朱琳 牛學(xué)芬

摘? 要：本文結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展背景，分別從審計(jì)信息化、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、人員素質(zhì)四個(gè)方面對高校實(shí)行大數(shù)據(jù)審計(jì)的意義進(jìn)行分析，同時(shí)提出具有針對性的建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);高校內(nèi)部審計(jì);意義;建議

一、引言

近年來，隨著云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代悄然來臨，并對社會經(jīng)濟(jì)生活的各方面產(chǎn)生了影響。為了應(yīng)對在海量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中如何提取有用信息的難題，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生。大數(shù)據(jù)概念最早起源于20世紀(jì)90年代，是指基于體量大、種類多、速度快、價(jià)值密度低、真實(shí)性高的5V特點(diǎn)，利用信息處理新技術(shù)擁有更強(qiáng)決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的信息資產(chǎn)。

目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域。在高校內(nèi)部審計(jì)工作中，如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)模式逐漸成為關(guān)注熱點(diǎn)。2018年5月習(xí)總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上明確提出“堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”的要求。大數(shù)據(jù)審計(jì)模式將成為高校內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向，對內(nèi)部審計(jì)的影響將不僅是技術(shù)方法的創(chuàng)新，更是審計(jì)理念的再創(chuàng)造，同時(shí)對提高審計(jì)質(zhì)量、效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋有著深遠(yuǎn)意義。

二、大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義

（1）推動審計(jì)信息化進(jìn)程，完善審計(jì)流程管理。隨著國家教育經(jīng)費(fèi)投入逐漸增加，各主管部門對經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，高校對各類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識日益增強(qiáng)。為推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分利用信息化平臺開展工作，構(gòu)建融合項(xiàng)目管理、數(shù)據(jù)提取、專項(xiàng)分析等功能為一體的管理平臺。目前雖然部分高校已建成并使用內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，但仍有半數(shù)以上高校尚未完成審計(jì)信息化建設(shè)。通過審計(jì)信息化建設(shè)，一方面可以為審計(jì)管理做加法，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)流程管理，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，防范各類風(fēng)險(xiǎn);另一方面可以為審計(jì)作業(yè)做減法，推進(jìn)無紙化辦公，強(qiáng)化各類審計(jì)應(yīng)用文書的模式化管理及審計(jì)知識庫的建立，提高工作效率，降低審計(jì)成本。

（2）拓展審計(jì)對象范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。目前，高校內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)工程審計(jì)等基礎(chǔ)性審計(jì)，較少涉及績效審計(jì)、管理審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等。傳統(tǒng)審計(jì)模式下，高校內(nèi)部審計(jì)以抽查會計(jì)賬冊審計(jì)資金使用的合理合規(guī)性為主，各科目的勾稽關(guān)系通常人工核對，受人力物力的影響，審計(jì)范圍十分受限。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，高校的信息化平臺建設(shè)使內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)更為順暢，特別是基于內(nèi)部控制基礎(chǔ)性建設(shè)工作接近完成，在提供海量豐富的數(shù)據(jù)資源的同時(shí)，極大的拓寬了內(nèi)部審計(jì)范圍。通過綜合現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)，整合多種審計(jì)項(xiàng)目，高校內(nèi)部審計(jì)逐漸由點(diǎn)向面、樣本向總體、局部向整體過渡，并逐步向管理審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等方向延伸，做到“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一審多用”，最終實(shí)現(xiàn)應(yīng)審盡審的審計(jì)全覆蓋目標(biāo)。

（3）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，加大數(shù)據(jù)挖掘力度。審計(jì)方法是指審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督過程中運(yùn)用的各種手段，這些方法會隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步不斷發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)方法不再局限于核對法、查閱法、抽查法、盤存法等傳統(tǒng)方法，而是擴(kuò)展到利用SQL、R語言、Python等大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)可視化等實(shí)際應(yīng)用。審計(jì)模式由傳統(tǒng)的賬表導(dǎo)向型、系統(tǒng)導(dǎo)向型、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型逐漸向數(shù)據(jù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，事后審計(jì)逐漸向事前、事中審計(jì)移動，精確數(shù)字審計(jì)逐漸向大數(shù)據(jù)審計(jì)延伸。高校內(nèi)部審計(jì)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對海量復(fù)雜數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析挖掘，對各類經(jīng)濟(jì)活動行為實(shí)施全過程審計(jì)，從機(jī)制、制度、執(zhí)行方面發(fā)現(xiàn)問題，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)，推動內(nèi)部審計(jì)在管理層面發(fā)揮更大作用。

（4）強(qiáng)化審計(jì)人員素質(zhì)，提高審計(jì)專業(yè)技能。當(dāng)前是審計(jì)工作逐漸向大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要階段，但由于高校內(nèi)部審計(jì)人員大部分是財(cái)會類、工程類的專業(yè)背景，缺少計(jì)算機(jī)、審計(jì)專業(yè)的復(fù)合型人才，而且普遍對大數(shù)據(jù)審計(jì)認(rèn)識不到位，使得轉(zhuǎn)型較為困難。大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下，審計(jì)人員應(yīng)具備跨專業(yè)的復(fù)合知識體系、對數(shù)據(jù)整體把握及分析的能力、透過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)潛在規(guī)律及問題的技巧以及歸納問題提出合理建議的能力。通過強(qiáng)化專業(yè)技能，改進(jìn)工作方式方法，一方面擴(kuò)寬了審計(jì)人員的未來發(fā)展空間，另一方面使內(nèi)審工作更有效率，對完善學(xué)校管理工作有著深遠(yuǎn)意義。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作向大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)型的建議

（1）強(qiáng)化高校內(nèi)部控制建設(shè)。完善的內(nèi)部控制體系是大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)，在大數(shù)據(jù)情況下，內(nèi)控規(guī)則隨數(shù)據(jù)類型的增加而增加，相應(yīng)的內(nèi)控能力也會增加，一方面保證數(shù)據(jù)真實(shí)性，另一方面豐富數(shù)據(jù)來源，對建立關(guān)聯(lián)性分析、大額交易等各類模型有重要意義。

（2）加快審計(jì)信息化平臺建設(shè)。2016年教育部就已開展直屬高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理示范性應(yīng)用系統(tǒng)的軟件設(shè)計(jì)與開發(fā)工作，該項(xiàng)目現(xiàn)已通過驗(yàn)收。各高?？蓪σ咽褂脤徲?jì)管理軟件的高校進(jìn)行充分調(diào)研，結(jié)合自身情況擇優(yōu)選擇。

（3）增強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)性。高校內(nèi)審部門可通過以下兩點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)，一是引進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)領(lǐng)域相關(guān)人才，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu);二是對審計(jì)人員后續(xù)教育，培養(yǎng)其對數(shù)據(jù)的敏銳度，加強(qiáng)利用數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題的能力。

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作者簡介：朱琳（1991-），女，漢族，河北省秦皇島人，中級會計(jì)師，管理學(xué)碩士，東北大學(xué)秦皇島分校審計(jì)處，研究方向：內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)。

牛學(xué)芬（1978-）女，漢族，內(nèi)蒙古赤峰人，實(shí)驗(yàn)師，工學(xué)碩士，東北大學(xué)秦皇島分校計(jì)算機(jī)與通信工程學(xué)院，研究方向：信號處理。