周俏華 程駿

摘要：如今，信息技術(shù)在迅猛發(fā)展，而大數(shù)據(jù)作為新型技術(shù)的一種，正逐漸改變著我們的生活與工作。面對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境如何有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，這已經(jīng)成為諸多企業(yè)所要關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。本文主要對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入探析，同時(shí)也提出了相應(yīng)的解決措施，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 信息技術(shù)

前言：大數(shù)據(jù)是在信息爆炸的大背景下出現(xiàn)的，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)被應(yīng)用到社會(huì)的各行各業(yè)，對(duì)企業(yè)發(fā)展也有著不容忽視的作用。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，提升審計(jì)質(zhì)量，完善內(nèi)部審計(jì)體系，這是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新變化

（一）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境有所變化

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)框架也要進(jìn)行調(diào)整，所以企業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)方面會(huì)給予更多關(guān)注，從而也提升了內(nèi)部審計(jì)的重要性。大數(shù)據(jù)技術(shù)促使內(nèi)部審計(jì)更加科學(xué)合理，而且因?yàn)閿?shù)據(jù)更加全面，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)更加易于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤及審計(jì)缺陷，辨別出信息是否有用，提高了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

（二）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)重新進(jìn)行定位

大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)會(huì)促使內(nèi)部審計(jì)朝著更加多元化、復(fù)雜化方面發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的綜合性特征得到了更多表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)也不單純是查錯(cuò)防弊，更重要的促使企業(yè)價(jià)值升值。運(yùn)用大數(shù)據(jù)及時(shí)可以有效發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并開(kāi)展實(shí)質(zhì)性分析與摸索，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)辨別信息的真?zhèn)闻c價(jià)值，更快速地找到企業(yè)內(nèi)部控制的不足，采取有針對(duì)性的措施，這樣才能促使企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)方法出現(xiàn)新的變革

面對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境，審計(jì)方法對(duì)審計(jì)質(zhì)量所具有的價(jià)值便更加彰顯了出來(lái)，先前那種審計(jì)模式已無(wú)法繼續(xù)適用于內(nèi)部審計(jì)，而且內(nèi)部審計(jì)所需處理的數(shù)據(jù)也在快速增加，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，迅速找到其中的有用信息。信息處理方法也更加多樣，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)使得全樣本分析得以實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也更為全面，這既可以克服傳統(tǒng)審計(jì)抽樣造成的數(shù)據(jù)不全面，也能有效提升審計(jì)效率、審計(jì)質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)得到全新的發(fā)展

先前那種審計(jì)平臺(tái)無(wú)法支持大數(shù)據(jù)環(huán)境中的數(shù)據(jù)分析工作，所以企業(yè)要使用更為先進(jìn)的技術(shù)，構(gòu)建起全新的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。例如企業(yè)能夠借助于云計(jì)算手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，構(gòu)建起云計(jì)算平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)工作人員也能運(yùn)用云平臺(tái)自身的強(qiáng)大存儲(chǔ)能力，查閱很久以前的數(shù)據(jù)資料，提升審計(jì)效率。此外，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)使得數(shù)據(jù)可視化成為現(xiàn)實(shí)，讓審計(jì)信息以三維形式呈現(xiàn)出來(lái)，審計(jì)人員能夠更好地分析并處理問(wèn)題。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)審計(jì)問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)主要是因?qū)徲?jì)人員所搜集到的數(shù)據(jù)信息不全或質(zhì)量不高而致使企業(yè)難以全面獲取審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這主要體現(xiàn)為兩點(diǎn)：一是被審計(jì)企業(yè)數(shù)據(jù)水平低下。主要是因?yàn)閿?shù)據(jù)錄入出現(xiàn)錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)自身漏洞，以及內(nèi)部員工肆意篡改數(shù)據(jù)信息所導(dǎo)致，從而數(shù)據(jù)分析結(jié)果也會(huì)不準(zhǔn)確;二是被審計(jì)企業(yè)的系統(tǒng)相互間數(shù)據(jù)有差異、信息系統(tǒng)龐大復(fù)雜，這些都導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)增加。諸如企業(yè)同時(shí)運(yùn)用多個(gè)信息系統(tǒng)，并且財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)二者間的數(shù)據(jù)也不一樣，這就會(huì)給審計(jì)工作人員分析處理數(shù)據(jù)帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)。

（二）數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)分析了風(fēng)險(xiǎn)一般是因?yàn)閿?shù)據(jù)分析質(zhì)量低下或者是大數(shù)據(jù)技術(shù)沒(méi)有得到充分利用而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到影響的風(fēng)險(xiǎn)。其內(nèi)容主要包括：第一，因?yàn)橄嚓P(guān)分析的關(guān)聯(lián)程度低下所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。例如審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)主要依據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)，沒(méi)有合理運(yùn)用外部數(shù)據(jù)加以分析，或者是并未對(duì)那些具有重要信息的數(shù)據(jù)引起重視，從而重要的線索也未被及時(shí)發(fā)現(xiàn);第二，因?yàn)閷徲?jì)工作人員思路不清、技術(shù)能力不高導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境，數(shù)據(jù)分析成為內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重，同時(shí)也能給審計(jì)發(fā)展指明方向，假如審計(jì)數(shù)據(jù)分析效果不佳，那么審計(jì)工作效力也必然無(wú)法完全發(fā)揮出來(lái)。

（三）數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)在，大部分企業(yè)的信息系統(tǒng)都較為孤立，很容易出現(xiàn)“信息孤島”，而且也會(huì)引發(fā)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)閷徲?jì)信息數(shù)據(jù)在安全防護(hù)方面存在缺陷，或者是因?yàn)樵诠芾?、運(yùn)用時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題而致使數(shù)據(jù)遭到破壞或泄露所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境，數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容有下述兩個(gè)方面：第一，對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行集中存儲(chǔ)時(shí)，因?yàn)榘踩雷o(hù)工作做得不好，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)遭到攻擊，審計(jì)數(shù)據(jù)被竊取或者破壞。內(nèi)部審計(jì)原先的安全預(yù)警防護(hù)系統(tǒng)已無(wú)法達(dá)到大數(shù)據(jù)搜集、傳輸以及應(yīng)用需求;第二，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)員工違反規(guī)定運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)來(lái)傳送審計(jì)數(shù)據(jù)，或者是使用情況非加密電腦數(shù)據(jù)導(dǎo)致數(shù)據(jù)遭到泄漏。內(nèi)部審計(jì)所搜集到的數(shù)據(jù)來(lái)源于企業(yè)各大部門(mén)，信息量非常龐大，而且還會(huì)涉及到企業(yè)加密數(shù)據(jù)或者是個(gè)人隱私數(shù)據(jù)，如果遭遇信息泄露，會(huì)給企業(yè)審計(jì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)要想得到有序發(fā)展運(yùn)行，就必須要有相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則來(lái)維護(hù)，但是與大數(shù)據(jù)技術(shù)迅猛發(fā)展不一致的是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方面的法規(guī)準(zhǔn)則都不夠完善?，F(xiàn)在，我國(guó)多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作由于缺少合理、完善的法律法規(guī)而無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，從而出現(xiàn)不同程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）完善大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作體系

面對(duì)大數(shù)據(jù)背景，可以構(gòu)建起由大數(shù)據(jù)技術(shù)所覆蓋的審計(jì)工作框架結(jié)構(gòu)來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作體系?？梢詮闹幸韵氯齻€(gè)方面入手：第一，要及時(shí)更新落伍的審計(jì)理念，因?yàn)榘殡S著大數(shù)據(jù)技術(shù)出現(xiàn)的不單單是技術(shù)審計(jì)，同時(shí)也有審計(jì)知識(shí)體系、審計(jì)理論的更新升級(jí)，所以審計(jì)從業(yè)人員要及時(shí)更新審計(jì)理念，引入大數(shù)據(jù)理念，這樣才能保證審計(jì)工作提前進(jìn)行規(guī)劃，有章可循;第二，轉(zhuǎn)變先前的審計(jì)組織模式，構(gòu)建起可以滿足大數(shù)據(jù)發(fā)展需求的新型數(shù)據(jù)資源體系，而且要配備有專門(mén)的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，確保大數(shù)據(jù)技術(shù)可以推動(dòng)審計(jì)工作發(fā)展進(jìn)步;第三，合理使用大數(shù)據(jù)技術(shù)所帶來(lái)的各種新型技術(shù)，提高數(shù)據(jù)整合與分析能力，構(gòu)建起完善的審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，保證審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)全覆蓋。