陳前

摘要：伴隨國家營改增政策的深入實(shí)施，現(xiàn)階段對于煤炭企業(yè)而言，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和壓力也越來越不可預(yù)測，想要不斷提高煤炭企業(yè)的科學(xué)發(fā)展水平，創(chuàng)造更加的效益，在激烈的市場競爭中獲得更穩(wěn)定的優(yōu)勢，需要煤炭企業(yè)全面加強(qiáng)稅務(wù)管理，不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。本文對營改增政策實(shí)施后煤炭企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，結(jié)合存在的問題，提出了加強(qiáng)營改增后煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面管理的具體對策，以期為煤炭行業(yè)的發(fā)展方面的研究提供一定的參考借鑒。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 營改增 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理 問題 對策

伴隨國家營改增政策的實(shí)施，對于各個(gè)行業(yè)都帶來了很大的影響，一定程度上減少了重復(fù)征稅帶來的壓力負(fù)擔(dān)，也有效解決了企業(yè)增值稅不能抵扣的問題，有助于提高企業(yè)的生產(chǎn)積極性。但是也要看到，營改增政策的實(shí)施，對于煤炭企業(yè)而言，也帶來了一些壓力和挑戰(zhàn)，如果這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題處理不好，將會(huì)直接影響煤炭企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。加強(qiáng)營改增后煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、營改增基本內(nèi)涵及對企業(yè)發(fā)展的影響分析

營改增是指將營業(yè)稅改為增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。增值稅通常是指對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分來進(jìn)行納稅，通過實(shí)施營改增政策，有助于減少重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，降低重復(fù)征稅額度，這樣有助于激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力，提高他們的工作積極性，同時(shí)也是更好地推動(dòng)國家稅費(fèi)體制改革和供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的重大舉措，進(jìn)一步釋放了改革活力，不斷激發(fā)企業(yè)發(fā)展動(dòng)能，提升國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展水平。

二、營改增后對煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面帶來的問題分析

對于營改增政策的實(shí)施，一個(gè)顯著的變化就是減少了重復(fù)征稅的問題，同時(shí)也為增值稅抵扣帶來了便利，這樣企業(yè)可以充分享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而爭取了更多的資源和資金，將有限的資金用于支撐企業(yè)發(fā)展領(lǐng)域，降低成本支出，提高企業(yè)可持續(xù)總額和競爭實(shí)力。對于煤炭企業(yè)來說，營改增政策的實(shí)施，帶來了財(cái)務(wù)管理多個(gè)方面的變化，需要對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證以及抵扣情況進(jìn)行分析，還對增值稅的稅收申報(bào)情況以及增值稅發(fā)票開具與管理方面帶來了一定的影響，如果這些問題沒有妥善處理好，將難以發(fā)揮營改增政策的優(yōu)勢，不利于煤炭企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展，由此帶來一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體問題可能表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額如何認(rèn)證和進(jìn)行抵扣方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。營改增政策的實(shí)施，一個(gè)顯著的變化就是可以將營業(yè)稅改為增值稅來進(jìn)行抵扣，對于煤炭企業(yè)而言，涉及到多個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)，包括生產(chǎn)、銷售、采購等領(lǐng)域，在日常生產(chǎn)運(yùn)行、銷售等方面，需要采購原材料，需要新進(jìn)相應(yīng)的設(shè)備，需要將生產(chǎn)的煤炭產(chǎn)品進(jìn)行銷售或者出口，這些都可能和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證、抵扣相關(guān)。按照相關(guān)的政策，增值稅稅率從原先的四個(gè)檔次（17%、13%、11%、6%）調(diào)整為現(xiàn)在的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)（16%、10%、6%），關(guān)于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額專票的認(rèn)證周期增加了180天，企業(yè)的研發(fā)方面發(fā)生的支出可以列入稅前抵扣項(xiàng)目進(jìn)行75%的抵扣，這些對于煤炭企業(yè)而言也是一項(xiàng)利好的政策優(yōu)惠，但是在具體的操作領(lǐng)域，卻可能發(fā)生很多的問題，比如專票稅務(wù)賬號(hào)開錯(cuò)等情況，地址、名稱或稅號(hào)出現(xiàn)問題，或者沒有及時(shí)得到稅務(wù)部門的認(rèn)證等，開展?fàn)I改增政策，越來越多的行業(yè)和企業(yè)需要進(jìn)行增值稅抵扣，增加了稅務(wù)部門的負(fù)擔(dān)，也增加了煤炭企業(yè)的稅務(wù)繳納風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，將會(huì)面臨更多的稅費(fèi)繳納的負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

2.增值稅稅收申報(bào)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)分析。目前營改增政策要求需要進(jìn)行增值稅稅收申報(bào)，才能進(jìn)行減免和抵扣等。在進(jìn)行增值稅申報(bào)方面，與營改增政策實(shí)施之前相比程序更加繁瑣，雖然看起來只有一張主表，但是卻有幾十張附表，表和表相關(guān)的數(shù)據(jù)需要相匹配，保證邏輯和數(shù)量關(guān)系等相符，才能進(jìn)行申報(bào)。所以對于煤炭企業(yè)而言，如果在增值稅申報(bào)方面數(shù)據(jù)填寫不正確，或者計(jì)算存在錯(cuò)誤，將會(huì)影響稅額的扣減，甚至造成賬目混亂，影響財(cái)務(wù)管理水平的提升。

3.增值稅發(fā)票管理方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施營改增政策之后，可以利用增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行抵扣，對于煤炭企業(yè)而言也不例外，想要爭取更多的稅費(fèi)減免，需要積極尋求增值稅專用發(fā)票。煤炭企業(yè)在原材料采購，新設(shè)備的購置以及產(chǎn)品的進(jìn)出口等領(lǐng)域都涉及到很多的業(yè)務(wù)往來經(jīng)費(fèi)。但是由于產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)涉及到很多的程序，需要很多的合作企業(yè)來進(jìn)行增值稅發(fā)票的開具。如果對發(fā)票把關(guān)不嚴(yán)，或者開具出現(xiàn)這樣那樣的錯(cuò)誤，將會(huì)影響增值稅的抵扣和減免，這樣也進(jìn)一步增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于節(jié)約資金，提高收益。尤其注意的是，很多煤炭企業(yè)為了獲得更多的利潤，往往會(huì)通過虛開發(fā)票的方式來進(jìn)行抵扣，這樣大大增加了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、有效提高煤炭企業(yè)稅務(wù)管理水平的具體對策

營改增政策的實(shí)施，是一項(xiàng)利國利民的重大舉措，對于煤炭企業(yè)而言，想要更好地提升稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要結(jié)合實(shí)際，深入研究營改增相關(guān)的政策，并加強(qiáng)專業(yè)化管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管控，具體對策建議如下：

1.加強(qiáng)政策分析，建立完善的財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)。要全面提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，一方面要對國家營改增相關(guān)的政策和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行深入分析，積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合煤炭企業(yè)自身的實(shí)際情況，探索更加有效的財(cái)務(wù)管理模式。另一方面要完善稅務(wù)管理控制體系，針對增值稅申報(bào)、抵扣、減免以及審核等各方面優(yōu)化流程，嚴(yán)格按照程序辦事，加強(qiáng)層層審核和監(jiān)督，對于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和不規(guī)范執(zhí)行的情況進(jìn)行嚴(yán)格檢查，建立完善的稅務(wù)管理臺(tái)賬，并通過定期比對分析等，全面提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，最大限度地防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善實(shí)施細(xì)則，提高內(nèi)部控制信息化管理水平。加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，除了要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作以外，還要結(jié)合實(shí)際積極探索應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段方法，建立完善的內(nèi)部控制信息化管理平臺(tái)，將煤炭企業(yè)各個(gè)流程的工作通過信息化平臺(tái)來進(jìn)行銜接，加強(qiáng)組織管理，成立專門的內(nèi)部控制管理小組，對各個(gè)端口關(guān)于增值稅開票等方面的情況進(jìn)行層層審核，強(qiáng)化全面質(zhì)量管理，并完善相應(yīng)的處罰機(jī)制，對于出現(xiàn)虛開發(fā)票、弄虛作假、徇私舞弊等行為嚴(yán)格懲處。

3.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的全面培訓(xùn)，不斷提升職業(yè)技能和素養(yǎng)。要針對如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，不斷引入更多的專業(yè)化稅務(wù)管理方面的人才，同時(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，既要注重國家最新的營改增政策的培訓(xùn)，又要加強(qiáng)具體操作、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)，針對如何進(jìn)行增值稅抵扣，如何進(jìn)行發(fā)票管理，如何做好納稅籌劃等方面引導(dǎo)從業(yè)人員深入實(shí)際了解政策、了解行業(yè)規(guī)則，提高精細(xì)化工作水平和服務(wù)能力，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)其他部門人員的溝通交流，做好備案以及檢查等工作。此外要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，定期審核企業(yè)稅務(wù)管理方面的開展情況，提出更加有效完善的管理舉措。針對如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等通過外聘專家講座，定期開展外部審計(jì)監(jiān)督等方式，為推動(dòng)煤炭企業(yè)合理避稅等提供更多的政策和指導(dǎo)支持。

總之，營改增后對于煤炭企業(yè)而言，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源是多方面的，想要切實(shí)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，需要煤炭企業(yè)加強(qiáng)政策研究，結(jié)合自身的經(jīng)營范圍和具體業(yè)務(wù)實(shí)際，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督控制，做好人才隊(duì)伍建設(shè)和培訓(xùn)管理，提高全面風(fēng)險(xiǎn)防控能力，只有這樣才能不斷提高稅務(wù)管理規(guī)范化水平，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益謀求更多的有力舉措。