王輝

【摘要】自營改增以后，全國統(tǒng)一采用增值稅發(fā)票并實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化管理，國家稅務(wù)總局也對(duì)增值稅發(fā)票的合規(guī)管理也愈加嚴(yán)格，而增值稅發(fā)票是否合規(guī)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理亦愈加重要。但隨著互聯(lián)網(wǎng)及科技的不斷升級(jí)，企業(yè)在增值稅發(fā)票管理中出現(xiàn)了各種各樣的問題，這就迫使企業(yè)急需完善發(fā)票管理制度等，提升企業(yè)發(fā)票合規(guī)管理質(zhì)量，同時(shí)防范發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】增值稅發(fā)票 ?存在的問題 ?管理建議

一、CZ公司現(xiàn)階段增值稅發(fā)票管理中存在的問題

（一）外部獲取的增值稅發(fā)票辨別問題

CZ公司日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出會(huì)從外部獲取發(fā)票，發(fā)票的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性等有待財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷或結(jié)算時(shí)辨別。一般情況下，增值稅發(fā)票是與稅務(wù)局是聯(lián)網(wǎng)的機(jī)打發(fā)票，在各地方稅務(wù)局都有網(wǎng)上發(fā)票驗(yàn)偽查詢系統(tǒng)，這樣對(duì)于發(fā)票的真?zhèn)屋^為容易辨別。但有2種情況需要注意：1）普通增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票的外部獲取會(huì)存在沒有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而由第三方為企業(yè)業(yè)務(wù)人員開具的，或讓他人為企業(yè)業(yè)務(wù)人員開具的虛假增值稅發(fā)票情況;或是有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而由第三方為企業(yè)業(yè)務(wù)人員開具的、或讓他人為企業(yè)業(yè)務(wù)人員開具的數(shù)量或金額與真實(shí)業(yè)務(wù)不符的虛假增值稅發(fā)票情況。2）增值稅電子發(fā)票。因?yàn)殡娮影l(fā)票是可以隨時(shí)多次打印，可能會(huì)出現(xiàn)同一張發(fā)票多次打印在同一公司多次報(bào)銷或不同屬地不同公司多次報(bào)銷問題。這樣的問題一旦出現(xiàn)，資金管理及涉稅業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)即會(huì)緊跟而至。

（二）公司對(duì)外開具的增值稅票管理問題

公司開具發(fā)票主要用于對(duì)關(guān)聯(lián)方提供工程技術(shù)勞務(wù)及服務(wù)，其次對(duì)外提供修理修配、加工勞務(wù)、運(yùn)輸、出售報(bào)廢資產(chǎn)、租賃工具及培訓(xùn)服務(wù)等等。公司在對(duì)外開具發(fā)票時(shí)，可能存在以下幾種情況：①發(fā)票退回風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第四條規(guī)定提供建筑服務(wù)類、貨物運(yùn)輸服務(wù)等類開具發(fā)票時(shí)備注欄必須要填列相關(guān)信息（如建筑服務(wù)類發(fā)票納稅人自行開具或者稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱）。若在開票時(shí)未在備注欄注明相關(guān)信息，可能造成受票方不能正常抵扣而發(fā)生的發(fā)票退回，公司需要重新開票再繼續(xù)結(jié)算進(jìn)而最終導(dǎo)致公司資金回收期延長的風(fēng)險(xiǎn);②重復(fù)開票風(fēng)險(xiǎn)。勞務(wù)或服務(wù)接受方攜帶銀行轉(zhuǎn)賬憑單電子截圖或復(fù)印件至財(cái)務(wù)部門要求開具發(fā)票時(shí)，若稅管人員未與公司相關(guān)業(yè)務(wù)專管人員及時(shí)溝通落實(shí)情況而開具了發(fā)票;而同期相關(guān)業(yè)務(wù)專管人員又將同類業(yè)務(wù)（含上述業(yè)務(wù)）統(tǒng)一匯總后，附協(xié)議或合同至財(cái)務(wù)部門再次開票，造成同一業(yè)務(wù)重復(fù)開票風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增值稅專用發(fā)票抵扣管理問題

CZ公司因其行業(yè)特殊跨多個(gè)區(qū)域且業(yè)務(wù)量大，增值稅抵扣發(fā)票存在跨期長且數(shù)量多（月均超過數(shù)千張需要抵扣的發(fā)票），在發(fā)票抵扣過程因其核對(duì)量大，導(dǎo)致抵扣發(fā)票時(shí)核對(duì)難度也相應(yīng)增加，出現(xiàn)錯(cuò)誤的幾率增加，降低了稅務(wù)管理工作效率，隨之也增加抵扣管理上的風(fēng)險(xiǎn)。

二、增值稅發(fā)票管理問題的建議

（1）加強(qiáng)公司信息化管理系統(tǒng)升級(jí)改造。充分利用互聯(lián)網(wǎng)設(shè)計(jì)有關(guān)票據(jù)掃描系統(tǒng)對(duì)接入口，所有外部獲取的普通增值稅發(fā)票，及時(shí)掃描入網(wǎng)可自動(dòng)與聯(lián)網(wǎng)發(fā)票驗(yàn)偽系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)交互匹配，通過信息比對(duì)來查詢驗(yàn)證發(fā)票真實(shí)性，用以及時(shí)杜絕虛假發(fā)票。

（2）建立電子發(fā)票臺(tái)賬。建立電子臺(tái)賬用以核查發(fā)票是否重復(fù)，減少公司資金及涉稅業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。公司條件允許的情況下，還可考慮升級(jí)掃描系統(tǒng)。當(dāng)發(fā)票掃描進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)與互聯(lián)網(wǎng)對(duì)接，自動(dòng)生成專屬二維碼鎖定已報(bào)銷信息，確保電子發(fā)票不會(huì)重復(fù)報(bào)銷。

（3）完善公司發(fā)票管理流程。針對(duì)上述稅票管理中出現(xiàn)的發(fā)票錯(cuò)誤或重復(fù)退回等問題，結(jié)合國稅總局現(xiàn)行稅票管理規(guī)定，公司目前稅票管理流程還需做如下完善：①開票前事先核查各類開票收入相關(guān)證明或文件。主營收入。應(yīng)與公司相關(guān)崗位溝通并核查是否有結(jié)算相關(guān)合同、明細(xì)結(jié)算單據(jù)及驗(yàn)收證明，以核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性;零星收入。除需核查合同或協(xié)議等核查業(yè)務(wù)真實(shí)性外，還需核查受票方向公司支付服務(wù)或勞務(wù)款項(xiàng)的銀行轉(zhuǎn)賬單或銀行憑單;銀行電子憑單的，需結(jié)合財(cái)務(wù)出納崗審核是否已真實(shí)到賬并簽字確認(rèn)。②開票時(shí)需與受票人溝通，將發(fā)票所需信息填列完整包含需要填列的備注信息;③開票完畢需登記相關(guān)稅票明細(xì)臺(tái)賬，開票雙方簽字確認(rèn)，在提供相關(guān)證明或文件中領(lǐng)票人還需留姓名及聯(lián)系方式以備查。④存有疑問時(shí)需做到及時(shí)溝通，防患未然。

（4）不定期培訓(xùn)稅票管理知識(shí)，提升全員發(fā)票抵扣意識(shí)。不定期在公司范圍內(nèi)普及稅票管理知識(shí)，及時(shí)提示公司業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員及時(shí)遞交發(fā)票及其抵扣聯(lián)，根據(jù)需要每周或當(dāng)月分次抵扣已收到的稅票抵扣聯(lián)，防止發(fā)票抵扣聯(lián)月底擠壓，減少稅管人員月底核對(duì)工作量，提升稅務(wù)管理工作效率。

三、小結(jié)

發(fā)票是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原始憑證，同時(shí)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源、征收稅款的重要依據(jù)。發(fā)票在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中已日益突顯其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)相關(guān)管理層的高度重視，提高企業(yè)全員防范意識(shí)，針對(duì)目前出現(xiàn)的問題及時(shí)完善企業(yè)發(fā)票管理制度及管理流程，有效規(guī)避企業(yè)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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