俞秀梅

一、高職院校實(shí)施預(yù)算管理的重要意義

隨著職院校日益增加的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，如何提高資金的使用效率，發(fā)揮最大的效益，預(yù)算管理成為高職院校財(cái)務(wù)管理中非常重要的工作。預(yù)算管理是以高職院校的總體發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)，通過(guò)量化、固化指標(biāo)將學(xué)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、年度規(guī)劃合理安排分解到各系、部門(mén)，并通過(guò)控制、考核各系、部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，有助于學(xué)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理有效的指導(dǎo)學(xué)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，貫穿于高職院校預(yù)算的編制、控制、執(zhí)行和評(píng)估等整個(gè)過(guò)程中，所發(fā)揮的作用極為顯著。高職院校實(shí)施預(yù)算管理對(duì)資金利用率的提升極為有利，有效節(jié)約資金，優(yōu)化合理配置資源，為高職院校各項(xiàng)事業(yè)的良好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、高職院校預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制重視不夠，預(yù)算編制不夠科學(xué)、合理，缺乏績(jī)效管理理念

雖然現(xiàn)在各高職院都在實(shí)施績(jī)效預(yù)算管理模式，但對(duì)績(jī)效預(yù)算管理理解并不透徹，許多高職院校還沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理的重要性，受傳統(tǒng)預(yù)算管理的影響，認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門(mén)的事。財(cái)務(wù)部門(mén)則依照財(cái)政部門(mén)的總預(yù)算的要求，編制預(yù)算方案，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體審議后上報(bào)主管部門(mén)，由財(cái)政部門(mén)批復(fù)下達(dá)。由于各部門(mén)對(duì)預(yù)算編制的重視程度不夠，財(cái)務(wù)部門(mén)與各系、業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏充分論證，所編制預(yù)算形同虛設(shè)，根本沒(méi)有也無(wú)法按照預(yù)算方案執(zhí)行；高職院校不重視中長(zhǎng)期項(xiàng)目規(guī)劃，未編制中長(zhǎng)期預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏前詹性，預(yù)算編制不夠科學(xué)、合理。

（二）預(yù)算編制未精細(xì)化，與實(shí)際情況脫節(jié)

許多高職院校只編制了財(cái)政總預(yù)算方案，而未根據(jù)各部門(mén)業(yè)務(wù)及發(fā)展需求，編制精細(xì)化校內(nèi)預(yù)算，有些院校進(jìn)行二級(jí)經(jīng)費(fèi)管理，也只在系部、二級(jí)學(xué)院開(kāi)展，并未在各行政部門(mén)同時(shí)開(kāi)展精細(xì)化的預(yù)算管理，有些院校只進(jìn)行項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算管理，對(duì)于日常教學(xué)經(jīng)費(fèi)、行政管理經(jīng)費(fèi)未進(jìn)行細(xì)化預(yù)算管理，未能合理分配資金，以提高資金使用效率，使得預(yù)算管理只為完成財(cái)政部門(mén)的要求，成為一種形式，與實(shí)際情況脫節(jié)，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算支出管理的重要作用，導(dǎo)致資金使用效益低下。甚至一些院校原來(lái)只進(jìn)行資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算申報(bào)，導(dǎo)致采購(gòu)預(yù)算、資金預(yù)算概念混淆，誤認(rèn)為只需要進(jìn)行資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算申報(bào)，即是細(xì)化預(yù)算管理。

（三）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制乏力，監(jiān)控不到位，事前控制與預(yù)算管理脫節(jié)

許多高職院校缺乏有效的預(yù)算控制機(jī)制，雖然都制定了許多的事前控制流程，如：采購(gòu)申請(qǐng)、出差“五定單”申請(qǐng)、公務(wù)接待申請(qǐng)等，通過(guò)OA 辦公管理等軟件進(jìn)行事前控制，因缺乏精細(xì)化的預(yù)算編制，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施進(jìn)行有效的跟蹤、監(jiān)控管理，事前控制流程游離于預(yù)算管理之外，形成兩套管理體系，事前控制停留在制度的控制，無(wú)法與預(yù)算管理同時(shí)制約，具體表現(xiàn)在：1.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不合理，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢、執(zhí)行率低，尤其體現(xiàn)在專項(xiàng)資金的使用進(jìn)度上，每當(dāng)財(cái)政部門(mén)需要到期收回存量資金或年終為了完成預(yù)算指標(biāo)時(shí)，在財(cái)務(wù)部門(mén)的催促下突擊花錢，甚至擅自改變項(xiàng)目資金的用途，相互挪用專項(xiàng)資金；2.出現(xiàn)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，預(yù)算調(diào)整頻繁等。

（四）預(yù)算管理績(jī)效考核、評(píng)價(jià)機(jī)制缺乏

當(dāng)前高職院校中大多注重預(yù)算資金的使用進(jìn)度，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，造成責(zé)任落實(shí)不到位。即便有些高職院校建立了預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，但由于各項(xiàng)考核指標(biāo)設(shè)置的不夠科學(xué)、合理，也使得該機(jī)制無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

三、高職院校預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制的全面性、合理性、科學(xué)性，深入宣傳普及預(yù)算績(jī)效理理念

預(yù)算管理應(yīng)全員參與，預(yù)算管理不能僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)主管財(cái)政部門(mén)的總預(yù)算要求，下達(dá)學(xué)院預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)。根據(jù)學(xué)院收支平衡，各系、部門(mén)預(yù)算申報(bào)情況，及時(shí)與各業(yè)務(wù)部門(mén)、二級(jí)院系進(jìn)行溝通、論證，根據(jù)輕重緩急，按照重大項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目、一般項(xiàng)目等分類統(tǒng)籌安排。各系、部應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定三年改革與發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)編制近三年項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃，根據(jù)學(xué)院事業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)、規(guī)劃，按照實(shí)際情況與財(cái)力狀況、以及預(yù)期成效進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整。并要求凡是列入預(yù)算的項(xiàng)目必須設(shè)置績(jī)效目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)績(jī)效預(yù)算編制人員的培訓(xùn)管理，領(lǐng)悟績(jī)效預(yù)算管理的目的性和必要性。引進(jìn)項(xiàng)目庫(kù)管理模式，制訂“先入庫(kù)、后安排、入庫(kù)后優(yōu)先安排、不入庫(kù)不安排”的管理原則，沒(méi)有納入項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目、沒(méi)有編制預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目，一律不安排資金，通過(guò)“學(xué)院統(tǒng)籌、上下聯(lián)動(dòng)、科學(xué)遴選、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、問(wèn)責(zé)問(wèn)效”的方式，提高預(yù)算編制的全面性、合理性與科學(xué)性，提高資金的使用效益。

（二）強(qiáng)化校內(nèi)精細(xì)化預(yù)算，實(shí)現(xiàn)部門(mén)項(xiàng)目、資金預(yù)算管理雙控模式，提高預(yù)算管理效率

打破原來(lái)簡(jiǎn)單的預(yù)算管理模式，在各系、部門(mén)全面展開(kāi)校內(nèi)精細(xì)化預(yù)算管理，各系、部根據(jù)全年工作需求，細(xì)化資金預(yù)算申報(bào)，將日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)也應(yīng)納入預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)學(xué)院經(jīng)費(fèi)實(shí)際情況，根據(jù)系、部門(mén)需求，將人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等編制校內(nèi)精細(xì)化的預(yù)算草案，提交院領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議、通過(guò)并下達(dá)至各系、部門(mén)。同時(shí)，將校內(nèi)的預(yù)算以部門(mén)、項(xiàng)目管理的格式導(dǎo)入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，各系、部門(mén)在列支各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，必須填寫(xiě)相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目代碼或名稱，明確經(jīng)費(fèi)列支渠道。各系、部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)都能及時(shí)查看相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目支出情況，對(duì)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算項(xiàng)目將不與開(kāi)支。財(cái)務(wù)部門(mén)將支出科目綁定校內(nèi)細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，資金科目也設(shè)置為部門(mén)、項(xiàng)目管理格式，在預(yù)算會(huì)計(jì)制度下通過(guò)支出科目控制校內(nèi)細(xì)化預(yù)算，資金科目（零余額、銀行存款、現(xiàn)金）通過(guò)設(shè)置部門(mén)、項(xiàng)目方式綁定支出資金流向；在新政府會(huì)計(jì)制度下，則通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制校內(nèi)細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，預(yù)算會(huì)計(jì)控制資金項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目、預(yù)算管理雙控模式，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的全面監(jiān)督和管理目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

（三）推動(dòng)信息化平臺(tái)建設(shè)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制，提高預(yù)算執(zhí)行率

1、事前控制與預(yù)算管理相結(jié)合：通過(guò)信息化平臺(tái)建設(shè)，在大數(shù)據(jù)+云計(jì)算背景下，將游離于預(yù)算管理的事前控制流程，如：采購(gòu)申請(qǐng)、出差“五定單”申請(qǐng)、公務(wù)接待申請(qǐng)等事前控制流程嵌入到預(yù)算管理、網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷管理系統(tǒng)中，形成事前控制，事中跟蹤、事后評(píng)價(jià)的一體化管理系統(tǒng)。經(jīng)辦人在申請(qǐng)事前控制流程時(shí)，已與其所在系、部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目綁定，必須要有預(yù)算項(xiàng)目、同時(shí)額度滿足條件的情況下，事前控制申請(qǐng)流程才能提交，進(jìn)而審批。事前審批流程完成后，審批額度在預(yù)算項(xiàng)目額度相應(yīng)的減少，實(shí)現(xiàn)事前控制與預(yù)算管理同時(shí)控制。避免出現(xiàn)有事前審批手續(xù)，卻無(wú)預(yù)算、或超預(yù)算的情況，事前控制與預(yù)算管脫節(jié)。同時(shí)將事前審批結(jié)果推入網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理人員在審核相關(guān)憑證時(shí)，能夠一目了然知道申請(qǐng)預(yù)算項(xiàng)目、資金情況，與報(bào)銷時(shí)提供的單據(jù)是否具有一致性。

2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行事中監(jiān)管：財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)辦等各部門(mén)執(zhí)行聯(lián)動(dòng)管理，每月定期核實(shí)項(xiàng)目開(kāi)展及完成情況，按照進(jìn)度要求，分階段開(kāi)展項(xiàng)目推進(jìn)會(huì)，落實(shí)項(xiàng)目進(jìn)度，動(dòng)態(tài)監(jiān)督促進(jìn)項(xiàng)目的完成效率，提高資金的使用效益，及預(yù)算執(zhí)行完成率，保證預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的嚴(yán)肅性，嚴(yán)禁不同項(xiàng)目支出之間相互調(diào)劑、擠占。

預(yù)算項(xiàng)目、資金雙控效果

（四）建立預(yù)算管理績(jī)效考核、問(wèn)責(zé)機(jī)制，提高事后評(píng)價(jià)效應(yīng)

通過(guò)引入項(xiàng)目庫(kù)管理的方法實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算的科學(xué)性規(guī)劃、合理分解和有效控制，從而保證資金預(yù)算能夠嚴(yán)格按照進(jìn)度來(lái)完成。同時(shí)，效能辦每年根據(jù)項(xiàng)目的申報(bào)績(jī)效目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果運(yùn)用到下年度的預(yù)算安排。對(duì)已啟動(dòng)的建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的節(jié)點(diǎn)目標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，對(duì)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目給予滾動(dòng)支持，并給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)或科研經(jīng)費(fèi)支持；對(duì)項(xiàng)目管理不力，或績(jī)效差的系部，將暫緩啟動(dòng)新的項(xiàng)目，甚至核減當(dāng)年的預(yù)算額度和績(jī)效總量，并追究部門(mén)主要負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。提高各預(yù)算編制系、部的責(zé)任意識(shí)，調(diào)動(dòng)積極性，實(shí)現(xiàn)“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，預(yù)算管理對(duì)高職院校資金管理、績(jī)效評(píng)價(jià)工作有非常大的促進(jìn)作用，充分保證高職院校各項(xiàng)收支的合理性，同時(shí)提高高職院校管理水平。因此，各高職院校要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施預(yù)算管理的重要意義，加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績(jī)效考核等環(huán)節(jié)的管理和控制，促進(jìn)高職院校的健康、持續(xù)發(fā)展。