【摘要】近年來全球風(fēng)云變幻、經(jīng)濟低迷，債款違約拖欠風(fēng)險正日益升高，但是由于國內(nèi)出口企業(yè)信用風(fēng)險意識薄弱，信用管理措施欠缺，容易陷于大量海外應(yīng)收賬款不能收回而成為壞賬的困境。為了探究導(dǎo)致國內(nèi)的出口企業(yè)信用風(fēng)險的原因，使其意識到自身在信用管理方面的欠缺，本論文遵循提出問題，分析問題和解決問題的研究思路，利用理論分析和調(diào)查研究相結(jié)合的方法來探討中國出口企業(yè)信用管理的缺陷和導(dǎo)致信用風(fēng)險原因，希望出口企業(yè)能夠加強自身信用管理，減少在風(fēng)云變幻的全球經(jīng)濟政治形勢下由于信用風(fēng)險所帶來的損失。

【關(guān)鍵詞】出口企業(yè)? 信用風(fēng)險? 信用管理

一、緒論

（一）研究背景

加入WTO以來，中國的出口貿(mào)易獲得了突飛猛進的增長。但是在我國進出口貿(mào)易保持高速增長的同時，外貿(mào)出口的風(fēng)險也在加大，大量出口企業(yè)陷于海外應(yīng)收賬款不能收回而成為壞賬的困境，給中國出口企業(yè)以及中國經(jīng)濟造成了不小的損失。據(jù)中國出口信用保險公司統(tǒng)計，我國出口商平均壞賬率約為1%。

（二）問題提起

資料顯示，中國企業(yè)的賒銷比例為20%，美國企業(yè)則高達90%;中國企業(yè)逾期賬款時間平均為90多天，美國企業(yè)只有7天;美國企業(yè)平均壞賬率僅為0.25%到0.5%，比中國企業(yè)少10倍到20倍;中國企業(yè)每年的無效成本占銷售總額的14%，美國企業(yè)只有2%-3%。這四大現(xiàn)象暴露出我國企業(yè)信用管理的薄弱。信用危機不僅使許多企業(yè)經(jīng)濟效益低下，陷入長期虧損的困境，而且導(dǎo)致整個經(jīng)濟體系的交易成本增加。那么導(dǎo)致信用危機的產(chǎn)生的原因有哪些呢？企業(yè)是否能夠從這些原因中找到提高自身信用管理方面的對策呢？

二、出口企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀

（一）造成出口企業(yè)信用風(fēng)險的直接起因

我們要弄清在如今經(jīng)濟環(huán)境低迷的大環(huán)境下造成我國出口信用風(fēng)險的原因和信用管理方面的缺陷，然后才能夠?qū)ΠY下藥，找到信用管理的對策。

顧露露（2007）將出口貿(mào)易風(fēng)險分為外生風(fēng)險和內(nèi)生風(fēng)險，其中外生風(fēng)險是企業(yè)不能左右的風(fēng)險，在此不予詳述。內(nèi)生風(fēng)險是指企業(yè)經(jīng)營層面上的風(fēng)險，包括出口貿(mào)易合同風(fēng)險、海上貨運風(fēng)險、出口貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險以及國際貿(mào)易欺詐風(fēng)險。國際貿(mào)易欺詐和其他內(nèi)生風(fēng)險的主要區(qū)別在于它的主動性和故意性。

胡小娟（2002）將國際貿(mào)易風(fēng)險按性質(zhì)分為靜態(tài)風(fēng)險（自然災(zāi)害和意外事故帶來的風(fēng)險）和動態(tài)風(fēng)險（經(jīng)營管理狀況和市場資金需求變動或經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟體制改革以及國際市場變化無常等引起的風(fēng)險），當(dāng)今由經(jīng)濟環(huán)境導(dǎo)致的一系列出口信用風(fēng)險就屬業(yè)動態(tài)風(fēng)險。

表1中數(shù)據(jù)表明我國對外貿(mào)易的貨款拖欠50%以上是由客戶的惡意欺詐引起的。國際貿(mào)易欺詐風(fēng)險是由于欺詐事故而導(dǎo)致的國際貿(mào)易風(fēng)險，經(jīng)濟環(huán)境的低迷讓許多海外企業(yè)陷入困境，資金鏈斷流甚至倒閉破產(chǎn)，于是這些外貿(mào)企業(yè)將風(fēng)險和虧損轉(zhuǎn)嫁給中國的出口企業(yè)，造成有意欺詐的拖欠款。因此，針對此種情況，出口企業(yè)應(yīng)該從提高自身風(fēng)險意識和加強信用管理來著手，避免這種有意欺詐的拖欠款和交易失當(dāng)帶來的信用風(fēng)險。

（二）造成出口企業(yè)信用風(fēng)險的其他原因

（1）貿(mào)易地位不平衡造成信用不平衡。從大環(huán)境上來看，中國的出口企業(yè)同質(zhì)化競爭嚴重，出口優(yōu)勢不在技術(shù)、質(zhì)量，而在于價格低廉，他們?yōu)榱藸帄Z市場、客戶和訂單，在進行價格戰(zhàn)的同時伴隨著優(yōu)惠的信用條件和靈活的付款方式，這樣形成國外買方市場相對優(yōu)勢的地位，貿(mào)易地位的不平衡導(dǎo)致國際雙方買賣信用的不平衡。

（2）貿(mào)易依賴性強。從表2可見，中國2018年的外貿(mào)伙伴的前四位依次是：歐盟、美國、東盟和日本。全球經(jīng)濟變幻莫測的外部環(huán)境變化使得這些貿(mào)易伙伴的信用風(fēng)險大打折扣，以至于造成有款收不回的尷尬境地?？梢姡瑖鴥?nèi)出口企業(yè)對主要資本主義國家的依賴也是導(dǎo)致信用風(fēng)險大增的原因之一。

數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國海關(guān)統(tǒng)計

（3）信用管理薄弱。從企業(yè)自身來看，中國的出口企業(yè)在信用管理方面存在明顯缺陷。這是造成低迷的經(jīng)濟環(huán)境下我國出口企業(yè)信用風(fēng)險的最主要內(nèi)部原因。下面我們來具體分析。

（三）出口企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀及其不足

（1）缺乏獨立的信用管理部門和專業(yè)的信用管理體系。國內(nèi)出口企業(yè)的信用管理制度不完善，存在著缺乏外貿(mào)經(jīng)營管理人才以及專業(yè)機構(gòu)、人才從事信用風(fēng)險管理工作。據(jù)商務(wù)部一項研究報告統(tǒng)計，中國從事進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)只有11%建立了自己的海外信用監(jiān)管體系，而這11%中又有93%是具有外資背景的跨國企業(yè)。由此可以看出，缺乏建立信用管理體系，沒有完善的信用管理部門是引發(fā)我國企業(yè)出口信用風(fēng)險的重要原因。缺少獨立信用管理職能的企業(yè)就像是沒有守門員的球隊，沒有能力有效地控制交易決策中的信用風(fēng)險損失。這樣的企業(yè)面對交易對象可能帶來的付款風(fēng)險則經(jīng)常是束手無策，其結(jié)果是呆賬、壞賬比率增高，因此，對于處于買方市場環(huán)境下的出口企業(yè)來說，設(shè)立信用管理部門，強化信用管理職能已經(jīng)成為一項必然選擇。

（2）信用風(fēng)險意識不強，防范手段過于簡單。 缺乏客戶資信方面的資料。許多企業(yè)因為對方是大公司、知名企業(yè)或是貿(mào)易上的老伙伴而放松了對其進行資信調(diào)查。面對同質(zhì)化競爭嚴重的現(xiàn)狀，為了維護與客戶的關(guān)系，拉到訂單，很多出口企業(yè)放松對客戶自信的調(diào)查和對客戶信息的收集，還有的企業(yè)因為對方是大企業(yè)，老客戶，而放松對其進行嚴格的資信調(diào)查，其結(jié)果導(dǎo)致因客戶資信狀況不好而造成的大量損失。投保率低，放賬交易所占比例大。世界經(jīng)濟發(fā)展趨勢復(fù)雜化使得出口貿(mào)易的信用風(fēng)險增加，此時，信用保險作為管理及識別信用風(fēng)險所造成的應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險的工具之一，顯得尤為重要。全球信用保險巨頭科法斯執(zhí)行總裁Xavier Durand在接受第一財經(jīng)記者專訪時表示，最近幾年尤其是在新興市場上的債款違約拖欠風(fēng)險正日益升高，信用保險的重要度不言而喻。盡管信用保險在歐洲被企業(yè)廣泛采用，特別是在一些發(fā)達國家，例如法國和德國，信用保險的覆蓋率高達30%。但反觀中國企業(yè)，有信用保險投保意識的企業(yè)并不多。據(jù)科法斯估計，在中國僅有2%的出口業(yè)務(wù)購買了信用保險，而使用信用保險來保護其應(yīng)收賬款的公司比例甚至不足5%。這說明很多國內(nèi)出口企業(yè)至今沒有認識到海外欠賬的風(fēng)險，沒有建立應(yīng)收賬款管理制度或者有制度沒有落實，企業(yè)還未充分重視信用保險的作用。

據(jù)統(tǒng)計，中國只有大約20%的出口企業(yè)使用信用證，80%都是放賬交易，且放賬期限越來越長。而且目前由于90%以上的中國出口企業(yè)都沒有辦理出口信用保險業(yè)務(wù)，大部分中小企業(yè)對于國際收賬風(fēng)險只能“聽天由命”。歐美國家的買方付款期一般在交貨后90天，有的長達120-180天，拉美地區(qū)甚至長達360天。與此同時，進口仍以對外開立信用證為主。這種信用凈流出的失衡狀況，給我國國際貿(mào)易帶來巨大負面影響。由結(jié)算風(fēng)險帶來的損失案件也屢見不鮮。

（3）經(jīng)營者自我保護手段薄弱。沒有正確的選擇結(jié)算方式和結(jié)算條件，對貿(mào)易合同不加嚴格審查，對于信用銷售過程中出現(xiàn)的購貨方不按期支付應(yīng)付賬款本身這一違約違法行為缺乏必要的保護手段和追討手段。

雙方的合同是信用的根據(jù)和基礎(chǔ)，合同中的每一項內(nèi)容，都有可能成為日后信用問題的原因，合同也是解決欠款追收的最主要文件。但是在我國外貿(mào)公司簽訂的合同中，很多訂立不規(guī)范，甚至只剩合同雙方、產(chǎn)品及價格，合同文本格式統(tǒng)一，墨守陳規(guī)。這些做法都是非常危險的，存在巨大的信用風(fēng)險。

根據(jù)鄧白氏公司的統(tǒng)計，發(fā)達國家的應(yīng)收賬款賬齡不超過60天，中國出口企業(yè)忽視對應(yīng)收賬款的賬齡管理，絕大部分是一年以上，甚至多為4-5年。有些出口企業(yè)怕得罪客戶，不愿嚴格按照貨款到期日收款，只是一部分客戶形成了慣性拖欠，還有一些銷售人員缺少貸款催收經(jīng)驗，使賬款拖欠時間過長，延誤了最佳催討時機。由于我國出口企業(yè)同質(zhì)化競爭嚴重，它們以銷售額作為主要目標，把維護客戶關(guān)系放在第一位，甚至不惜以犧牲公司的貸款回收為代價。

一些出口企業(yè)主要采用“資金回籠率”這一指標進行應(yīng)收賬款管理考核，然而，這一指標僅僅反映了貸款回收的數(shù)量，卻沒有反映出應(yīng)收賬款的質(zhì)量。長期以來，我國出口企業(yè)的財務(wù)管理中，往往只注重一般的記賬式管理，而在應(yīng)收賬款的日常管理方面，缺少足夠的重視和有效的方法。這些現(xiàn)象說明很多國內(nèi)出口企業(yè)至今沒有認識到海外欠賬的風(fēng)險，沒有建立應(yīng)收賬款管理制度或者有制度沒有落實，企業(yè)的風(fēng)險意識還有待加強。

三、研究結(jié)論及展望

筆者通過調(diào)查研究，認為中國出口企業(yè)面臨著較大的信用風(fēng)險，因海外企業(yè)有意欺詐的拖欠款，產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量或交貨期有爭議以及我方出口企業(yè)交易嚴重失當(dāng)及管理失誤等原因造成的信用風(fēng)險給我們出口企業(yè)造成了很大損失，這也折射出我國出口企業(yè)信用風(fēng)險管理體系的缺失：①信用管理制度不完善，國內(nèi)出口企業(yè)存在著缺乏外貿(mào)經(jīng)營管理人才以及專業(yè)機構(gòu)、人才從事信用風(fēng)險管理工作。②信用風(fēng)險意識不強，防范手段過于簡單。③經(jīng)營者自我保護手段軟弱無力。還有貿(mào)易地位不平衡造成信用不平衡和貿(mào)易依賴性強也是急需解決的問題。中國國內(nèi)出口企業(yè)之間惡性競爭、風(fēng)險意識不強、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理不善等問題亟待解決。

在以后的研究中，筆者希望結(jié)合投資組合理論、全程信用管理模式等理論，對出口企業(yè)如何提高內(nèi)部信用管理這一問題加以探討。希望國內(nèi)出口企業(yè)明晰造成信用風(fēng)險的原因，對癥下藥，完善自身的信用風(fēng)險管理，減少因信用管理不善而帶來的損失，在危機中發(fā)展自己，壯大自己，使中國真正從貿(mào)易大國變成名副其實的貿(mào)易強國。

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作者簡介：朱曄（1987-），男，碩士學(xué)歷，中國注冊會計師，目前就職于安永華明會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海分所審計經(jīng)理。