李晴

摘要：作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容與核心環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。但受各種因素的影響，現(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在著一些問(wèn)題，特別是重視程度不高、控制重點(diǎn)模糊、監(jiān)管機(jī)制欠缺、人員素質(zhì)偏低等，因此，企業(yè)需要從問(wèn)題的具體表現(xiàn)出發(fā)，采取好有效的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

一直以來(lái)，財(cái)務(wù)工作都是企業(yè)日常管理的重點(diǎn)內(nèi)容，財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性、規(guī)范性、高效性，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)、發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中發(fā)揮著無(wú)可取代的作用。隨著企業(yè)管理實(shí)踐的不斷深入，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制受到了廣泛的關(guān)注。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要一環(huán)，指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，而采取的一系列調(diào)節(jié)、約束方法的統(tǒng)稱，具有非常重要的意義。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅是提高會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)性與財(cái)務(wù)控制水平的重要方式，也是保障企業(yè)健康發(fā)展的客觀需要。

1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

1.1重視程度不高

內(nèi)部控制思想傳入我國(guó)歷史較短，不少企業(yè)尚沒(méi)有深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，特別是對(duì)于中小企業(yè)而言，大部分中小企業(yè)均未能準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用以及價(jià)值實(shí)現(xiàn)方式，因此，缺乏應(yīng)有的重視。作為內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在此一背景下，自然也得不到應(yīng)有的關(guān)注，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

1.2控制重點(diǎn)模糊

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的各項(xiàng)控制手段的統(tǒng)稱，財(cái)務(wù)是內(nèi)部控制的范圍。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作具有復(fù)雜性、多樣性、艱巨性等特點(diǎn)，不同的內(nèi)容在控制難度上有著很大的差別，企業(yè)需要在整體控制的前提條件下，明確控制的重點(diǎn)。在不少企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中均存在著重點(diǎn)模糊的現(xiàn)象，特別是在資金管理中，更是如此。

1.3監(jiān)管機(jī)制欠缺

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特殊性、敏感性，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須在完善的監(jiān)管機(jī)制下，才能得到很好的落實(shí)。但在實(shí)際的內(nèi)部控制中，不少企業(yè)根本缺乏內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，或者內(nèi)部監(jiān)管工作處于軟弱無(wú)力的現(xiàn)象。比如，企業(yè)未能從權(quán)責(zé)統(tǒng)一的角度出發(fā)，設(shè)置大財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得不到合理的規(guī)范與約束。

1.4人員素質(zhì)偏低

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，無(wú)論多系統(tǒng)的控制方案以及多現(xiàn)金的控制方法，都必須由一線財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員來(lái)完成。因而，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)高低直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。不少企業(yè)在人員的選用上缺乏科學(xué)的依據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際負(fù)責(zé)人存在著魚(yú)龍混雜的現(xiàn)象，加之培訓(xùn)機(jī)制建設(shè)落后，更使得內(nèi)部控制人員整體素質(zhì)偏低。

2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策探討

以山東中金嘉禾珠寶有限公司為例，公司是長(zhǎng)江以北第一家開(kāi)設(shè)黃金珠寶首飾批發(fā)展廳的商貿(mào)企業(yè)，公司秉承“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合共創(chuàng)共贏”的經(jīng)營(yíng)理念，致力于為山東廣大黃金珠寶零售終端提供產(chǎn)品批發(fā)、貨品物流服務(wù)，經(jīng)過(guò)八年的渠道建設(shè)，為上游生產(chǎn)企業(yè)與廣大零售終端成功架起了共同發(fā)展的橋梁。公司先后成為“老鳳祥”、“明牌首飾”、“百泰首飾”、“愛(ài)迪爾”、“古珀行”、“山東黃金”等著名珠寶品牌的山東總代理;系“中國(guó)黃金”、“周大生”山東品牌展示配貨中心，與山東及周邊省份近千家零售終端客商有著長(zhǎng)期良好的業(yè)務(wù)往來(lái)，與山東零售百貨業(yè)巨頭“山東銀座”、“青島利群”、“煙臺(tái)振華”等百貨商場(chǎng)建立戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系，為品牌招加盟、廣泛參與各大商場(chǎng)珠寶品牌招商工作，為山東黃金珠寶行業(yè)做出了巨大的貢獻(xiàn)，贏得了國(guó)內(nèi)珠寶行業(yè)的廣泛尊重。公司在不斷的發(fā)展過(guò)程中，其自身財(cái)務(wù)也出現(xiàn)不少問(wèn)題，但自身通過(guò)一系列的控制措施，使得企業(yè)財(cái)務(wù)工作得以順利開(kāi)展，下文進(jìn)行進(jìn)一步分析。

2.1提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視程度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，且由于財(cái)務(wù)工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中的特殊性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響不僅僅局限于財(cái)務(wù)工作本身，更會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的全局性產(chǎn)生重要影響。因此，企業(yè)需要提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。對(duì)山東中金嘉禾珠寶有限公司而言，企業(yè)負(fù)責(zé)人，特別是總經(jīng)理等，要深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中的地位與作用，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制視作企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的環(huán)節(jié)，深化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制地位與作用的認(rèn)知，在此基礎(chǔ)上，有效推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開(kāi)展，一方面，加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)資源在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的傾斜工作，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不會(huì)因?yàn)槿肆?、物力、?cái)力資源的欠缺而得不到有效的落實(shí)，另一方面，為企業(yè)全體職工形成良好的示范，發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中以身作則的作用，形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍。其次，企業(yè)要加強(qiáng)全體職工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，樹(shù)立全員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，在重視財(cái)務(wù)部門(mén)基礎(chǔ)性作用的同時(shí)，有效推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與各部門(mén)、各崗位工作間的深度融合，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

2.2明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)內(nèi)容

當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在著重點(diǎn)不明確的問(wèn)題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)資源，比如人力資源、財(cái)力資源未能投入到關(guān)鍵領(lǐng)域與核心環(huán)節(jié)，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際效果。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，資金扮演著重要的角色，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的重要保障，因此，山東中金嘉禾珠寶有限公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中需要以資金監(jiān)管作為重點(diǎn)內(nèi)容，提高資金管理的科學(xué)性。首先，完善資金預(yù)算管理機(jī)制。針對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)中存在的預(yù)算編制水平不高、預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)等問(wèn)題，山東中金嘉禾珠寶有限公司要在參考既有預(yù)算方案和執(zhí)行結(jié)果的同時(shí)，結(jié)合年度發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)編制預(yù)算方案，并采用崗位責(zé)任制等方式推動(dòng)預(yù)算方案的執(zhí)行，使年度預(yù)算目標(biāo)能夠有效的落實(shí);其次，提高資金調(diào)撥速度。信息技術(shù)與金融行業(yè)的深度融合，為企業(yè)資金管理提供了有效的手段，要善于利用網(wǎng)絡(luò)銀行來(lái)提高資金的調(diào)撥速度，更好地發(fā)揮資金流轉(zhuǎn)在企業(yè)發(fā)展中的作用，保障企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)的發(fā)展效能;最后，提高企業(yè)財(cái)務(wù)的結(jié)算能力，山東中金嘉禾珠寶有限公司需要以財(cái)務(wù)中結(jié)算能力的提升作為提高資金管理能力的核心方式，從而推動(dòng)企業(yè)資金的合理化運(yùn)用。

2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管工作

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的隨意性、粗放式問(wèn)題，是多種因素綜合作用所產(chǎn)生的，其中監(jiān)管不力是最為主要的因素。監(jiān)管不力，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效的約束，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)性。因此，山東中金嘉禾珠寶有限公司需要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作作為主要方式，從以下兩點(diǎn)采取好有效的措施，首先，健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮好財(cái)務(wù)總監(jiān)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管中的作用。山東中金嘉禾珠寶有限公司需要結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)工作以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際需要，設(shè)置專門(mén)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，更是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管的最高負(fù)責(zé)人，直接向企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，確保監(jiān)管工作的權(quán)責(zé)統(tǒng)一;其次，山東中金嘉禾珠寶有限公司要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，嚴(yán)格財(cái)務(wù)流程過(guò)程中各環(huán)節(jié)的審核工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制處于相對(duì)規(guī)范的條件下，避免財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。并且，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，將財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建與完善納入到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，提高財(cái)務(wù)安全等級(jí)。

2.4提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作多由財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，他們是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主體力量，工作能力與綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果有著重要影響。山東中金嘉禾珠寶有限公司對(duì)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著更高的要求，因此，緊扣企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際需要，構(gòu)建一支高效精干的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制隊(duì)伍，就成為山東中金嘉禾珠寶有限公司當(dāng)前的主要任務(wù)。首先，嚴(yán)格財(cái)務(wù)人員的招聘與錄用工作。財(cái)務(wù)人員是企業(yè)的核心人力資源，因此，在財(cái)務(wù)人員的招聘與錄用中，要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求，適度地提升人員招聘的門(mén)檻，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的聘用指標(biāo)，包括學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)等;再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作。在財(cái)務(wù)人員的崗位培訓(xùn)中，要突出內(nèi)部控制的內(nèi)容，提升財(cái)務(wù)人員自身的內(nèi)部控制意識(shí)以及內(nèi)部控制能力，有效改變當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的人浮于事的現(xiàn)象，除了要加強(qiáng)基本財(cái)務(wù)內(nèi)部控制技能的培訓(xùn)外，更要重視信息技術(shù)、法律政策、職業(yè)道德等內(nèi)容的培訓(xùn)，全方位提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。

3結(jié)語(yǔ)

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的不斷完善，內(nèi)部控制成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要手段。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是內(nèi)部控制中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的實(shí)際問(wèn)題，山東中金嘉禾珠寶有限有效公司需要從提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視程度、明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)內(nèi)容、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管工作、提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)采取好有效的措施。

參考文獻(xiàn)：

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