蔡榕

摘 要 面對(duì)當(dāng)前我國(guó)高速發(fā)展與變革的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，國(guó)有企業(yè)想要發(fā)展，不僅要依靠日常的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，還要積極謀劃和啟動(dòng)投資性的項(xiàng)目；以期能獲得更為客觀的投資回報(bào)，更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。企業(yè)發(fā)展不僅需要充足的資金、資源，更要有完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，從而才能更好地應(yīng)對(duì)重大投資項(xiàng)目和日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而強(qiáng)大國(guó)有企業(yè)。本文主要討論的是基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向情況下國(guó)有企業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)控體系。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)控體系

一、國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系的意義

（一）國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀需求

黨的十九大報(bào)告提出，深化國(guó)有企業(yè)改革，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，推動(dòng)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度，尤其是內(nèi)部控制體系還處于起步階段。構(gòu)建內(nèi)控體系能夠讓國(guó)有企業(yè)從制度上重新出發(fā)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相契合，提高企業(yè)創(chuàng)新能力，這是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)建設(shè)中一項(xiàng)十分重要和迫切的任務(wù)。

（二）鞏固改革成果，提高企業(yè)效益

通過(guò)企業(yè)內(nèi)控體系的建立和完善，能將國(guó)有企業(yè)的管理理念、法人治理結(jié)構(gòu)、國(guó)資監(jiān)管等方面的成果以制度的方式落到實(shí)處；從企業(yè)內(nèi)部著手，鞏固國(guó)有企業(yè)改革的成果。同時(shí)，內(nèi)控制度具有協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系、明確處理流程等方面的功能，為促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、提升企業(yè)管理水平和效益保駕護(hù)航。

（三）確?！叭匾淮蟆睕Q策機(jī)制有效發(fā)揮作用

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系及其有效性監(jiān)督的重要一項(xiàng)就是“三重一大”決策機(jī)制能否有效發(fā)揮作用。內(nèi)控體系和“三重一大”決策機(jī)制是互相促進(jìn)、互相影響的?！叭匾淮蟆睕Q策機(jī)制能在一定程度上反映內(nèi)控體系的成熟程度和成效。

（四）推動(dòng)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

構(gòu)建內(nèi)控體系能夠推動(dòng)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控體系，提高企業(yè)的管理水平。它是保證企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足

與我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的情況相比，國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，企業(yè)內(nèi)控存在責(zé)任主體不明確、制度建設(shè)不健全、“內(nèi)部控制人”問(wèn)題突出等問(wèn)題。內(nèi)控體系主要依賴企業(yè)管理層的認(rèn)知與認(rèn)識(shí)程度，與企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略不符。

（二）內(nèi)控涉及范圍窄，制度不健全

隨著國(guó)企改制的深化，政府更加關(guān)注國(guó)有企業(yè)的債務(wù)、資金以及項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)管控，例如廣東省政府報(bào)告就提出深化國(guó)有資本投資和運(yùn)營(yíng)。部分國(guó)企雖然認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，但是沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)如何構(gòu)建內(nèi)控體系，只局限于小領(lǐng)域應(yīng)用，對(duì)內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)內(nèi)外部管理都有作用的認(rèn)識(shí)不到位。

（三）“一崗雙責(zé)”等執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)的紀(jì)檢監(jiān)察弱化

為更好地推進(jìn)工作，許多國(guó)有企業(yè)提出“一崗雙責(zé)”制，意味著每個(gè)崗位兼有雙重責(zé)任，既要做好本職工作又要保證廉潔從業(yè)的素質(zhì)。但是由于當(dāng)前國(guó)有企業(yè)監(jiān)督管理體系不健全，執(zhí)政問(wèn)責(zé)制度執(zhí)行不到位，紀(jì)檢監(jiān)察弱化，使得企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，好的制度執(zhí)行不到位，無(wú)法達(dá)到良好的效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督有待加強(qiáng)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分重要，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有限的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的盈利水平。目前我國(guó)大多國(guó)有企業(yè)依舊存在管理層級(jí)多、權(quán)利過(guò)于分散、“官本位”思想濃厚的狀態(tài)，監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有很好地運(yùn)行，“一把手”監(jiān)督體系不健全。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建措施

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系的重要性，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，為以后的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先要營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，加大對(duì)內(nèi)控體系的宣傳，讓企業(yè)全體職工能夠明白，這樣才有利于內(nèi)控體系的推廣。其次提高員工的素質(zhì)，優(yōu)化公司的治理模式，完善組織架構(gòu)，梳理公司業(yè)務(wù)流程等，要有居安思危的意識(shí)，防患于未然。

（二）建立完善以風(fēng)險(xiǎn)排查為中心的內(nèi)控管理體系

國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)必須制定科學(xué)的內(nèi)控體系，首先要強(qiáng)化企業(yè)管理層和管理部門“一崗雙責(zé)”制的落實(shí)，并且對(duì)內(nèi)控體系的人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升專業(yè)能力和素養(yǎng)。其次完善以風(fēng)險(xiǎn)排查為基礎(chǔ)的內(nèi)部管理制度，特別是制定授權(quán)審批、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案等事項(xiàng)的管理?xiàng)l例，在實(shí)行的過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。此外，內(nèi)控體系的建立要與提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相結(jié)合，加強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)，保證企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益和效果。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門工作力度

監(jiān)督是為了更好地發(fā)展，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作，不斷發(fā)現(xiàn)自身存在的薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，這樣才可保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。健全內(nèi)部審計(jì)制度，能夠自身先發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而更好地了解企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，也為外部審計(jì)提供資料，減輕外部審計(jì)的工作量。

（四）完善紀(jì)檢監(jiān)督機(jī)制

為保證國(guó)有企業(yè)和諧發(fā)展，發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，預(yù)防腐敗現(xiàn)象滋生，國(guó)有企業(yè)要通過(guò)內(nèi)控體系的建設(shè)來(lái)強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)督功能，找準(zhǔn)紀(jì)檢監(jiān)督工作的切入點(diǎn)；提高紀(jì)檢人員的素質(zhì)，通過(guò)獎(jiǎng)懲并舉的措施建立紀(jì)檢長(zhǎng)效機(jī)制。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了國(guó)有企業(yè)能夠更好地發(fā)展，適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部必須構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，把握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，提升對(duì)企業(yè)的全面管理；消除“官本位”、權(quán)力分散等現(xiàn)象，從內(nèi)部管理開(kāi)始，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

（作者單位為廣州市國(guó)營(yíng)珠江華僑農(nóng)工商聯(lián)合公司）

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