廖志剛 徐輝 張琦 王寧

[摘 要]通過對某供電公司開展2015-2016年小型基建工程專項審計可以發(fā)現(xiàn)，單位小型基建工程勘察設計工作管控不力，存在設計深度不夠、設計質(zhì)量不高及設計文件遺漏及缺項問題，由此增加的設計變更及簽證涉及金額60余萬元。

[關(guān)鍵詞]審計;設計變更;大數(shù)據(jù);風險

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.14.023

[中圖分類號]F239.62[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）14-00-02

0? ? ?引 言

隨著審計數(shù)字化應用的不斷深入，供電公司開展小型基建工程專項審計，利用ERP、基建管控系統(tǒng)等大數(shù)據(jù)信息化手段，配合查閱工程資料、深入現(xiàn)場核實，發(fā)現(xiàn)該單位供電所小型基建工程存在設計深度不夠、設計質(zhì)量不高的問題，導致公司發(fā)生較大金額的設計變更及簽證費用的情況。審計過程涉及筆者所審計的供電公司2015-2016年小型基建的16項工程，因勘察、設計單位對項目批復地點建設環(huán)境、條件勘察深度不夠、初設方案編制及圖紙深度不夠，造成項目變更簽證過多，共計發(fā)生簽證單120個，涉及費用443.4萬元，其中，因設計變更簽證增加金額68.05萬元，占簽證金額的15.35%。筆者審計過程中還發(fā)現(xiàn)公司存在建設管理單位未對因設計單位原因造成的損失浪費進行考核或者處罰的情況?？辈煸O計作為小型基建工程建設過程的龍頭，僅用占工程投資3%～5%的勘察設計費就有可能通過優(yōu)化方案，進行合理選型，從而節(jié)約10%～20%的工程投資。

1? ? ?審計方法及風險識別

筆者針對16個小型基建項目，以大數(shù)據(jù)分析為主要審計方法，立足審前調(diào)查掌握的基本情況，借助地方公共資源交易平臺、基建管控系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)、SAP、ERP等信息系統(tǒng)高效獲取工程設計相關(guān)資料文件及審計所需數(shù)據(jù)，對比設計圖紙和現(xiàn)場實際，通過查核工程技術(shù)資料、財務收支明細，比對數(shù)據(jù)、分析復核等多種手段發(fā)現(xiàn)疑點、定性問題。

1.1? ?基礎(chǔ)勘察不夠?qū)е潞炞C變更

（1）CC供電所。新建項目在基槽驗收時，因開挖出的土質(zhì)為雜填土，且大部分土質(zhì)含水率較高，不能用于基坑回填處理。設計單位出具設計變更，增加基礎(chǔ)土方外運2 907 m3，增加回填級配石253 m3，增加基礎(chǔ)3 ： 7灰土回填252 m3，增加基礎(chǔ)素土回填2 169 m3，施工單位上報簽證金額22.83萬元，審定金額21.56萬元。

（2）HH供電所。因現(xiàn)場基坑驗收發(fā)現(xiàn)基坑土質(zhì)含水率過大、存在土質(zhì)松軟翻漿現(xiàn)象，嚴重影響基礎(chǔ)安全。設計單位提出方案變更，變更費用增加約1.81萬元。

（3）CD供電所。在各參建單位現(xiàn)場基坑驗收期間，基坑基底存在嚴重擾動。設計單位提出變更，變更費用增加約2.07萬元。

（4）QC供電所。在基坑驗收期間，發(fā)現(xiàn)基坑基底存在嚴重土質(zhì)松軟、含水率高的問題。設計單位提出設計方案變更，變更費用增加約5.68萬元。

（5）SL供電所。工程基礎(chǔ)開挖后的土方含水率較大，不能用于基礎(chǔ)換填處理及回填碾壓，加之正負零標高在原有正負零的基礎(chǔ)上提高0.6 m，導致提高后的正負零與自然地坪高差1.2 m左右，再加上清除原有建筑物基礎(chǔ)與混凝土地面破碎后的垃圾土等原因，導致現(xiàn)場室內(nèi)外回填土方嚴重不足，后經(jīng)協(xié)商產(chǎn)生如下工程量，即施工單位外購土方2 752.2 m3，變更費用增加約9.9萬元。

（6）LM供電所。開挖基坑后，因基坑基底土質(zhì)含水率較高，基坑出現(xiàn)擾動。設計單位提出方案變更，變更費用增加約1.07萬元。設計單位在前期未落實清楚LM供電所所在地有無相應配套市政管網(wǎng)銜接，可研設計階段深度不夠，導致在施工圖階段設計的5 m3玻璃鋼化糞池不能滿足使用要求，原設計化糞池5 m3，變更為20 m3，并新增B2型化糞池防滲地溝3 m，簽證費用約3.85萬元。

（7）CF供電所。在基坑開挖后，發(fā)現(xiàn)因長期被雨水侵入造成土質(zhì)松軟、含水率高等問題，回填深度為3 m左右。同時，因基坑開挖東南面南側(cè)緊鄰原有磚瓦結(jié)構(gòu)平房，危及房屋安全，造成東南面南側(cè)開挖外放不足。設計單位提出變更，變更費用增加約1.14萬元。

1.2? ?設計質(zhì)量不高導致變更簽證

（1）LD供電所。因供電所原有院坪較高，東側(cè)相鄰地坪較低，導致新建建筑物與相鄰之間形成高差4.0 m，嚴重危及新建建筑物的基礎(chǔ)安全。設計單位提出方案變更，變更費用增加約3.85萬元。

（2）XY供電所。設計未明確基坑外放尺寸，新增土方外運3 170 m3，增加土方開挖206.81 m3，增加配石回填方127.82 m3，外購土方607.1 m3。施工單位上報簽證金額13.79萬元，審定金額11.97萬元。

（3）YZ供電所。由于設計地基外放尺寸不足，采用人工成孔灰土連續(xù)井進行補強處理，增加人工挖樁孔124.3 m3，土方運輸124.3 m3，增加3 ： 7灰土90.99 m3等，變更費用增加約2.85萬元。

（4）GD供電所?？裳猩疃炔粔蛭纯紤]GP供電所所址上方已投運35 kV輸電線路對擬建建筑物的安全距離，工程地基驗槽時，設計單位應修改原方案的總平面布置圖，供電所向南平移1 m，基槽向南擴挖1 m，增加了框架柱、承臺梁等結(jié)構(gòu)設施以及相應墻體等，造成損失浪費，費用共增加3.48萬元。

2? ? ?設計變更風險提示及法規(guī)制度依據(jù)

2.1? ?審計風險提示

因設計深度不夠、設計質(zhì)量不高導致變更簽證。筆者所審計的供電公司審項目設計深度不夠、簽證過多、涉及金額較大。針對設計管理質(zhì)量把控不嚴，對設計單位考核不力、執(zhí)行合同履約不強的問題，企業(yè)應對責任部門及人員進行考核處理。因設計原因造成的損失浪費，企業(yè)應分析原因，嚴肅追究公司內(nèi)部相關(guān)管理部門或人員的責任。對于未嚴格執(zhí)行合同約定的條款，企業(yè)應對設計單位的設計質(zhì)量按合同約定進行考核。根據(jù)設計合同約定，向違反合同的設計單位扣回違約金2.136萬元。

2.2? ?法規(guī)制度依據(jù)

根據(jù)電網(wǎng)公司《小型基建項目管理辦法》第三十一條的要求，“各級單位嚴格按照批準的初步設計實施項目建設，切實采取措施控制工程造價，禁止擅自擴大建筑規(guī)模和提高建設標準?！钡谌藯l要求，“各級單位應做好項目建設檔案管理工作，及時將工程建設全過程的文件資料，包括文字、圖表、音像資料等存檔，按國家、公司相關(guān)規(guī)定完成歸檔工作?！苯ㄔO管理單位和設計單位簽訂的《建設工程設計合同》約定：“因乙方原因造成設計文件等出現(xiàn)遺漏、錯誤不合格，乙方應及時負責修改或補充直至符合規(guī)定標準，乙方應向甲方支付合同價格20%的違約金;由于乙方原因發(fā)生重大設計變更，即改變了初步設計審定的設計方案、工程規(guī)模、建設標準等原則意見，乙方應向甲方承擔合同總費用20%的違約金?！?/p>

3? ? ?設計變更風險分析及應對策略

供電公司應由發(fā)展部門牽頭，加強對小型基建成本費用項目的儲備管理，明確歸口管理部門，厘清項目申報、評審、采購、過程管理的責任。由財務部門牽頭，加強對小型基建成本費用預算全過程的管理力度，規(guī)范預算管控的主要工作流程，實現(xiàn)預算管理從分散粗放向集約精益、從條塊分割向全面統(tǒng)籌、從開口運作向閉環(huán)管理轉(zhuǎn)變。重點關(guān)注勘查、設計等服務的單項合同估算價在50萬元以下的成本費用;由人資部門牽頭，相關(guān)部門及責任人處理小型基建工程設計管理、合同履約執(zhí)行不力等問題，并在公司通報處理意見。在工程前期設計階段，完善設計內(nèi)容，避免造成設計缺項及遺漏內(nèi)容，準確完整地出版工程初設及施工圖文件。在項目建設管理前期，提高相關(guān)單位部門的參與度，全面準確合理地提供儲備項目的建設意見，避免后期增減變更超出初設范圍施工。

在工程建設管理過程中，企業(yè)應嚴格執(zhí)行公司建設管理制度，擇優(yōu)選擇資質(zhì)較高、專業(yè)技術(shù)能力強的單位承擔設計任務，并在履行合同時，加強履約管理，加大考核力度。同時，嚴格審核合約單位提交出版的文件資料，加強各項編制文件的質(zhì)量，避免造成文件及技術(shù)資料的錯誤和疏漏，細致準確地出版技術(shù)資料及成果文件。嚴格執(zhí)行小型基建項目建設標準，將建設范圍把控在初步設計范圍內(nèi)。此外，還要嚴格過程管控工作，及時辦理簽證及變更手續(xù)，完善施工圖及竣工資料，為工程提供翔實可靠的技術(shù)資料。

4? ? ?小型基建項目風險研究及啟示

隨著公司近年來農(nóng)配網(wǎng)投資規(guī)模持續(xù)增加，為改善基層鄉(xiāng)村供電所生產(chǎn)生活環(huán)境的小型基建投入也在逐年加大。供電所小型基建項目由于在投資額方面相較于大中型電網(wǎng)建設項目較少，大多在200萬元以內(nèi)，建設管理單位對此重視程度不夠，管理水平參差不齊，缺乏科學成熟的全過程、全鏈條控制體系，使此類投資項目在前期設計管理方面存在不少漏洞及薄弱環(huán)節(jié)，先天發(fā)育不良。基于此，參與小型基本建設的公司主管部門、建設管理單位以及各參建主體應履行各自責任，不斷加大小型基建工程重點領(lǐng)域的監(jiān)督力度，查找管理漏洞，揭示違規(guī)違紀風險，提出改進意見。在重視安全質(zhì)量、推進施工、按時竣工投產(chǎn)的同時，更加重視工程前期，特別是規(guī)范設計質(zhì)量控制管理工作，夯實工程管理基礎(chǔ)。

通過開展此類小型基建項目的審計工作，啟示小型基建工程在今后設計管理過程中，要嚴格執(zhí)行相關(guān)管理制度，加強合同履約管理，加大對設計單位的考核力度，提升設計質(zhì)量。針對建設管理質(zhì)量把控不嚴，對設計單位考核不力，執(zhí)行合同履約不強的問題，加大對責任部門及人員的考核處理力度?？傊⌒突ㄔO計管理需要建立一套科學有效的管控體系，加強前期招投標管理、方案論證把關(guān)、施工圖紙審核、設計文件歸檔等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制管理，并通過內(nèi)部審計監(jiān)督實現(xiàn)提高小型基建工程的依法合規(guī)管理水平，切實發(fā)揮審計在電網(wǎng)投資過程中“謀士、衛(wèi)士、醫(yī)士”的突出作用。