孫磊
摘 要 油氣田企業(yè)的油氣資產(chǎn)主要包括油氣水井、地面集輸設(shè)施及其他配套設(shè)備,資產(chǎn)價(jià)值與地下儲(chǔ)量資源密切相關(guān),科學(xué)評(píng)價(jià)創(chuàng)效能力的難度大,需結(jié)合地下油氣資源,科學(xué)制定分類(lèi)評(píng)價(jià)體系。
關(guān)鍵詞 油氣資產(chǎn) 創(chuàng)效能力 分類(lèi)評(píng)價(jià)
按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義,油氣資產(chǎn)是從事油氣開(kāi)采的企業(yè)所擁有或控制的井及相關(guān)設(shè)施和礦區(qū)權(quán)益,由于礦區(qū)權(quán)益需取得行政許可,目前國(guó)內(nèi)油氣勘探開(kāi)發(fā)生產(chǎn)主要在幾大國(guó)有石油公司。本文僅以中石化為例,對(duì)井及相關(guān)設(shè)施創(chuàng)效能力分類(lèi)評(píng)價(jià)體系的建立進(jìn)行了探討。
一、油氣資產(chǎn)范圍界定及特點(diǎn)
第一,目前國(guó)內(nèi)陸上油氣開(kāi)采企業(yè)的固定資產(chǎn)主要涵蓋油氣提升、驅(qū)油物注入、油氣處理、輸油輸氣等油氣生產(chǎn)過(guò)程,具體包括:直接開(kāi)采油氣的油氣生產(chǎn)井、為提高地層能量所鉆的注水井;聯(lián)合站、集油氣站、計(jì)量站、增壓站、內(nèi)部集輸支干線等油氣集輸設(shè)施;污水處理站、脫水站、脫烴站等油氣處理設(shè)施;油區(qū)內(nèi)道路、橋梁、電力線路、房屋等輔助生產(chǎn)設(shè)施和外輸管線等輸油氣設(shè)施。
第二,油氣從地下提升到地面,然后通過(guò)油區(qū)內(nèi)支干線集輸?shù)郊蜌庹尽⒙?lián)合站,還需要經(jīng)過(guò)脫水、凈化、增壓等一系列過(guò)程,產(chǎn)品才能達(dá)到可銷(xiāo)售狀態(tài),油氣資產(chǎn)鏈條式價(jià)值特征明顯,具有資產(chǎn)組屬性。從中石化油氣田企業(yè)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方式看,油氣水井作為油氣資產(chǎn)核算,采用產(chǎn)量法計(jì)提折耗;其他地面管線、站場(chǎng)等設(shè)施作為固定資產(chǎn)核算,采用直線法計(jì)提折舊。
二、現(xiàn)行油氣資產(chǎn)分類(lèi)評(píng)價(jià)體系主要內(nèi)容
目前中國(guó)石化已初步建立了油氣資產(chǎn)分類(lèi)評(píng)價(jià)體系,油氣區(qū)塊資產(chǎn)包含了與油氣產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的油氣水井及固定資產(chǎn),包括能直接對(duì)應(yīng)到區(qū)塊的油氣資產(chǎn)以及不能直接對(duì)應(yīng)到區(qū)塊,但與油氣生產(chǎn)密切相關(guān)的油氣提升設(shè)施、油氣處理設(shè)施、污水處理設(shè)施及驅(qū)油物注入設(shè)施等。按照剩余經(jīng)濟(jì)年限內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的息稅折舊前利潤(rùn)(EBITDA)和凈現(xiàn)值(NPV)情況進(jìn)行判斷,其中剩余經(jīng)濟(jì)年限結(jié)合儲(chǔ)量評(píng)估結(jié)果,參考SEC口徑和SPE口徑合理確定。當(dāng)累計(jì)實(shí)現(xiàn)EBITDA為正的,繼續(xù)采用不同折現(xiàn)率對(duì)剩余經(jīng)濟(jì)年限內(nèi)的NPV進(jìn)行測(cè)算,分別認(rèn)定為高效、低效、無(wú)效資產(chǎn),具體為:當(dāng)折現(xiàn)率采用稅前基準(zhǔn)收益率11%時(shí),NPV為正,界定為高效資產(chǎn);當(dāng)折現(xiàn)率采用稅前基準(zhǔn)收益率11%時(shí),NPV為負(fù),但當(dāng)折現(xiàn)率采用貸款利率4.9%時(shí),NPV為正,界定為低效資產(chǎn);當(dāng)折現(xiàn)率采用貸款利率4.9%時(shí),NPV為負(fù),界定為無(wú)效資產(chǎn);累計(jì)EBITDA為負(fù)的區(qū)塊、剩余經(jīng)濟(jì)年限為0的區(qū)塊以及單項(xiàng)廢棄井界定為負(fù)效資產(chǎn)。
三、油氣資產(chǎn)價(jià)值管理和創(chuàng)效分類(lèi)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題
(一)資產(chǎn)賬面價(jià)值失真
一是從資產(chǎn)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的方式看,油氣水井和相關(guān)地面設(shè)施須共同發(fā)揮作用,如油氣井無(wú)油氣產(chǎn)出后,相關(guān)地面設(shè)施基本也不存在剩余價(jià)值,因此一個(gè)油氣區(qū)塊中的資產(chǎn)組采取不同的折舊方法,割裂了資產(chǎn)組的整體價(jià)值轉(zhuǎn)化屬性。二是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,油氣資產(chǎn)不允許單井報(bào)廢,廢棄井賬面價(jià)值無(wú)法核銷(xiāo)。
(二)區(qū)塊劃分粗放,資產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造能力評(píng)價(jià)不合理
現(xiàn)行油氣田區(qū)塊劃分主要從地質(zhì)構(gòu)造和儲(chǔ)層角度出發(fā),并結(jié)合了油氣田開(kāi)發(fā)歷史,但區(qū)塊內(nèi)地質(zhì)條件雖類(lèi)似但復(fù)雜程度存在差異,運(yùn)行狀況和經(jīng)濟(jì)效益也參差不齊,將整個(gè)生產(chǎn)區(qū)塊作為一個(gè)評(píng)價(jià)單元,會(huì)出現(xiàn)區(qū)塊內(nèi)高產(chǎn)富集單元的效益被拉低、低產(chǎn)高成本單元的效益被放大的情況,資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)可靠度受到一定影響。
四、細(xì)化完善油氣資產(chǎn)效益分類(lèi)評(píng)價(jià)的措施
(一)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算,真實(shí)反映資產(chǎn)賬面價(jià)值
一是把同一區(qū)塊內(nèi)的油氣水井及相關(guān)地面設(shè)施作為資產(chǎn)組,均認(rèn)定為油氣資產(chǎn),以探明已開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量為基礎(chǔ),采用產(chǎn)量法計(jì)提折舊折耗。二是對(duì)已無(wú)油氣產(chǎn)出的井及附屬設(shè)施,通過(guò)一次性提足折耗但不作報(bào)廢核銷(xiāo),真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值。
(二)分層級(jí)細(xì)化評(píng)價(jià)區(qū)塊資產(chǎn)效益
一是不考慮地面設(shè)施,將油氣區(qū)塊向下細(xì)分至若干生產(chǎn)單元,把直接生產(chǎn)的油氣水井資產(chǎn)對(duì)應(yīng)到生產(chǎn)單元,進(jìn)行EBITDA劃分和后續(xù)凈現(xiàn)值測(cè)算,計(jì)算直接運(yùn)行效益賬,從投入產(chǎn)出和剩余資產(chǎn)價(jià)值的角度,分析開(kāi)發(fā)單元直至單井的累計(jì)投入產(chǎn)出比和效益。通過(guò)對(duì)開(kāi)發(fā)單元和單井直接經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流和直接利潤(rùn)進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流現(xiàn)值為負(fù)的生產(chǎn)單元和單井,予以關(guān)停止損;對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流現(xiàn)值為正但NPV為負(fù)的,可通過(guò)維持和提高產(chǎn)出量增加邊際貢獻(xiàn)。二是對(duì)區(qū)塊內(nèi)開(kāi)發(fā)單元公用的地面公共集輸、處理等設(shè)施資產(chǎn)的折舊折耗和運(yùn)行成本,根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際,能分清受益對(duì)象的,分配到相應(yīng)開(kāi)發(fā)單元和單井,無(wú)法直接區(qū)分受益對(duì)象的,按產(chǎn)量、液量等指標(biāo)分?jǐn)偟絾尉?jì)算各開(kāi)發(fā)單元和單井的全口徑效益賬。對(duì)不足以承擔(dān)地面設(shè)施資產(chǎn)折舊和運(yùn)行成本的單元和單井,要以地面資產(chǎn)實(shí)際使用效率為切入點(diǎn),分析運(yùn)行狀態(tài)、負(fù)荷率,挖掘背后資源儲(chǔ)量和產(chǎn)量不足的原因。
(三)地上地下相結(jié)合,促進(jìn)區(qū)塊資產(chǎn)效益提升
從油氣資源品位再評(píng)價(jià)、油氣成藏富集規(guī)律再認(rèn)識(shí)、開(kāi)發(fā)工程工藝技術(shù)再提升等多維度分析,制定相應(yīng)措施,盤(pán)活存量,做優(yōu)增量。一是要通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)制度和配產(chǎn)方案提高初始產(chǎn)量,通過(guò)低產(chǎn)低效井治理、關(guān)停井復(fù)產(chǎn)、措施補(bǔ)孔改層或措施補(bǔ)孔合采、二次壓裂等措施,降低油氣田自然遞減率和綜合遞減率。二是要嚴(yán)格新建產(chǎn)能項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),審慎投資決策,整體勘探開(kāi)發(fā)工作要圍繞高效勘探、效益開(kāi)發(fā)這一中心任務(wù),通過(guò)優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)部署、推進(jìn)勘探開(kāi)發(fā)一體化評(píng)價(jià)和建產(chǎn)、強(qiáng)化投資項(xiàng)目成本管控等措施,從源頭和運(yùn)行上落實(shí)效益開(kāi)發(fā),努力提高投入產(chǎn)出效果。三是結(jié)合油氣田新老區(qū)生產(chǎn)條件變化和穩(wěn)產(chǎn)難度,合理優(yōu)化生產(chǎn)工藝,遏制操作成本上升的趨勢(shì)。
(作者單位為中國(guó)石油化工股份有限公司華北油氣分公司)
參考文獻(xiàn)
[1] 王顥澎,楊琳.油田企業(yè)資產(chǎn)管理問(wèn)題分析及對(duì)策思考[J].中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院學(xué)報(bào),2016(01).