王峰

摘? 要：近年來，城市燃?xì)馄髽I(yè)面對(duì)著市場(chǎng)能源競(jìng)爭(zhēng)激烈，工業(yè)客戶產(chǎn)量起伏效益低迷，房地產(chǎn)業(yè)去庫(kù)存壓力等不利局面，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響致使燃?xì)馄髽I(yè)銷售下降，利潤(rùn)空間壓縮，企業(yè)資金成本增長(zhǎng)，投資回收緩慢等等，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高企。在目前形勢(shì)下，企業(yè)的內(nèi)部控制重心也應(yīng)從傳統(tǒng)的局部控制、細(xì)節(jié)控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)控制，將主要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)控制作為內(nèi)控管理的最主要內(nèi)容。聚焦到財(cái)務(wù)管理的視角，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或無法控制的因素影響，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益差異巨大，甚至發(fā)生背離，從而造成企業(yè)價(jià)值損失的可能性。本文重點(diǎn)從財(cái)務(wù)管理角度分析城市燃?xì)馄髽I(yè)當(dāng)前內(nèi)控管理的幾個(gè)重要方面。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)價(jià)值

一、燃?xì)馄髽I(yè)資金的內(nèi)控管理

資金健康流動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的命脈，資金鏈斷裂或資金管理出現(xiàn)重大責(zé)任事故，對(duì)企業(yè)將造成致命打擊。由于資金內(nèi)控管理的缺失造成的重大事件時(shí)有發(fā)生，當(dāng)前企業(yè)資金的管理重點(diǎn)主要有如下幾個(gè)方面：一是不相容業(yè)務(wù)的分離控制?；A(chǔ)管理是企業(yè)管理的根基，任何時(shí)候都不能松懈，財(cái)務(wù)部門涉及資金管理的崗位設(shè)置重點(diǎn)要做到“內(nèi)部牽制”原則。銀行預(yù)留全套印鑒必須分人保管（出納員除外），做好用印登記。銀行對(duì)帳要由業(yè)務(wù)主管負(fù)責(zé)，并從對(duì)帳結(jié)果分析追溯業(yè)務(wù)源頭存在的問題并及時(shí)解決。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)采取定期盤點(diǎn)和不定期抽查結(jié)合，必須兩人同時(shí)盤點(diǎn)、復(fù)核。對(duì)外付款業(yè)務(wù)必須按公司財(cái)務(wù)授權(quán)規(guī)定審批，支持性文件齊全，有財(cái)務(wù)預(yù)算支持，經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核、復(fù)核無誤后方能支付。二是營(yíng)業(yè)收入管理。城市燃?xì)馄髽I(yè)往往經(jīng)營(yíng)區(qū)域較大，需要設(shè)多個(gè)客服中心服務(wù)于不同片區(qū)客戶。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量較大，應(yīng)作為資金管理的重點(diǎn)部位。對(duì)營(yíng)業(yè)資金的管理，企業(yè)應(yīng)出臺(tái)相關(guān)的管理制度，明確營(yíng)業(yè)款的日清月結(jié)，收支兩條線，嚴(yán)禁公款私存，營(yíng)業(yè)備用金的使用要求等等，同時(shí)配備相應(yīng)的抽查措施，促使多個(gè)部門按照統(tǒng)一要求進(jìn)行管理。建立內(nèi)部信息傳遞與溝通機(jī)制，對(duì)欠燃?xì)赓M(fèi)的非居民客戶，應(yīng)采取相應(yīng)預(yù)案措施，如：電話催收、停氣措施等。三是工程成本支出管理。由于行業(yè)特點(diǎn)，燃?xì)夤こ添?xiàng)目數(shù)量多，且會(huì)在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)整體規(guī)模變化不大，工程成本支出是燃?xì)馄髽I(yè)資金的最主要流向之一。工程建設(shè)分為自建工程和客戶工程，企業(yè)在材料采購(gòu)、綜合人工結(jié)算價(jià)格、單項(xiàng)工程預(yù)算、施工過程管理、竣工決算入賬等方面應(yīng)做到全面、全流程管理，充分利用整體工程規(guī)模確定合理的材料價(jià)格、綜合人工價(jià)格，以財(cái)務(wù)審批流程、內(nèi)部控制流程（施工招標(biāo)、材料采購(gòu)招標(biāo)等）合理管控成本支出。

二、燃?xì)鈶?yīng)收帳款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)控制

如前文所述，目前工業(yè)客戶的經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，這從工業(yè)用氣量變動(dòng)分析可見。作為城市燃?xì)庑袠I(yè)，燃?xì)鈶?yīng)收帳款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)控制尤為重要。管道燃?xì)夤緜鹘y(tǒng)的做法是客戶先用氣后抄表結(jié)算，如出現(xiàn)客戶欠費(fèi)，排除其他因素外，因客戶關(guān)停破產(chǎn)或現(xiàn)金鏈斷裂等不利因素形成的應(yīng)收帳款，對(duì)燃?xì)馄髽I(yè)而言形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)極高。

有效降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，需要從客戶工程安裝到運(yùn)行維護(hù)全過程設(shè)計(jì)。一是首先從表具選型安裝開始，如客戶同意采用IC卡表型，則后續(xù)的管理將相對(duì)簡(jiǎn)化;如客戶選擇采用機(jī)械表，則在客戶點(diǎn)火用氣時(shí)雙方以《供用氣合同》形式規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)于采用非IC卡的客戶，在雙方共識(shí)的基礎(chǔ)上約定：客戶可自愿以“先款后氣”的方式滾動(dòng)結(jié)算。如客戶不同意該方法，則應(yīng)加強(qiáng)日常管理，包括客戶生產(chǎn)是否穩(wěn)定，用氣變動(dòng)趨勢(shì)，交費(fèi)是否正常等，即時(shí)了解客戶知識(shí)，有效降低或有風(fēng)險(xiǎn)。三是非IC卡客戶結(jié)算期間一般按月為期間，客戶預(yù)交本期氣款，預(yù)交費(fèi)基數(shù)由客戶可以自報(bào)下月用氣計(jì)劃量、按上月實(shí)際用氣量、按上年度月均用氣量等方法計(jì)算均可，月末抄表結(jié)算氣費(fèi)，結(jié)算時(shí)差額當(dāng)期補(bǔ)足，余額轉(zhuǎn)下期預(yù)交款，依此類推。四是客戶出現(xiàn)欠費(fèi)情形時(shí)，先按流程催費(fèi)，如發(fā)生實(shí)際欠費(fèi)，啟動(dòng)預(yù)交費(fèi)轉(zhuǎn)結(jié)算款程序。應(yīng)收帳款的管理由財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)內(nèi)控管理，具體責(zé)任落實(shí)到企業(yè)內(nèi)各利潤(rùn)中心，企業(yè)應(yīng)出臺(tái)一系列的內(nèi)控管理辦法指導(dǎo)工作推進(jìn)，并最終落實(shí)到績(jī)效考核來評(píng)價(jià)該項(xiàng)工作的成效。

三、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著燃?xì)馄髽I(yè)信息化建設(shè)的不斷升級(jí)，在原有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、客戶服務(wù)系統(tǒng)、地理信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)及監(jiān)控系統(tǒng)、智能管網(wǎng)系統(tǒng)、安全管理系統(tǒng)等運(yùn)行系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐漸兼容聯(lián)通消除信息孤島，逐步向企業(yè)ERP方向發(fā)展。企業(yè)依賴于ERP系統(tǒng)極大地促進(jìn)了企業(yè)管理升級(jí)和經(jīng)營(yíng)拓展能力，與此同時(shí)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制重要性的凸顯毋庸置疑。

不相容業(yè)務(wù)相分離的原則在系統(tǒng)應(yīng)用中要嚴(yán)格執(zhí)行。系統(tǒng)操作時(shí)需要工作人員同時(shí)兼任不同的崗位角色，除了遵循財(cái)務(wù)“內(nèi)部牽制”原則外，由于不同業(yè)務(wù)模塊在系統(tǒng)中的兼容性高，在角色設(shè)定上一定要避免互斥崗位同屬一人。比如：出納不能兼任采購(gòu)，應(yīng)付記賬會(huì)計(jì)不能兼任采購(gòu)，采購(gòu)不能兼任倉(cāng)管，材料會(huì)計(jì)不能兼任倉(cāng)管，出納不能兼任現(xiàn)金憑證會(huì)計(jì)等。

預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的具體行動(dòng)計(jì)劃，利用信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全程控制管理和重點(diǎn)部位的關(guān)注分析，使預(yù)算控制能合理保證全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展在系統(tǒng)中進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)算比對(duì)分析，比如：通過對(duì)燃?xì)怃N售業(yè)務(wù)的對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析等方式發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)，從而保證企業(yè)以正確的營(yíng)銷策略開展燃?xì)怃N售業(yè)務(wù)。資本性開支應(yīng)嚴(yán)格控制在董事會(huì)審定的預(yù)算范圍內(nèi)，在系統(tǒng)中進(jìn)行全程管理，從項(xiàng)目立項(xiàng)、合同、單體工程預(yù)算、進(jìn)度、竣工決算等業(yè)務(wù)鏈與財(cái)務(wù)、物料供應(yīng)鏈相銜接，財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)管理的兩鏈和一使財(cái)務(wù)核算能更加真實(shí)反映的業(yè)務(wù)實(shí)際，系統(tǒng)預(yù)設(shè)的環(huán)節(jié)控制能提高企業(yè)資源的使用效率和效果。