郁筱瑤

一、新形勢下農(nóng)發(fā)行大豐支行會計風險的現(xiàn)狀

通過對農(nóng)發(fā)行大豐支行的會計人員進行問卷調(diào)查，并結(jié)合大豐支行的會計人員的差錯及整改通知，匯總成以下四類會計風險現(xiàn)狀類型：

（一）操作系統(tǒng)風險。雖然近幾年，農(nóng)發(fā)行大豐支行針對會計操作風險進行了管控并相應(yīng)的建立了一系列的規(guī)章制度，但其實質(zhì)還是遵循的簡單的抽查模式：“檢查、發(fā)現(xiàn)、通知、整改、檢查、處罰”的模式，會計操作系統(tǒng)風險還是存在。我們可以發(fā)現(xiàn)，會計操作系統(tǒng)風險的高發(fā)點主要表現(xiàn)在會計操作業(yè)務(wù)運營流程、人才隊伍的管理以及銀行管理制度三方面。

l.操作體系的設(shè)計存在問題，操作業(yè)務(wù)系統(tǒng)對于風險的控制過于單一，缺乏完善的操作系統(tǒng)，不能有效的減少會計信息失真的風險，缺乏具體的評價指標;

2.對于會計操作系統(tǒng)風險的評估還流于形式，往往是上級進行相關(guān)指令檢查時才填寫，缺少對日常操作風險的考核方法及指標;

3.大豐支行制定的激勵考核制度沒有將操作系統(tǒng)風險因素考慮進去，對員工缺少相關(guān)的約束。

（二）人員操作風險。農(nóng)發(fā)行大豐支行對于員工的操作技能培訓(xùn)等一直在進行，但是會計人員對于業(yè)務(wù)需要遵循的流程嚴謹程度還是不高。在大豐支行會計操作業(yè)務(wù)不符合要求的情況時有發(fā)生，埋下了隱患。

1.員工缺乏風險敏感性與職業(yè)道德，個人素質(zhì)參差不齊，雖然大豐支行對于會計人員的培訓(xùn)學(xué)習一直有，但形式過于單一，大部分是領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)重要文件或講話，缺少溝通反饋等;

2.員工缺少法制觀念以及合規(guī)觀念，對于一些會計業(yè)務(wù)需要嚴格按照規(guī)定辦理的，缺乏相應(yīng)的法制和合規(guī)觀念，為支行的會計風險埋下了隱患。

（三）內(nèi)控機制風險。

1.內(nèi)控機制不夠深入。雖然近幾年大豐支行對于會計風險的內(nèi)控機制基本覆蓋了各個方面，但并沒有完全深入。

2.內(nèi)控機制的盲目性及落后性。農(nóng)發(fā)行大豐支行會計內(nèi)部控制的發(fā)展己無法跟上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展前進的步伐，體現(xiàn)在會計內(nèi)部控制機制覆蓋范圍分散，缺乏針對性，只是單純的停留在重要業(yè)務(wù)的層面及業(yè)務(wù)產(chǎn)品上;會計內(nèi)部控制機制的形式出現(xiàn)了機械化及僵化的狀況，導(dǎo)致了其盲目性;計算機技術(shù)與電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為銀行業(yè)發(fā)展帶來了較多便利，但與此同時也帶來了較多風險，這就導(dǎo)致了會計風險內(nèi)控機制的落后性;

3.員工會計內(nèi)部控制機制理念及風險防范意識的缺乏。根據(jù)農(nóng)發(fā)行大豐支行的經(jīng)營現(xiàn)狀來看，雖然在長期經(jīng)營過程中，構(gòu)建了較為全面、效率的會計內(nèi)部控制機制，但該機制不夠深入，沒有相應(yīng)的執(zhí)行力，只將其作為內(nèi)部控檢查的工具，忽視了內(nèi)部控制機制構(gòu)建情況和執(zhí)行力度。

（四）監(jiān)督管理風險。

l.缺乏針對性的會計風險監(jiān)督保障體系。銀行對于業(yè)務(wù)的事前、事中、事后監(jiān)措施不夠有效，往往浮于表面;

2.審查機制不夠嚴格。大豐支行的審查機制是當前監(jiān)督中核心的部分，雖然起到了一定的監(jiān)督防范作用，但因為人員之間常有“人情”代替“制度情況會出現(xiàn)”把控機制不夠嚴格，存在一定的風險;

3.內(nèi)部管理缺位，不能很好地相互監(jiān)督。在大豐支行中由于內(nèi)部管理崗位的缺位，相互制約的制度沒有很好地貫徹落實，難以做到彼此監(jiān)督和制約、彼此控制和約束，防范風險的作用也大大下降。

二、農(nóng)發(fā)行大豐支行會計風險管理對策

（一）提高會計人員多方面綜合素質(zhì)

l.提高會計人員業(yè)務(wù)水平，加強會計人員綜合素質(zhì)。銀行應(yīng)該加強會計人員的培訓(xùn)工作，保證新進人員接受必要的崗前培訓(xùn)，在崗人員定期的業(yè)務(wù)考核和知識更新。要切實提高大豐支行會計人員的業(yè)務(wù)水平，加強會計人員綜合素質(zhì)通過業(yè)務(wù)學(xué)習、技能競賽等多種方式，全面提高會計人員業(yè)務(wù)能力，提高會計風險識別能力。

2.加強素質(zhì)和職業(yè)道德教育。要提高會計人員的道德素質(zhì)和服務(wù)意識，對銀行會計人員做好法律的灌輸，確保銀行人員不會出現(xiàn)以權(quán)謀私、違反銀行會計制度和法律法規(guī)的行為。更應(yīng)重視會計人員的思想道德教育，培養(yǎng)其必要的職業(yè)操守和正確的價值觀，提高會計人員的責任心、法紀意識及防范風險的自覺性。

3.樹立終生學(xué)習意識。隨著科技水平的提高，互聯(lián)網(wǎng)及計算機的發(fā)展，在知識經(jīng)濟時代，會計人員必須不斷學(xué)習，才能跟上時代的步伐。大豐支行應(yīng)做到鼓勵員工考取各種專業(yè)證書及提高學(xué)歷，鼓勵他們?nèi)⒓优嘤?xùn)，使他們樹立終生學(xué)習的意識。

（二）加強會計內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建風險管控體系

1.提高對會計內(nèi)部控制的認識。大豐支行可在內(nèi)部建立風險文化使會計人員和管理層充分認識到會計風險管理的重要性，能夠真正意識到作為銀行會計人員最為重要的工作就是對支行會計風險進行有效的識別、規(guī)避和控制。在工作過程中，時刻有風險防范的意識以及深刻的內(nèi)部控制的認識，認識到內(nèi)部控制對風險防范的重要性。

2.建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系。為了有效地控制銀行的會計風險，應(yīng)完善內(nèi)控制度，建立健全會計內(nèi)控體系，為控制會計風險營造良好的控制體系。隨著大數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展與應(yīng)用，銀行更應(yīng)該結(jié)合方便、快捷及有效的科學(xué)技術(shù)，推動銀行內(nèi)部控制機制的發(fā)展與完善，降低人為操作的概率，提高技防實效。

3.強化內(nèi)控監(jiān)督機制。會計監(jiān)督是對會計核算的合法性、合理性和正確性進行監(jiān)督，是加強風險控制和管理的重要環(huán)節(jié)。在檢查監(jiān)督中要改變以往的以事后監(jiān)督為主，增強事前監(jiān)督事中監(jiān)督的力度，切實改變現(xiàn)行落后的事后監(jiān)督，實現(xiàn)過程與結(jié)果的雙重監(jiān)督，完善風險預(yù)警機制，提高對風險的控制和管理能力。

（三）加強系統(tǒng)控制功能，完善系統(tǒng)建設(shè)

1.建立考核激勵機制，提高員工工作積極性。農(nóng)發(fā)行大豐支行的業(yè)務(wù)發(fā)展需要各種激勵措施來促進，這就需要加強系統(tǒng)控制功能，需要有適合的績效考評和獎懲機制來保證。在對于會計工作加強考核的同時，還應(yīng)加強工作過程中的考評制度。根據(jù)農(nóng)發(fā)行內(nèi)部的特點，對考評和激勵獎懲措施進行創(chuàng)新。在設(shè)置績效考評及激勵獎懲時，不僅要考慮財務(wù)指標，還要引入客戶滿意度及市場份額等非財務(wù)指標并且將防控風險的能力也加入考核指標中。在此基礎(chǔ)上形成的分數(shù)要盡可能客觀，有規(guī)可循，真正做到提高員工的工作積極性。

2.強化問責，嚴格執(zhí)行案防制度。在會計人員的工作過程中，要加強責任追究，對于未造成嚴重損失的違規(guī)問題，要逐步進行責任追究和考評制度。在進行處罰后，要定期復(fù)查，對于屢查屢犯的人員要嚴肅批評，嚴厲處理，強化問責制度。對于會計人員工作，要進行嚴格的案防制度，建立有效的案防制度，將風險防范工作落實到位。