門的制約與影響;其三，完善事業(yè)單位內(nèi)部的管理制度，為了保障內(nèi)部審計(jì)人員工作的順利開展，在管理制度上應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)工作的開展不受管理層的干擾，審計(jì)機(jī)構(gòu)具有自身的工作范疇。

（四）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升，積極開展教育培訓(xùn)幫助審計(jì)人員的思想帶的、專業(yè)水平、工作態(tài)度、技能水平等進(jìn)行全面的提升，對(duì)審計(jì)人員的思想道德規(guī)范層面，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想政治教育，組織審計(jì)人員共同探討國(guó)家政策的推行、指導(dǎo)意義、對(duì)自身審計(jì)工作的規(guī)范與要求等，經(jīng)過審計(jì)人員對(duì)政策的探討，使得事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作能夠嚴(yán)格按照國(guó)家的政治發(fā)展做出合理的方向調(diào)整與審核，確保事業(yè)單位工作的政治方向正確;對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期組織審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的教育培訓(xùn)，對(duì)法律、審計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)進(jìn)行充分的學(xué)習(xí)與理解，并確保審計(jì)人員各項(xiàng)審計(jì)工作的開展符合專業(yè)知識(shí)的要求，定期邀請(qǐng)專家進(jìn)行專業(yè)知識(shí)講座，開展審計(jì)工作交流會(huì)，及時(shí)在會(huì)議上分享新的專業(yè)知識(shí)、審計(jì)方法與審計(jì)知識(shí)體系，保持審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的與時(shí)俱進(jìn);對(duì)審計(jì)人員的工作環(huán)境創(chuàng)設(shè)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)人員的人才選拔標(biāo)準(zhǔn)、晉升標(biāo)準(zhǔn)，營(yíng)造良好的公平競(jìng)爭(zhēng)氛圍，為審計(jì)人員創(chuàng)設(shè)充分的發(fā)揮空間。

（五）建立管理機(jī)制

事業(yè)單位還需建立合理的管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作的開展進(jìn)行有效的管理，合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制能夠激勵(lì)審計(jì)人員的工作態(tài)度，使得審計(jì)人員能夠更加積極、主動(dòng)、復(fù)責(zé)任的完成審計(jì)工作，適當(dāng)?shù)募s束機(jī)制對(duì)審計(jì)人員的工作態(tài)度、工作操守等進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范，使得審計(jì)人員能夠自主約束自身的審計(jì)工作行為，為事業(yè)單位規(guī)避各類工作風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的效率，與此同時(shí)，將管理機(jī)制與審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)歷利益相掛鉤，有獎(jiǎng)有罰才能更加有效的調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作熱情，并保障審計(jì)工作質(zhì)量。