劉汝營

1.背景

自2008年金融危機以來，下游用戶用鋼需求已發(fā)生明顯變化，普遍提出個性化要求，鋼鐵材料規(guī)?；ㄖ茣r代正在來臨。以船舶行業(yè)用鋼需求為例，以前都是整規(guī)格、批量訂貨，滿足鋼廠大規(guī)模生產(chǎn)模式，而現(xiàn)在需要鋼廠進行“分段配送”，按照船廠的生產(chǎn)進度要求，分批次、分段，以高質(zhì)量為保證，準時送達船廠。但是定制配送存在規(guī)格零散、生產(chǎn)組織困難，質(zhì)量穩(wěn)定性和一次合格率要求高，這些問題必然帶來成本高企等諸多問題。

南鋼以智能制造為抓手，深入推進“智能+鋼鐵”，驅(qū)動南鋼從制造型企業(yè)向制造服務(wù)型企業(yè)全面轉(zhuǎn)型，從滿足用戶多牌號、小批量、高標準的高端產(chǎn)品需求，逐步向滿足用戶規(guī)?；瘋€性定制發(fā)展。通過從成本信息化、精益化生產(chǎn)以及業(yè)財融合管理等角度，實現(xiàn)了大規(guī)模定制的成本精益化管理，提高大規(guī)模定制的成本駕馭能力。

2.主要做法

2.1 建立成本信息化系統(tǒng)，全流程動態(tài)管控訂單

南鋼建立成本信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)接單、生產(chǎn)以及交付全過程動態(tài)管控成本，并在銷售接單中導(dǎo)入全成本理念，實現(xiàn)成本的事先預(yù)防管控。全成本涵蓋了鋼材制造流程中所有的工序成本。全成本分析體系在南鋼年度全面預(yù)算與月度動態(tài)計劃成本的基礎(chǔ)上，將客戶的個性化需求帶來的成本變化納入成本測算分析，通過新引入個性化成本測算模塊和邊際成本測算模塊，同時優(yōu)化基礎(chǔ)成本模塊的測算模型，實現(xiàn)了針對個性化訂單的完全成本測算和管理過程。

優(yōu)化基礎(chǔ)成本管理。南鋼遵循了標準成本與作業(yè)成本結(jié)合的先進理念，緊密結(jié)合自身品種豐富、可生產(chǎn)規(guī)格范圍齊全，以及工藝特點，制定年度預(yù)算成本。例如，煉鋼成本改變傳統(tǒng)成本測算方法中只分析合金成本與冶煉成本的做法，傳統(tǒng)方法忽視了不同鋼種生產(chǎn)工藝、流程的區(qū)別，成本測算結(jié)果與實際結(jié)果差異較大，不利于產(chǎn)品真實價值的分析，在全成本測算中借鑒了作業(yè)成本法理念，將單一的煉鋼過程，按照工序生產(chǎn)流程與工藝特點劃分為不同的作業(yè)，通過對不同作業(yè)的成本動因分析，制定合理的間接費用分攤原則，實現(xiàn)不同品種、不同作業(yè)過程的成本歸集與測算與管理。

開發(fā)個性化成本管理。在基礎(chǔ)成本之外，針對不同客戶不同的外觀、性能等個性化需求，在成本信息化系統(tǒng)中開發(fā)了個性化的成本分析模塊，將影響鋼種生產(chǎn)成本的因素，具體分為特殊工序、工藝變更、生產(chǎn)難度判定、檢試驗要求等大類，并詳細制定了每一大類中可能涉及的具體細項的成本分析規(guī)則，以實現(xiàn)不同需求下訂單的價值分析。

合理應(yīng)用邊際成本管理。南鋼在一般訂單成本效益分析中通常使用全成本分析，這樣的成本分析有利于在較為穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境下對產(chǎn)品效益進行整體把握。與全成本不同，邊際成本指的是每一單位新增生產(chǎn)的產(chǎn)品帶來的總成本的增量，其更多考慮的是新增加生產(chǎn)的產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中需要花費的增量部分的成本。鋼鐵企業(yè)作為重資產(chǎn)行業(yè)的一員，固定費用在成本中占比較大，而折舊、人工等固定費用作為已經(jīng)投入的成本，屬于沉沒成本，即不論是否生產(chǎn)，此類成本都已經(jīng)發(fā)生并且只要沒有進一步的設(shè)備投入即不會發(fā)生大的變化。在不同的市場和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境下，需要考慮不同的經(jīng)營策略，合理的運用全成本與邊際成本將有效提升企業(yè)的產(chǎn)品競爭力與盈利能力。南鋼在成本分析體系中，開發(fā)了邊際成本與邊際貢獻分析模塊，通過將全成本劃分為變動成本與固定成本的方式，在測算訂單全成本的同時，測算出訂單的邊際貢獻，將訂單毛利、邊際貢獻與客戶需求分析等統(tǒng)一考慮，努力實現(xiàn)企業(yè)與客戶價值的最大化。

2.2 推進精益化生產(chǎn)，實現(xiàn)制造成本精準化控制

以實現(xiàn)精益生產(chǎn)、增加整體效益為目標，借助南鋼先進的智能制造技術(shù)，對生產(chǎn)、質(zhì)量、倉儲、信息化等各方面不斷進行優(yōu)化改進，實現(xiàn)整個運行過程的高效、集約、準時。南鋼三條板材生產(chǎn)線的訂單排產(chǎn)，以前都是業(yè)務(wù)員人工選擇產(chǎn)線錄入訂單，難以保證訂單排產(chǎn)最合理、高效率低成本。通過優(yōu)化內(nèi)部生產(chǎn)流程、產(chǎn)線分工原則和排產(chǎn)模式，實現(xiàn)排產(chǎn)流程再造，充分發(fā)揮出三條產(chǎn)線的最佳生產(chǎn)能力。在ERP系統(tǒng)中實現(xiàn)產(chǎn)線智能推薦功能，達到訂單最優(yōu)排產(chǎn)；在MES系統(tǒng)中，增加零散訂單確認功能，如果訂單產(chǎn)生計劃余材，則將此零散訂單進行鎖定，系統(tǒng)提供鎖定訂單統(tǒng)一排產(chǎn)功能，加大零散訂單組板、組坯范圍，從源頭減少計劃附帶，提升生產(chǎn)效率。

持續(xù)深化南鋼的“規(guī)模定制”優(yōu)勢，一是通過“定制”來滿足用戶的特殊要求，二是通過“規(guī)?！鄙a(chǎn)來提高效率、降低成本?？朔皞€性化手工作坊”模式和“大規(guī)模生產(chǎn)”模式的缺點，吸取兩者優(yōu)點，既讓用戶滿意，又使企業(yè)有利可圖，以實現(xiàn)用戶與企業(yè)的“雙贏”，從而在市場競爭中處于有利地位。通過智能組板，實現(xiàn)規(guī)?；膫€性定制生產(chǎn)，只要化學(xué)成分、鋼板厚度要求相同，一組訂單可以“拼圖”成一張軋制大板，由一塊定尺坯軋制而成；一系列的定尺坯可以“拼圖”成一組倍尺坯，進而“拼湊”成若干爐次的煉鋼計劃，最后組成一個連鑄生產(chǎn)計劃，集約在一個“連澆”中生產(chǎn)。

通過導(dǎo)航式組板功能，實現(xiàn)“多訂單”、“多排列”、“馬賽克”等不同組合設(shè)計系統(tǒng)自動完成，零散訂單自動組合集中排產(chǎn)，建立合同自動投料跟蹤系統(tǒng)，提升組板效率及成材率。

2.3 持續(xù)深化業(yè)財融合，實現(xiàn)成本的精細化管理

在傳統(tǒng)的成本管理中，由于財務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，對于成本的管理只能局限于分析成本總體計劃的完成與否上，對于企業(yè)在生產(chǎn)過程中的成本發(fā)生情況、存在的問題往往關(guān)注度不夠。而業(yè)務(wù)人員由于不懂財務(wù)，關(guān)注的重點往往局限在某一單獨工藝、技術(shù)指標上，對于自身工作、流程對企業(yè)效益、價值的實現(xiàn)的作用的認識不夠清晰，造成成本意識不強，不利于企業(yè)成本的總體把控。通過實施業(yè)財融合，培養(yǎng)了一批既懂財務(wù)知識，又懂業(yè)務(wù)的成本管理人員，與駐廠財務(wù)主管共同，從價值角度對業(yè)務(wù)進行事前預(yù)測，利用信息化和智能化深度聯(lián)動財務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動，通過系統(tǒng)自動數(shù)據(jù)監(jiān)控模塊的建立、大數(shù)據(jù)分析等手段，實現(xiàn)了對成本發(fā)生過程的監(jiān)控與分析，計算業(yè)務(wù)活動的績效，并把這些重要的信息反饋到具體業(yè)務(wù)人員，從而為其行動提供參考，實現(xiàn)價值創(chuàng)造和資源優(yōu)化配置。

成本指標監(jiān)控與分析。通過成本主要影響因素分析，對于生產(chǎn)過程中重點技經(jīng)指標如成材率、金屬平衡、非計劃率等指標，實行重點監(jiān)控，每天進行指標跟蹤與分析，在MES系統(tǒng)中建立自動數(shù)據(jù)采集模塊，產(chǎn)制每日成本數(shù)據(jù)報表。對異常指標，結(jié)合實際生產(chǎn)數(shù)據(jù)進行詳細分析，了解指標異常原因，并將結(jié)果及時反饋給生產(chǎn)廠相關(guān)負責(zé)人，為生產(chǎn)廠掌握每日生產(chǎn)成本情況，改進生產(chǎn)方案，降本增效提供了有力參考。

定期成本測算跟蹤。為加強成本過程管理，將指標跟蹤工作延伸為成本測算工作，每周從原料消耗、能源動力消耗、人工、制造費用等各成本項目對各廠的成本完成情況進行全面測算，同時將各成本項目的增降本情況反饋給相關(guān)處室、生產(chǎn)廠，各處室、生產(chǎn)廠可以有針對性對成本薄弱環(huán)節(jié)加強控制，降低生產(chǎn)成本。

重點品種成本跟蹤。為降低重點生產(chǎn)品種成本，保持成本競爭力，每周對重點客戶訂單品種、優(yōu)勢品種及生產(chǎn)難度較大的典型品種的生產(chǎn)指標進行跟蹤統(tǒng)計，根據(jù)成材率、非計劃率等指標實際完成情況，與計劃指標進行對比，測算成本增減情況。一方面反饋生產(chǎn)廠對成本增加較大的鋼種采取有效措施，確保指標改善以降低成本，一方面反饋銷售人員調(diào)整接單價格，保持產(chǎn)品市場競爭力。

成本重點項目分析。財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員一同對成本影響較大的主要技經(jīng)指標，開展專題分析討論。成本管理人員統(tǒng)計指標歷史數(shù)據(jù)，分析了指標的主要構(gòu)成及影響因素，通過統(tǒng)計分析掌握和了解該指標的實際情況。財務(wù)人員通過專業(yè)的財務(wù)分析，得出重點項目過程消耗是否合理、是否有利于提升產(chǎn)品價值，流程設(shè)置是否存在問題，與生產(chǎn)、技術(shù)人員一同就分析結(jié)果進行討論，共同找出指標改善的方法，制定專業(yè)管理制度，對重點工作進行細化分解，落實專人負責(zé)，避免過程浪費，促進了降本工作的開展。如開展了軋鋼廠金屬平衡的專題分析以及熱處理成本的專題分析。

編制成本分析報告。在每月生產(chǎn)結(jié)束后，根據(jù)成本績效分析結(jié)果，形成各生產(chǎn)廠成本分析報告。此成本分析報告除每月成本完成情況外，還結(jié)合財務(wù)分析方法，形成從品種結(jié)構(gòu)、規(guī)格結(jié)構(gòu)、分項成本完成情況、重點品種成本分析、重點專項分析等多維度成本分析結(jié)論，將此報告提供生產(chǎn)廠主要成本相關(guān)管理人員，使其從整體效益降本角度把握生產(chǎn)廠各項工作績效完成情況。提高成本意識，使其可以更加有針對性的開展降本工作，提高工作效率。

3.實施效果

基于大規(guī)模定制的精益化成本管理，通過借助南鋼先進的信息化系統(tǒng)，重塑成本管理理念，全面深化業(yè)財融合，實現(xiàn)成本精細化管理，促進了接單結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提升了成本精細化管理水平，在降本增效方面成效顯著，促進了各專業(yè)部門和生產(chǎn)廠效益意識、市場意識的提高，改變了原有管理水平參差不齊的狀況，成本精細化管理得到極大提高。

精益化成本管理方法的實施，成本指標不斷優(yōu)化，降本創(chuàng)效能力得到持續(xù)提升。以板材事業(yè)部為例，通過全成本進行效益測算，對煉鋼效率、非計劃、成材率等加價因子精準調(diào)整，通過價格杠桿優(yōu)化訂單結(jié)構(gòu)，使得品種定位更精準，訂單各項加價幅度平均值89元/噸，比之前增加25元/噸，僅此一項可實現(xiàn)年度降本9000萬元。2016年至2018年，板材事業(yè)部連年降本突破一億元，為企業(yè)效益提升提供有力支撐。見圖1。

圖1 2016-2018年南鋼板材事業(yè)部與預(yù)算降本情況 萬元

4.結(jié)論

鋼鐵企業(yè)在推進大規(guī)模個性化定制，借助先進的管理方法、融合新一代信息技術(shù)，推動訂單接單、訂單生產(chǎn)、訂單交付整個全流程的成本動態(tài)可控，實現(xiàn)推動成本指標不斷優(yōu)化、成本管理的規(guī)范化，進而促進精益化成本管理，為鋼鐵企業(yè)以成本管理提升促進企業(yè)精益管理提供了有效的參考。

以全成本為標準深度對接產(chǎn)線和市場，實現(xiàn)了訂單管理優(yōu)化和對客戶成本的精益管理，實現(xiàn)訂單效益的真實化，大幅提高了訂單需求與價值分析的效率與準確性，實現(xiàn)了對不同客戶、不同需求的快速反饋，找到企業(yè)價值與客戶價值的平衡點，為企業(yè)與客戶價值的共贏提供了基本依據(jù)，有效促進訂單綜合效益最大化，進而實現(xiàn)大規(guī)模定制的精益化成本管理。