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        “營改增”對企業(yè)會計核算及納稅的影響探討

        2019-08-27 01:39:09李楠
        消費導(dǎo)刊 2019年9期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)會計營改增納稅

        李楠

        摘要:伴隨著我們國家社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步、發(fā)展,當(dāng)前稅收執(zhí)行的是營改增政策,簡單來說就把營業(yè)稅改成了增值稅。此政策是國內(nèi)這些年才開始的,也是稅收政策的一項改革產(chǎn)物。因為營改增政策實施,這讓我們國家企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上得到了緩解,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了不同程度推動。本文結(jié)合營改增的實施背景和作用,分析了“營改增”對企業(yè)會計核算及納稅的影響,企業(yè)需要正確對待營改增的影響,注重培訓(xùn)會計核算人員,調(diào)解企業(yè)核算方法等,保證企業(yè)更好的控制經(jīng)營成本,促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:營改增 企業(yè)會計 核算 納稅

        營改增政策是將營業(yè)稅轉(zhuǎn)成增值稅,這項政策于2011出臺,且在之后開展也得到了較理想的反饋。我們一直以來執(zhí)行的兩種稅收即增值稅、營業(yè)稅,在很大程度上推動國內(nèi)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但伴隨政策持續(xù)開展,在政策中有些問題、缺陷也暴露了出來。因此為了更好了解這些問題,在開始執(zhí)行營改增政策前也要對經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展形勢進(jìn)行分析。

        企業(yè)會計的核算和納稅等都關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益問題,同時也關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展,同時和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展也具備密切的關(guān)系。出臺營改增政策之后,直接影響到企業(yè)會計核算工作和納稅,實施營改增政策可以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展,但是實施營改增也會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)需要正確對待營改增的影響,結(jié)合市場需要,提出更好的發(fā)展策略。

        一、“營改增”對企業(yè)會計核算及納稅的影響

        (一)積極影響

        1.提高企業(yè)的納稅意識:房地產(chǎn)企業(yè)實施營改增之后,企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)審核企業(yè)的票據(jù),并且嚴(yán)格規(guī)范了企業(yè)的納稅制度和會計核算制度。與此同時企業(yè)開始重視財務(wù)人員的會計核算能力和納稅意識等,不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平,要求相關(guān)工作人員關(guān)注我國的稅收政策等,這樣有利于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。實施營改增,有利于增強(qiáng)我國企業(yè)的納稅意識,積極管理企業(yè)納稅行為,同時有利于團(tuán)結(jié)企業(yè),降低稅收。

        2.有利于整合企業(yè)業(yè)務(wù):實施營改增之前,企業(yè)通常都是由財務(wù)部門根據(jù)單據(jù)報銷營業(yè)稅,采購部門在提供單據(jù)的過程中并不會區(qū)分單據(jù)的類型,這樣一來財務(wù)部門就要承受巨大工作量,降低其工作效率。實施營改增,企業(yè)財務(wù)部門可以結(jié)合增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票實施抵扣,財務(wù)部門只需要審核增稅稅發(fā)票,需要由業(yè)務(wù)部門提供合同的增值稅發(fā)票。實施營改增之前,財務(wù)部門是傳統(tǒng)的稅票重心,實施營改增,協(xié)調(diào)了財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的工作,有利于整合二者的票據(jù)。

        3.避免重復(fù)征稅:增值稅以各環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)實施征稅,而營業(yè)稅以銷售額為基礎(chǔ)進(jìn)行征稅,企業(yè)成本涉及到很多方面,其中材料成本等已經(jīng)承擔(dān)一定的稅負(fù),但是在銷售過程中仍舊需要繳納營業(yè)稅,這樣就造成了二次繳納。實現(xiàn)營改增之后,在各個增值環(huán)節(jié)開始進(jìn)行繳稅,抵扣材料成本的增值稅發(fā)票,使企業(yè)稅負(fù)由此降低。

        (二)消極影響

        1.影響到房地產(chǎn)的企業(yè)稅負(fù):平時在計算企業(yè)所得稅的過程中,利用營業(yè)稅作為營業(yè)稅金,再加上附加計算,計算所得稅的過程中,就可以直接扣除,實施營改增之后,營業(yè)稅屬于價外稅,不能在所得稅計算之前扣除。此外實施營改增之后,設(shè)定房地產(chǎn)行業(yè)增值稅為11%,雖然也抵扣了稅額,但是通常都是合作于一般納稅人的過程中才時候抵扣,這樣有利于限定企業(yè)的合作范圍。同時一些企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅負(fù),會將價格不斷提高。此外開發(fā)企業(yè)的過程中,很多業(yè)務(wù)都無法取得專用的增值稅發(fā)票。

        2.影響到財務(wù)報表:一方面影響到資產(chǎn)負(fù)債表,實施營改增之前,營業(yè)稅通常作為成本入賬,實施營改增之后,購置不動產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅額。另一方面是利潤表,增值稅屬于價外稅的一種,需要在營業(yè)收入當(dāng)中減掉增值稅額,使企業(yè)營業(yè)收入由此降低。第三方面是現(xiàn)金流量表,工作結(jié)束過程中獲得增值稅發(fā)票,企業(yè)需要提前顛覆很多資金,使企業(yè)面臨更大的自己財務(wù)風(fēng)險,影響到企業(yè)的現(xiàn)金流。

        二、企業(yè)會計核算的改進(jìn)措施

        (一)正確認(rèn)識營改增的影響

        我國很多地區(qū)都開始陸續(xù)實施營改增,并且已經(jīng)取得很大的效果。在市場經(jīng)濟(jì)的影響下,企業(yè)需要重視營改增帶來的發(fā)展機(jī)遇,建立積極的評估體系,并且分析營改增的影響。此外需要完善各種管理制度,結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況和當(dāng)前的稅收制度,全面詳細(xì)的規(guī)劃企業(yè)營改增之后的各項工作,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力不斷提高。此外應(yīng)該結(jié)合實際情況,處理會計計算過程的稅務(wù)問題,并且對于相關(guān)核算項目進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的合作,積極申請各種財務(wù)優(yōu)惠,這樣也有利于控制企業(yè)的經(jīng)營成本。

        (二)重視培訓(xùn)會計核算人員

        實施營改增之后,企業(yè)需要培訓(xùn)財務(wù)人員,使其稅務(wù)意識不斷提升。深入的了解營改增當(dāng)中的各種規(guī)定,把握好國家的稅收政策,根據(jù)增值稅的核算方式,準(zhǔn)確的核算各環(huán)節(jié),對于增值稅發(fā)票的保管給予嚴(yán)格的控制,加強(qiáng)管理發(fā)票的認(rèn)證抵扣。同時企業(yè)需要和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門加強(qiáng)合作,完善稅務(wù)控制系統(tǒng),指導(dǎo)發(fā)票銷售等工作,促進(jìn)企業(yè)可以更好的轉(zhuǎn)換營改增制度。此外企業(yè)需要結(jié)合營改增的各種事物要求,改變財務(wù)人員的工作方法,使會計工作的質(zhì)量和效率不斷提高,增強(qiáng)企業(yè)的利潤。

        結(jié)束語:綜上所述,實施營改增是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇,對于企業(yè)會計核算具有雙重影響,企業(yè)發(fā)展需要正確對待營改增帶來的影響,合理調(diào)整會計核算方式,保證企業(yè)可以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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