●李祥新

一、油品銷售企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的種類

（一）資金支付風(fēng)險(xiǎn)

1、詐騙交易和虛假賬戶風(fēng)險(xiǎn)。近年來，詐騙交易事件頻發(fā)，不法分子借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和技術(shù)手段進(jìn)行詐騙的方法越來越多樣化。企業(yè)在購買商品和勞務(wù)的過程中涉及大額的資金往來，較為特殊或緊急的業(yè)務(wù)往往需要先行付款。不法分子利用信函、電話、QQ、微信甚至企業(yè)內(nèi)部平臺(tái)等渠道，冒充供應(yīng)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、管理層、上級(jí)主管機(jī)構(gòu)等單位，偽造證照、印鑒、原始單據(jù)，辦理虛假賬戶騙取企業(yè)支付資金，給企業(yè)造成損失。

2、業(yè)務(wù)缺陷風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，該部分資金支付風(fēng)險(xiǎn)最為常見，如支付全額貨款后，實(shí)際收到貨物驗(yàn)收不合格；向沒有資質(zhì)的供應(yīng)商購買勞務(wù)造成無效支出；工程款項(xiàng)全部結(jié)清后出現(xiàn)工程質(zhì)量問題；報(bào)酬計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)約定不清造成款項(xiàng)重復(fù)支付；取得不合規(guī)的發(fā)票憑證等。

3、流程缺陷風(fēng)險(xiǎn)。流程設(shè)計(jì)是企業(yè)資金支付控制的關(guān)鍵，流程設(shè)計(jì)不合理會(huì)放大企業(yè)資金支付風(fēng)險(xiǎn)。如資金支付流程對(duì)要件要求不嚴(yán)謹(jǐn)、不同業(yè)務(wù)的資金流程設(shè)計(jì)混亂、審批權(quán)限和節(jié)點(diǎn)設(shè)置不明確、越級(jí)審批與違規(guī)審批審查控制不嚴(yán)等，造成支付依據(jù)不充分、支付流程不嚴(yán)密而產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

4、人為失誤或舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如員工在填報(bào)或?qū)徍丝铐?xiàng)支付單據(jù)時(shí)，選錯(cuò)單位、填錯(cuò)編碼、算錯(cuò)付款比例等，造成款項(xiàng)錯(cuò)付或多付；資金審批關(guān)鍵崗位人員缺乏相關(guān)法律意識(shí)、足夠的警惕性和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，導(dǎo)致一些資金支付存在法律風(fēng)險(xiǎn)；個(gè)別員工徇私舞弊或內(nèi)外串通，通過不真實(shí)的支付指令對(duì)外支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)移企業(yè)資金、虛增企業(yè)支出；員工通過利用某些科目的長(zhǎng)期掛賬沒有及時(shí)清理，偽造資金支付事項(xiàng)侵占企業(yè)利益等。

5、第三方支付平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)。隨著第三方支付的快速興起，定制化的支付服務(wù)能夠滿足企業(yè)的不同需求，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了企業(yè)通過銀行支付的原始體驗(yàn)。第三方支付平臺(tái)這種獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)也逐步改變了企業(yè)的支付模式，越來越多的企業(yè)選擇通過第三方支付平臺(tái)進(jìn)行對(duì)外資金支付和代發(fā)員工工資及報(bào)銷款。但是，第三方支付平臺(tái)的中介地位和交易雙方的信息不對(duì)稱以及時(shí)間差的存在，導(dǎo)致第三方支付機(jī)構(gòu)有強(qiáng)大的資金吸儲(chǔ)能力和自主調(diào)配能力，在監(jiān)管不到位、信息不對(duì)稱和信用風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在的情況下，第三方平臺(tái)通道的資金存在一定的兌付風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金回籠風(fēng)險(xiǎn)

1、網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金被偷盜或搶劫風(fēng)險(xiǎn)。目前油品銷售企業(yè)受盈利空間的限制，加油站普遍存在人員與職責(zé)不適應(yīng)的矛盾，如保險(xiǎn)柜密碼和鑰匙無法落實(shí)不相容崗位保管，賬、財(cái)、物交接手續(xù)不規(guī)范，現(xiàn)金送存銀行無法落實(shí)監(jiān)督人制度等，造成營業(yè)收入資金被偷盜搶劫、惡意逃單等問題。

2、信用銷售風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)信用管理機(jī)制不完備，未建立客戶信用評(píng)價(jià)體系，缺少動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)支撐和專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)信用客戶的實(shí)時(shí)狀況缺少科學(xué)的評(píng)價(jià)與估算，導(dǎo)致出現(xiàn)銷售貨款不能按時(shí)收回，壞賬比率增大等風(fēng)險(xiǎn)。

3、員工惡意表見代理風(fēng)險(xiǎn)。員工利用企業(yè)與客戶的信息不對(duì)稱，以及部分客戶法律意識(shí)淡薄的缺點(diǎn)，通過虛假宣傳或歪曲解讀企業(yè)營銷政策、偽造或變?cè)炱髽I(yè)制度文件等，讓客戶有理由相信相關(guān)信息，從而達(dá)到騙取客戶購貨款的目的。

4、系統(tǒng)漏洞風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)只要有漏洞，必定無法避免相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這是多年來通過各種實(shí)際案例反復(fù)印證“墨菲定律”的一條風(fēng)險(xiǎn)。在多渠道資金收取的環(huán)境下，如果企業(yè)的信息管理系統(tǒng)或者內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制過于依賴人，或者信息傳輸技術(shù)落后而導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息存在延遲或時(shí)間差，投機(jī)者就會(huì)通過人為修改或調(diào)節(jié)渠道間數(shù)據(jù)，或故意延遲記賬等，從而少繳、晚繳或不繳營業(yè)款，達(dá)到挪用或侵占企業(yè)資金的目的。

5、多渠道資金支付的自身缺陷風(fēng)險(xiǎn)。多元化的支付手段固然方便了客戶，提升了體驗(yàn)，但對(duì)于企業(yè)來說，不同支付方式自身的特征，卻是資金收繳環(huán)節(jié)各種“痛點(diǎn)、難點(diǎn)”的根源所在。例如：現(xiàn)金收款方式存在收取假幣、易丟失、被替換及被盜搶的風(fēng)險(xiǎn)；銀聯(lián)卡收款方式存在刷錯(cuò)金額、刷卡不成功、客戶不確認(rèn)等造成款項(xiàng)最終扣款不成功的風(fēng)險(xiǎn)；加油卡方式存在空充值、重復(fù)充值、黑名單生效、惡意套現(xiàn)、被偽造等風(fēng)險(xiǎn)；支票及匯票收款方式存在收到假票據(jù)、票據(jù)填寫有誤、支票密碼不正確、空頭支票、票據(jù)丟失、收取克隆票等風(fēng)險(xiǎn)；第三方支付卡收款方式存在第三方系統(tǒng)錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)信息不對(duì)等、第三方兌付困難等風(fēng)險(xiǎn)；微信、支付寶等收款方式存在偽造支付成功信息、替換收款碼、資金清算錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

1、資金計(jì)劃編制及執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金計(jì)劃編制不準(zhǔn)，導(dǎo)致資金短缺或閑置浪費(fèi)；資金收支預(yù)算項(xiàng)目編制不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)將過多的資金用于長(zhǎng)期占用項(xiàng)目或低效無效項(xiàng)目，造成流動(dòng)資金短缺、使用效率低下、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加等問題。

2、“兩金”占用風(fēng)險(xiǎn)。隨著中東局勢(shì)動(dòng)蕩引發(fā)的國際油價(jià)波動(dòng)，油品銷售企業(yè)的“兩金”占用，不僅直接影響企業(yè)資金日常流轉(zhuǎn)，也開始發(fā)揮出期貨效應(yīng)，甚至給企業(yè)造成災(zāi)難性的打擊?！皟山稹笔瞧髽I(yè)經(jīng)營政策把握的重點(diǎn)，也是“業(yè)財(cái)融合”的難點(diǎn)。企業(yè)的油品采購、資源調(diào)配、產(chǎn)品銷售、成本結(jié)轉(zhuǎn)、績(jī)效考核等各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)圍繞“兩金”政策發(fā)生變化。“兩金”占用過高，最直接的影響就是資產(chǎn)負(fù)債率升高，潛在風(fēng)險(xiǎn)就是資金周轉(zhuǎn)壓力、存貨跌價(jià)損失、款項(xiàng)不能回籠甚至是資金鏈斷裂。

3、票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)除了具有良好的資產(chǎn)屬性外，還具有期限短、周期靈活的優(yōu)點(diǎn)，兼具融資杠桿作用和連接企業(yè)與金融市場(chǎng)的功能。因此，油品銷售企業(yè)為了拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)，豐富資金結(jié)構(gòu)，也會(huì)開展銀行承兌匯票收付等票據(jù)業(yè)務(wù)。但票據(jù)的信用放大、循環(huán)空轉(zhuǎn)、融資承兌、票據(jù)貼現(xiàn)等風(fēng)險(xiǎn)也順便融入了企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)中，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)引發(fā)連鎖風(fēng)險(xiǎn)。

4、保理、質(zhì)押、貿(mào)易型融資潛在風(fēng)險(xiǎn)。隨著融資難度加大，企業(yè)的融資手段也日趨多樣化，為了解決融資難題，減少款項(xiàng)回流時(shí)間差影響，提高資金利用效率，越來越多的企業(yè)將銷售商品或提供勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓或出質(zhì)給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，獲得周轉(zhuǎn)現(xiàn)金從事經(jīng)營活動(dòng)。但對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的債務(wù)方來說，增加了潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如：A石油公司向B煉廠采購成品油，約定貨到驗(yàn)收后付款，在款項(xiàng)未結(jié)期間，B煉廠將應(yīng)收款項(xiàng)保理給C銀行，A石油公司在不知應(yīng)付款被保理的情況下，按合同約定向B煉廠結(jié)清了貨款，如果后續(xù)B煉廠在保理合同執(zhí)行中發(fā)生意外，則A石油公司會(huì)產(chǎn)生資金清償?shù)募m紛風(fēng)險(xiǎn)。

5、信息孤島風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著油品銷售企業(yè)從單純的油品銷售商向綜合服務(wù)商轉(zhuǎn)變進(jìn)程的加快，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨多元化。加油、便利店、快餐、汽服、廣告、農(nóng)資、生鮮、保險(xiǎn)、ETC充值，甚至是房產(chǎn)、汽車等業(yè)務(wù)多有涉及，但國內(nèi)甚至國外尚未有過能夠完美管理如此多業(yè)務(wù)內(nèi)容的信息系統(tǒng)，再加上因企業(yè)實(shí)際管理需要而配套設(shè)計(jì)的物流配送系統(tǒng)、液位儀系統(tǒng)、視頻監(jiān)控系統(tǒng)、安全管理系統(tǒng)、設(shè)備資產(chǎn)系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)、檢維修系統(tǒng)等等，各種信息管理系統(tǒng)在油品銷售企業(yè)形成了“群島”奇觀。在此背景下，系統(tǒng)間的相對(duì)不集成也成了企業(yè)管理者的“心病”，數(shù)據(jù)割裂、數(shù)據(jù)延遲、系統(tǒng)間數(shù)據(jù)差異造成了資金上繳、對(duì)賬、差異處理等各種風(fēng)險(xiǎn)。

6、資金控制風(fēng)險(xiǎn)。一是企業(yè)資金管控制度建設(shè)存在欠缺，造成國家法規(guī)未得到有效執(zhí)行，資金管理職責(zé)無法有效落實(shí)等問題。二是資金監(jiān)管體系不完善，未建立嚴(yán)格的收付款審批制度，資金監(jiān)控可執(zhí)行性不強(qiáng)，造成資金短缺或被挪用而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)等。三是崗位分離制度未嚴(yán)格執(zhí)行，造成審核、對(duì)賬、監(jiān)管等崗位分工不清晰，資金管理職責(zé)無法有效落實(shí)等。四是監(jiān)控手段落后，數(shù)據(jù)傳輸不及時(shí)，無法實(shí)行動(dòng)態(tài)預(yù)警，造成監(jiān)管效率低下和容易在時(shí)間差內(nèi)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)等問題。五是銀行賬戶管理不嚴(yán)，造成專戶開設(shè)過多過濫并疏于監(jiān)控，給違法人員騙取公款造成了可乘之機(jī)等問題。

二、油品銷售企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)問題的成因

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生往往是相關(guān)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和必要的法律維權(quán)意識(shí)造成。企業(yè)的管理主體是員工，員工防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力直接決定風(fēng)險(xiǎn)行為是否發(fā)生，員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的鑒別與規(guī)避主要集中在對(duì)業(yè)務(wù)操作流程的整體把握上。例如，發(fā)卡員在為客戶辦理掛失業(yè)務(wù)時(shí)，著重關(guān)注的是客戶身份證明是否真實(shí)、賬戶基本情況是否知曉、數(shù)據(jù)是否銜接一致等，很少會(huì)去詢問客戶掛失理由，也不會(huì)去聯(lián)想客戶背后可能存在的動(dòng)機(jī)。另外，在一些內(nèi)部審批業(yè)務(wù)的具體操作流程中，部分人員在明確知曉相關(guān)規(guī)定的情況下，迫于彼此間的情面，仍然選擇做出一些違規(guī)操作，損害企業(yè)利益的事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。造成這些問題的原因有很多方面，歸根結(jié)底是員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)行為的認(rèn)識(shí)不夠充分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)只停留在表面，沒有深入探究風(fēng)險(xiǎn)可以引發(fā)的“蝴蝶效應(yīng)”。另外，員工工作內(nèi)容如果較為繁重、事務(wù)較多，也會(huì)造成員工的麻痹思想，進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制度缺陷或執(zhí)行不到位、責(zé)任不清晰

企業(yè)制度的好壞也直接影響了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平，如果制度存在缺陷，事項(xiàng)要求不統(tǒng)一甚至存在矛盾，權(quán)責(zé)劃分不清，內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)設(shè)置不合理，考核導(dǎo)向不清晰等，均會(huì)給企業(yè)造成潛在風(fēng)險(xiǎn)。再者，即便有好的制度，如果存在操作不規(guī)范、有章不循、違章不究，制度執(zhí)行流于形式，那么，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制也就無從談起。

（三）系統(tǒng)功能、流程設(shè)計(jì)和管控措施不匹配

目前，信息化的深化應(yīng)用促使工作效率不斷提升，但大部分信息審批系統(tǒng)僅僅是按原紙質(zhì)簽字審批的模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)在線審批，審批人員與經(jīng)辦人員無法面對(duì)面溝通事項(xiàng)細(xì)節(jié)，導(dǎo)致日常的審批工作變成了“有精力時(shí)打電話問問，沒時(shí)間時(shí)全部點(diǎn)過”，把履行審批流程變成了另一種形式主義。再者，由于系統(tǒng)操作的“背靠背”特征，也使盜用密碼、冒充審批成為了可能。對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性監(jiān)督檢查仍停留在事后監(jiān)控階段，在企業(yè)缺乏有效監(jiān)控手段的情況下，效率提升反而形成了更大的隱患。

（四）人為因素

人是所有組織生存和發(fā)展的核心要素，無論企業(yè)的機(jī)械化、自動(dòng)化程度多高，最終都離不開人的控制。所以，人的問題是企業(yè)資金管理過程中最難防范和最具不確定性的問題，問題的產(chǎn)生也往往防不勝防。例如，人員素質(zhì)能力不足、麻痹大意、主觀故意、心理因素甚至特殊心情和情結(jié)，都有可能給企業(yè)造成形形色色的風(fēng)險(xiǎn)。

三、油品銷售企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）樹立全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

“備豫不虞，為國常道”“生于憂患，死于安樂”。增強(qiáng)憂患意識(shí)、注重防范風(fēng)險(xiǎn)，是中華民族從歷史興替中得出的一條重要經(jīng)驗(yàn)。這同樣也給企業(yè)管理者和員工提出了借鑒和要求，風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的利益，貫穿于企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域，涉及各個(gè)崗位，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控，就要樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)管理者和相關(guān)崗位人員要時(shí)時(shí)刻刻存有風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)防控方面做到“一以貫之”。一是開展風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)培訓(xùn)，了解風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，洞察風(fēng)險(xiǎn)特征和規(guī)律。二是強(qiáng)化宣傳教育，通過開展風(fēng)險(xiǎn)案例警示教育，讓各相關(guān)崗位人員牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻繃緊安全神經(jīng)。三是調(diào)動(dòng)全員力量，通過會(huì)議傳達(dá)、標(biāo)語提示、互動(dòng)溝通等方式，讓企業(yè)每位員工都牢固樹立“企榮我榮，企衰我恥”的觀念，自覺把防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)企業(yè)利益貫穿于日常管理全過程，充分發(fā)揮聰明才智完善企業(yè)管理流程，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞，共同保障企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

（二）建立全面規(guī)范和行之有效的制度體系

管仲曾說過：“有道之君，行治修制?！币馑际钦f，善于治國理政的人，要懂得通過制定有效制度來管理國家，從而實(shí)現(xiàn)國泰民安。同樣，對(duì)于企業(yè)來說，一套全面規(guī)范且行之有效的制度是風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)。就目前狀況來說，在風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)方面應(yīng)從兩方面著手：一是整合、梳理原有內(nèi)部管理制度，加以完善并強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)管理作用。二是堅(jiān)持制度創(chuàng)新，引進(jìn)并吸收風(fēng)險(xiǎn)管理方面先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理機(jī)制，進(jìn)行合理消化，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，形成有本企業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，以此建立起較為完整的資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度框架。三是不能僅滿足于建立完善的管理制度，還要解決因此帶來的“制度多、層級(jí)雜、難落地”的次生問題，以“問題導(dǎo)向、業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)、放管結(jié)合、精簡(jiǎn)高效、賞罰分明”為原則，厘清職責(zé)，應(yīng)簡(jiǎn)則簡(jiǎn)，清晰明了，便于各層級(jí)人員的高效使用。

（三）建立和規(guī)范資金控制體系

“好馬配好鞍”，完善的制度也要配套建立完整的管理控制體系。有制度不落實(shí)，無異于形同虛設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)的真正防范、制度的落實(shí)和控制系統(tǒng)是關(guān)鍵。在信息化時(shí)代，企業(yè)要通過開發(fā)整合各種信息系統(tǒng)來改善傳統(tǒng)的管理，使各層級(jí)、各崗位之間形成互相牽制、互相促進(jìn)的合作關(guān)系；將財(cái)務(wù)、網(wǎng)點(diǎn)、銀行、稅務(wù)的資金收支全量信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)式連接，打通企、財(cái)、銀、稅的信息傳輸通道，使各方信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確地在各層級(jí)展示、反饋；完善資金監(jiān)控規(guī)則、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和預(yù)警閾值，實(shí)現(xiàn)“實(shí)時(shí)、全過程、全環(huán)節(jié)”動(dòng)態(tài)監(jiān)控和管理；建立資金收、支、存各環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌協(xié)作關(guān)系，增強(qiáng)資金輔助決策和創(chuàng)效增收能力。體系構(gòu)建框架設(shè)想如圖1所示。

圖1 油品銷售企業(yè)運(yùn)營資金控制體系示意圖

（四）發(fā)揮好共享中心的集約化作用

目前，財(cái)務(wù)共享中心在石油石化行業(yè)的推廣使得財(cái)務(wù)工作得以進(jìn)一步細(xì)化，將標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、重復(fù)性強(qiáng)的工作以更低的成本和時(shí)間進(jìn)行自動(dòng)化處理，通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)強(qiáng)化管理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)人員得以將更多的精力投入業(yè)務(wù)支持、戰(zhàn)略決策支持、績(jī)效評(píng)價(jià)等工作中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的深度變革，促進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)價(jià)值得到提升。財(cái)務(wù)共享服務(wù)將不同層級(jí)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和功能連接在一起，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的高度協(xié)同，加強(qiáng)了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，提高了財(cái)務(wù)管控水平，強(qiáng)化了內(nèi)部控制質(zhì)量和管理效率，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員通過深度參與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，將事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測(cè)及事中把控，能達(dá)到更有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效用。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的剛性執(zhí)行者，它將內(nèi)控制度嵌入財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)管理前移，緩解財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營管理者的分歧。財(cái)務(wù)共享中心的“代理記賬”，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)監(jiān)督與會(huì)計(jì)核算相分離，職責(zé)的分離起到互相約束和制衡的作用。此外，財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的隨機(jī)性，保證了業(yè)務(wù)的透明度，從另一方面減小了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

（五）加強(qiáng)資金預(yù)算管理

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話深刻闡述了預(yù)算管理的重要性。同樣，企業(yè)要做好資金管理，必須對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和科學(xué)分析，并結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況制定科學(xué)合理的資金收支計(jì)劃。一是規(guī)范預(yù)算編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，不讓一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)游離于預(yù)算管理之外。二是加強(qiáng)資金管理和資金支付過程的監(jiān)督，加大資金計(jì)劃的執(zhí)行力度，讓計(jì)劃落到實(shí)處，防范資金的支付風(fēng)險(xiǎn)。三是建立預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)控機(jī)制，根據(jù)市場(chǎng)或形勢(shì)變化動(dòng)態(tài)調(diào)整計(jì)劃，提高資金計(jì)劃的彈性，使資金的使用效能達(dá)到最優(yōu)化。四是及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算執(zhí)行不偏離總體目標(biāo)。五是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，維護(hù)預(yù)算的剛性，發(fā)揮好預(yù)算的控制及引領(lǐng)作用。

（六）完善企業(yè)內(nèi)部控制

有效的內(nèi)部控制是保證企業(yè)制度有效執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)防控的重要一環(huán)。企業(yè)可以通過開展內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)找出內(nèi)控制度設(shè)計(jì)執(zhí)行上的不足之處，針對(duì)不足及時(shí)修正，使內(nèi)控制度能夠適應(yīng)外部市場(chǎng)和業(yè)務(wù)發(fā)展，真正發(fā)揮效用。針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的內(nèi)控完善：銀行賬戶管理、付款審批流程、原始數(shù)據(jù)管理、系統(tǒng)密碼管理、對(duì)賬單及調(diào)節(jié)表管理、票據(jù)與印鑒管理、不相容崗位設(shè)置及輪崗管理、崗位變動(dòng)及請(qǐng)假的交接管理、關(guān)鍵崗位準(zhǔn)入、考評(píng)、退出管理、信用管理、往來款核對(duì)清收管理等。

（七）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)應(yīng)提升內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的重要組成部分，為了能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的作用，企業(yè)不僅應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，還應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)部門的地位，保證其不受管理層干預(yù)，內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)企業(yè)決策層負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。這樣才能使內(nèi)部審計(jì)有效監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

（八）構(gòu)建“兩金”聯(lián)動(dòng)管控機(jī)制

“兩金”管控歷來是企業(yè)的難點(diǎn)，尤其是商品處于價(jià)格波動(dòng)期，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)“兩金”高低對(duì)企業(yè)究竟是利還是弊，更是難上加難。建議區(qū)分客戶、供應(yīng)商分開線條測(cè)算，按照因素影響法、周轉(zhuǎn)速度法和財(cái)務(wù)承受能力法三種方法分別測(cè)算“兩金”合理值，找準(zhǔn)控制點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際采取切實(shí)可行的措施，達(dá)到管控“兩金”的目的。一是抓好“兩金”與內(nèi)部資金和現(xiàn)金流的聯(lián)動(dòng)控制，防止因“兩金”占用增加，導(dǎo)致內(nèi)部貸款規(guī)模上升。二是將現(xiàn)金流指標(biāo)與內(nèi)部結(jié)算利率相結(jié)合聯(lián)動(dòng)控制，通過凈現(xiàn)金流指標(biāo)與貸款杠桿的聯(lián)合作用，增強(qiáng)各層級(jí)單位管控“兩金”的主動(dòng)性和緊迫感。三是抓好“兩金”重點(diǎn)項(xiàng)目管理，重點(diǎn)關(guān)注金額大、難度大的項(xiàng)目供應(yīng)商和客戶，及時(shí)跟蹤監(jiān)控，督促相關(guān)單位采取措施，確保風(fēng)險(xiǎn)受控。

（九）建立融資性貿(mào)易和保理、質(zhì)押業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

針對(duì)融資性貿(mào)易、保理、質(zhì)押等可能對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)，要利用中登網(wǎng)等信息平臺(tái)進(jìn)行排查，對(duì)確實(shí)已經(jīng)存在的問題，業(yè)務(wù)部門、法律部門、財(cái)務(wù)部門要協(xié)同配合，了解、理清、分析對(duì)方在銀行辦理質(zhì)押、保理提供的主要資料的合法性，對(duì)于是否存在內(nèi)部人員參與，或是對(duì)方提供的基礎(chǔ)合同、各種單證是否真實(shí)合法，做好應(yīng)對(duì)預(yù)案。在后續(xù)工作中做好以下風(fēng)險(xiǎn)防控措施：一是嚴(yán)格資信調(diào)查，合同訂立前，做好盡職調(diào)查，對(duì)合作方及擔(dān)保人的資信情況進(jìn)行深入研判，全方位了解掌握各方經(jīng)營情況，全面了解銷售業(yè)務(wù)背后的目的和風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)已簽訂合同的，簽訂補(bǔ)充協(xié)議向?qū)Ψ街厣瓴坏靡云髽I(yè)為主體辦理融資，明確告知不允許辦理任何涉及己方的融資業(yè)務(wù)，不允許向其他第三方提供任何涉及己方的合同、發(fā)票等資料。三是企業(yè)內(nèi)部使用統(tǒng)一合同文本，在相關(guān)條款中統(tǒng)一注明約束性條款。四是加強(qiáng)證照和印鑒管理，落實(shí)管理責(zé)任，對(duì)違反使用規(guī)定的，視情節(jié)和后果追究法律責(zé)任。五是加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，如出現(xiàn)交易量突然增大、上下游單位相互引薦業(yè)務(wù)、銀行或金融機(jī)構(gòu)與己方接觸等情況，企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)提高警惕，盡快采取相應(yīng)防范措施。

（十）建立資金管理人員生態(tài)循環(huán)機(jī)制

人力資源是企業(yè)所有資源中最重要、最特殊、最富有挑戰(zhàn)性的資源，企業(yè)資金管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力密切相關(guān)，做好了人員管理，必能做好風(fēng)險(xiǎn)控制。可以重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手：一是把好選人用人關(guān)，對(duì)新上崗的資金人員開展以職業(yè)素質(zhì)教育為重要內(nèi)容的崗前培訓(xùn)；二是把好關(guān)鍵崗位關(guān)，注重提高骨干人員、監(jiān)控崗位人員的業(yè)務(wù)能力；三是把好人才培養(yǎng)關(guān)，注重資金專業(yè)與全面人才的結(jié)合培養(yǎng)；四是把好法律關(guān)，有針對(duì)性地讓員工學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》《合同法》《票據(jù)法》《物權(quán)法》、各類稅法等法律知識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)的資金法務(wù)崗位，承擔(dān)企業(yè)重大決策和經(jīng)營管理活動(dòng)的法律審核職責(zé)；五是把好崗位自學(xué)關(guān)，引導(dǎo)員工利用工作中的實(shí)際問題，提高解決問題能力和實(shí)際操作能力，拓展思路、舉一反三；六是把好前沿技術(shù)關(guān)，多渠道、多層次對(duì)資金管理人員進(jìn)行新技術(shù)培訓(xùn)，使他們及時(shí)掌握了解資金管理的新手段、新方法；七是把好人員聯(lián)動(dòng)關(guān)，建立人員上下聯(lián)動(dòng)和調(diào)整機(jī)制，形成生態(tài)化良性循環(huán)，全面提高管理層和基層財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能?！?/p>