李祁洋　周明明

摘 要 在“營改增”推進的過程當中，企業(yè)的納稅行為應該進行科學的籌劃整改，對營改增新政策進行適應，實現(xiàn)對于自身稅負的合理調(diào)整，確保企業(yè)自身的效益可以得到有效的提升。本文就分析和探討了營改增階段，企業(yè)納稅籌劃工作開展的具體問題，以期為相關工作的開展提供一些良好的借鑒經(jīng)驗。

關鍵詞 營改增 企業(yè)稅務籌劃 策略

一、引言

依法納稅是企業(yè)的法定義務，是企業(yè)經(jīng)營管理工作當中的一個重要內(nèi)容。在當前新的營改增政策推進實施的過程當中，企業(yè)的稅務籌劃工作在開展上應該對新政策進行充分的分析，做好對相關納稅籌劃工作科學性的保證，讓企業(yè)的稅負得到合理的降低，促使企業(yè)自身的利潤得到更好的提升。營改增的推進讓企業(yè)的稅務負擔實現(xiàn)了一定程度的降低，對于以往企業(yè)稅負過重的問題進行了有效的解決。在當前營改增政策推行的新形勢下，企業(yè)納稅工作的開展發(fā)生了很多新的變化。我們應該科學地分析現(xiàn)階段營改增政策推行下企業(yè)所受到的具體影響，結(jié)合實際對稅務籌劃工作進行落實。

二、深入了解和把握新政策

在當前營改增政策推進執(zhí)行的過程中，企業(yè)自身稅務籌劃工作的開展，應該對當前的新政策進行全方位的了解和掌握。這樣才能合法合理地安排和籌劃自身的稅務行為。如果對于法律法規(guī)的了解不夠深刻，那么就很有可能造成涉稅風險，進而產(chǎn)生嚴重的損失。例如，不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠情況不盡相同，如果我們能夠?qū)I改增政策進行深入的解讀和了解，那么就可以更好地掌握這種地方差異，精確地制定納稅籌劃活動。例如，在實際納稅籌劃當中，對于納稅臨界點進行精確的計算，這也是非常關鍵的，同時這也是對于納稅方案進行制定的基礎前提。在進行計算的過程當中，如果企業(yè)進項款占比超過了臨界點，那么營改增對于企業(yè)來說則會更加有利。在對于納稅臨界點的計算過程中也要對于多方面的因素進行考慮，并且以減少稅負為核心來進行計算。企業(yè)的管理人員必須做好對新政策的全方位解讀，提升納稅籌劃的準確性與合理性。

三、對納稅人身份進行確定

在營改增的政策推行下，不同身份的納稅人的納稅情況是不同的，我們需要結(jié)合具體的納稅身份做好相應的調(diào)整。企業(yè)在進行具體的納稅籌劃的過程當中，應該對于企業(yè)的身份進行確定，同時合理合法地圍繞具體的服務內(nèi)容、銷售規(guī)模等做好明確，這樣能夠有效地降低企業(yè)的稅負。例如，對非企業(yè)民辦單位和不常發(fā)生應納稅行為企業(yè)來說，可以通過利用稅負比較法進行稅務籌劃。小規(guī)模納稅人身份相對于一般納稅人來說需要組織結(jié)構(gòu)、會計核算機制等條件都得到滿足，企業(yè)的納稅成本會增加。

四、計稅方式以及業(yè)務方面的調(diào)整

在以往的計稅方式下，企業(yè)本身的稅費的計算主要按照綜合稅率來進行計算。而增值稅計稅方式下，稅費是按增值稅和附加稅費計取。這主要是由于兩種計稅方式的差異，營業(yè)稅是屬于全額增稅，它是以營業(yè)額（稅后造價）作為計稅基數(shù)；增值稅（一般計稅法）屬于差額增稅，它的納稅額與銷項稅額與進項稅額息息相關。在當前“營改增”推進實施當中，整體計稅主體、計稅方式和計稅依據(jù)都產(chǎn)生了一定的變化，以往的計算方法已經(jīng)不能適應新時期的需求。在稅務籌劃中，應該從新的角度，對于計稅方式進行調(diào)整，這樣才能更好地適應新的需求，避免對經(jīng)營管理活動的開展造成影響。在“營改增”推進實施當中，企業(yè)成本費用產(chǎn)生了很大的變化。例如，對建筑企業(yè)來說，建筑工程中的成本費用發(fā)生了很大的變化，人工費、施工機具使用費、材料費都將真正實現(xiàn)價稅分離，與其上游行業(yè)的繳稅方式一致，可以實行層層抵扣。在這種新的組價過程中，整體的組價過程很容易受到其他的因素影響，整體不確定性更強?！盃I改增”推進實施下，工程造價中的人工費用、機械費用以及材料費用的價格計算上都是按照稅后價格進行計算的，最后在計算管理費、規(guī)費、稅費等，最后完成附加稅和增值稅的計算。在具體工程項目建設的過程中，一些具體的增值稅的進項稅額難以快速確定，后續(xù)也需要進一步進行數(shù)據(jù)方面的分析和市場的了解。在一些具體招投標過程中，為了進一步保證利潤，后續(xù)也需要對于造價測算進行相應的調(diào)整，這也從一方面來說提升了整體造價測算的難度。新環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營活動的開展也發(fā)生了一定的變化。由于實現(xiàn)了價稅分離，可以實現(xiàn)增值稅票的抵扣，而這種抵扣方式也為采購方提供了一定的利益空間。在這種新的利益分配環(huán)境下，各方面會就一些具體影響利潤的問題進行相應的博弈和調(diào)整，同時也需要考慮很多其他方面的綜合性因素。結(jié)合營改增帶來的多方面影響，我們應該從企業(yè)稅務籌劃的過程當中做好內(nèi)部業(yè)務方面的合理調(diào)整和改進優(yōu)化。

五、結(jié)語

在新的營改增推進時期，我們應該合理地做好稅務籌劃活動，讓企業(yè)的納稅標準更加明確，并圍繞新政策做好內(nèi)部業(yè)務活動的適當調(diào)整，促使企業(yè)的發(fā)展水平得到提升。

（作者單位為中石油煤層氣有限責任公司臨汾分公司）

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