周俏華 程駿

摘要：如今，信息技術(shù)在迅猛發(fā)展，而大數(shù)據(jù)作為新型技術(shù)的一種，正逐漸改變著我們的生活與工作。面對大數(shù)據(jù)環(huán)境如何有效開展企業(yè)內(nèi)部審計，這已經(jīng)成為諸多企業(yè)所要關(guān)注的重點問題。本文主要對大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進行深入探析，同時也提出了相應(yīng)的解決措施，希望能夠為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 企業(yè) 內(nèi)部審計 信息技術(shù)

前言：大數(shù)據(jù)是在信息爆炸的大背景下出現(xiàn)的，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)被應(yīng)用到社會的各行各業(yè)，對企業(yè)發(fā)展也有著不容忽視的作用。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計中，提升審計質(zhì)量，完善內(nèi)部審計體系，這是企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計新變化

（一）內(nèi)部審計環(huán)境有所變化

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)框架也要進行調(diào)整，所以企業(yè)對大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計方面會給予更多關(guān)注，從而也提升了內(nèi)部審計的重要性。大數(shù)據(jù)技術(shù)促使內(nèi)部審計更加科學(xué)合理，而且因為數(shù)據(jù)更加全面，內(nèi)部審計人員會更加易于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤及審計缺陷，辨別出信息是否有用，提高了內(nèi)部審計的價值。

（二）內(nèi)部審計目標重新進行定位

大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)會促使內(nèi)部審計朝著更加多元化、復(fù)雜化方面發(fā)展，內(nèi)部審計的綜合性特征得到了更多表現(xiàn)。內(nèi)部審計工作目標也不單純是查錯防弊，更重要的促使企業(yè)價值升值。運用大數(shù)據(jù)及時可以有效發(fā)現(xiàn)問題并開展實質(zhì)性分析與摸索，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)辨別信息的真?zhèn)闻c價值，更快速地找到企業(yè)內(nèi)部控制的不足，采取有針對性的措施，這樣才能促使企業(yè)得到長遠穩(wěn)定發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計方法出現(xiàn)新的變革

面對大數(shù)據(jù)環(huán)境，審計方法對審計質(zhì)量所具有的價值便更加彰顯了出來，先前那種審計模式已無法繼續(xù)適用于內(nèi)部審計，而且內(nèi)部審計所需處理的數(shù)據(jù)也在快速增加，內(nèi)部審計需要對這些數(shù)據(jù)進行有效整合，迅速找到其中的有用信息。信息處理方法也更加多樣，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)使得全樣本分析得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計監(jiān)督也更為全面，這既可以克服傳統(tǒng)審計抽樣造成的數(shù)據(jù)不全面，也能有效提升審計效率、審計質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計技術(shù)得到全新的發(fā)展

先前那種審計平臺無法支持大數(shù)據(jù)環(huán)境中的數(shù)據(jù)分析工作，所以企業(yè)要使用更為先進的技術(shù)，構(gòu)建起全新的數(shù)據(jù)分析平臺。例如企業(yè)能夠借助于云計算手段對數(shù)據(jù)進行整合，構(gòu)建起云計算平臺，內(nèi)部審計工作人員也能運用云平臺自身的強大存儲能力，查閱很久以前的數(shù)據(jù)資料，提升審計效率。此外，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)使得數(shù)據(jù)可視化成為現(xiàn)實，讓審計信息以三維形式呈現(xiàn)出來，審計人員能夠更好地分析并處理問題。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)審計問題

（一）數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險

數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險主要是因?qū)徲嬋藛T所搜集到的數(shù)據(jù)信息不全或質(zhì)量不高而致使企業(yè)難以全面獲取審計風(fēng)險。這主要體現(xiàn)為兩點：一是被審計企業(yè)數(shù)據(jù)水平低下。主要是因為數(shù)據(jù)錄入出現(xiàn)錯誤、數(shù)據(jù)自身漏洞，以及內(nèi)部員工肆意篡改數(shù)據(jù)信息所導(dǎo)致，從而數(shù)據(jù)分析結(jié)果也會不準確;二是被審計企業(yè)的系統(tǒng)相互間數(shù)據(jù)有差異、信息系統(tǒng)龐大復(fù)雜，這些都導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析風(fēng)險增加。諸如企業(yè)同時運用多個信息系統(tǒng)，并且財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)二者間的數(shù)據(jù)也不一樣，這就會給審計工作人員分析處理數(shù)據(jù)帶來很多風(fēng)險。

（二）數(shù)據(jù)分析風(fēng)險

數(shù)據(jù)分析了風(fēng)險一般是因為數(shù)據(jù)分析質(zhì)量低下或者是大數(shù)據(jù)技術(shù)沒有得到充分利用而導(dǎo)致審計質(zhì)量受到影響的風(fēng)險。其內(nèi)容主要包括：第一，因為相關(guān)分析的關(guān)聯(lián)程度低下所產(chǎn)生的風(fēng)險。例如審計人員進行數(shù)據(jù)分析時主要依據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)，沒有合理運用外部數(shù)據(jù)加以分析，或者是并未對那些具有重要信息的數(shù)據(jù)引起重視，從而重要的線索也未被及時發(fā)現(xiàn);第二，因為審計工作人員思路不清、技術(shù)能力不高導(dǎo)致的風(fēng)險。面對大數(shù)據(jù)環(huán)境，數(shù)據(jù)分析成為內(nèi)部審計工作的重中之重，同時也能給審計發(fā)展指明方向，假如審計數(shù)據(jù)分析效果不佳，那么審計工作效力也必然無法完全發(fā)揮出來。

（三）數(shù)據(jù)安全風(fēng)險

現(xiàn)在，大部分企業(yè)的信息系統(tǒng)都較為孤立，很容易出現(xiàn)“信息孤島”，而且也會引發(fā)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。這一風(fēng)險主要是因為審計信息數(shù)據(jù)在安全防護方面存在缺陷，或者是因為在管理、運用時出現(xiàn)問題而致使數(shù)據(jù)遭到破壞或泄露所引發(fā)的風(fēng)險。面對大數(shù)據(jù)環(huán)境，數(shù)據(jù)安全風(fēng)險的內(nèi)容有下述兩個方面：第一，對大數(shù)據(jù)進行集中存儲時，因為安全防護工作做得不好，導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)遭到攻擊，審計數(shù)據(jù)被竊取或者破壞。內(nèi)部審計原先的安全預(yù)警防護系統(tǒng)已無法達到大數(shù)據(jù)搜集、傳輸以及應(yīng)用需求;第二，因為內(nèi)部審計員工違反規(guī)定運用互聯(lián)網(wǎng)來傳送審計數(shù)據(jù)，或者是使用情況非加密電腦數(shù)據(jù)導(dǎo)致數(shù)據(jù)遭到泄漏。內(nèi)部審計所搜集到的數(shù)據(jù)來源于企業(yè)各大部門，信息量非常龐大，而且還會涉及到企業(yè)加密數(shù)據(jù)或者是個人隱私數(shù)據(jù)，如果遭遇信息泄露，會給企業(yè)審計帶來巨大的風(fēng)險。

（四）內(nèi)部審計制度風(fēng)險

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計要想得到有序發(fā)展運行，就必須要有相關(guān)法規(guī)準則來維護，但是與大數(shù)據(jù)技術(shù)迅猛發(fā)展不一致的是我國內(nèi)部審計方面的法規(guī)準則都不夠完善。現(xiàn)在，我國多數(shù)內(nèi)部審計工作由于缺少合理、完善的法律法規(guī)而無法保證內(nèi)部審計質(zhì)量，從而出現(xiàn)不同程度的審計風(fēng)險。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險應(yīng)對措施

（一）完善大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計工作體系

面對大數(shù)據(jù)背景，可以構(gòu)建起由大數(shù)據(jù)技術(shù)所覆蓋的審計工作框架結(jié)構(gòu)來完善企業(yè)內(nèi)部審計工作體系?？梢詮闹幸韵氯齻€方面入手：第一，要及時更新落伍的審計理念，因為伴隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)出現(xiàn)的不單單是技術(shù)審計，同時也有審計知識體系、審計理論的更新升級，所以審計從業(yè)人員要及時更新審計理念，引入大數(shù)據(jù)理念，這樣才能保證審計工作提前進行規(guī)劃，有章可循;第二，轉(zhuǎn)變先前的審計組織模式，構(gòu)建起可以滿足大數(shù)據(jù)發(fā)展需求的新型數(shù)據(jù)資源體系，而且要配備有專門的數(shù)據(jù)分析團隊，確保大數(shù)據(jù)技術(shù)可以推動審計工作發(fā)展進步;第三，合理使用大數(shù)據(jù)技術(shù)所帶來的各種新型技術(shù)，提高數(shù)據(jù)整合與分析能力，構(gòu)建起完善的審計信息數(shù)據(jù)庫，保證審計能夠?qū)崿F(xiàn)全覆蓋。